「就地審計」 與「送審」。 下列憑證採「就地審計」，結案時國科會不需「支出分攤表」，憑證送會計室保管： 下列憑證必須由本院「送審」：

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0 97年會計業務座談會 課程：支出分攤表之製作 報告人：林輝
97年會計業務座談會 課程：支出分攤表之製作 報告人：林輝 97年11月20日 中央研究院會計室

1 「就地審計」 與「送審」。 下列憑證採「就地審計」，結案時國科會不需「支出分攤表」，憑證送會計室保管： 下列憑證必須由本院「送審」：
國科會補助專題研究計畫。 國科會補助國內專家學者出席國際會議。 國科會補助邀請國際科技人士短期訪問。 國科會補助團隊參與國際學術組織會議。 其他在公文中規定結案報銷時，無需檢附「支出機關分攤表」及「支出憑證」者(兩者均無需檢附)。 下列憑證必須由本院「送審」： 本院預算經費支付者。 國科會規定結案需檢附「支出機關分攤表」，本院預算並負擔部分經費者，全案憑證由本院「送審」 。 97年11月20日 中央研究院會計室

2 原始憑證要送審之規定？ 審計法第36條：「各機關或各種基金，應照會計法及會計制度之規定，編製會計報告，連同原始憑證，依限送該管審計機關審核。」 如本院預算收支之原始憑證，均要按月隨同會計報告送審。 97年11月20日 97年11月20日 中央研究院會計室 中央研究院會計室 2

3 憑證不送審 (採「就地審計」)之規定？ 審計法第44條：「各送審機關編送會計報告時，如有特殊情形，經審計機關之同意，得免附送有關憑證。」
如國科會補助專題研究計畫等之原始憑證，經國科會函徵審計部之同意，免按月隨同會計報告送審，而採「就地審計」。 上述採「就地審計」之原始憑證，經本院同意留存本院會計室保管。 97年11月20日 中央研究院會計室

4 「支出分攤表」之用途。 送審計部審核(即送審)之憑證要按機關、工作計畫、一級用途別科目裝訂。
事涉多機關分攤者，全案憑證集中由一個機關送審。(支出機關分攤表) 由數工作計畫、一級用途別科目列支，但憑證不能分割者。(支出科目分攤表) 97年11月20日 中央研究院會計室

5 有關「支出科目分攤表」之規定 依據「支出憑證處理要點」第17點：「數計畫或科目共同受益之支付款項，其支出憑證不能分割者，應加具支出科目分攤表」。(附件1) 必須同時符合下列兩個條件： 經費在同一機關預算項下之不同「工作計畫」或不同「一級用途別」科目列支者。 支出憑證不能分割者(如廠商按契約應付金額開立一張統一發票者)。 97年11月20日 中央研究院會計室

6 有關「支出機關分攤表」之規定 依據「支出憑證處理要點」第18點：「數機關分攤之支付款項，其支出憑證應加具支出機關分攤表，由主辦機關另行保存，或彙總附入支出憑證簿，其他各分攤機關應檢附主辦機關出具之收據及支出機關分攤表。」 (附件2) 必須依下列規定辦理： 支付之款項，係由數個不同機關分攤。 「支出機關分攤表」之份數，不能超過分攤機關數。 憑證數量可為一張或多張，且無論其憑證是否可分割 。 全案所有憑證只能由本院送審。 其他機關僅需檢附本院出具之收據及支出機關分攤表送審 (免附憑證或其影本)。 97年11月20日 中央研究院會計室

7 本院對「支出分攤表」之規定(97.09.12 ) 支出科目分攤表： 支出機關分攤表：
全案之原始憑證（包括驗收證明文件、契約等）黏附於分攤表編號1之工作計畫或用途別科目之支出憑證黏存單。 (附件3) 其餘分攤之工作計畫或科目僅需黏附「支出科目分攤表」（正本）辦理核銷。 支出機關分攤表： 一般狀況：全案之原始憑證（包括驗收證明文件、契約等）應黏附於主辦機關之支出憑證黏存單，分攤機關僅需檢具「支出機關分攤表」及收據正本辦理核銷。 (附件4) 本院與國科會或農委會等補助計畫共同分攤之款項，如屬就地審計，不論該會(國科會或農委會)分攤金額是否最大，均請將全案之原始憑證（含驗收證明文件、契約等）正本黏附於該會(國科會或農委會)之支出憑證黏存單上。另因本院通常未開立收據，故由本院經費分攤之支出憑證黏存單上，僅需檢附支出機關分攤表辦理核銷即可。 製作支出科目或支出機關分攤表時，皆應註名案由，並於附註欄內敘明原始憑證張數及粘附之處，黏貼於憑證黏存單虛線下方。 97年11月20日 97年11月20日 中央研究院會計室 中央研究院會計室 7

8 對支出分攤作業之補充說明。 所方不能保管憑證，必須全部送院方處理。 憑證按「工作計畫」及「一級用途別」裝訂：
所稱「工作計畫」，係指：一般行政、學審、主題、數理科學研究、生命科學研究、人文及社會科學研究。 所稱「一級用途別」，係指：人事費、業務費、設備及投資、獎補助費。 暫付款：因需按日期及傳票編號之順序裝訂，故本院預算如先行支付，且非屬同月份，致憑證難以集中時，建議先以暫付款直接付與廠商，於結案轉正時，再集中憑證併同支出機關分攤表送審。 全案憑證集中於一處：有支出機關分攤表者，本院支出粘存單之金額為本院實際負擔數，但所附之憑證應為全案各分攤機關負擔之所有憑證，即不需按各分攤機關所分攤金額，分別裝訂憑證。 (附件4) 97年11月20日 中央研究院會計室

9 國科會結案需檢附「支出機關分攤表」之作業。
國科會規定結案應檢附「支出機關分攤表」者，原始支出憑證留存本院，但非採「就地審計」 。 本院預算有支付部分經費，故所有憑證必須隨同「經費申請單」送由院方送審，所方不能保管憑證。 本院送審之支出憑證應加具「支出機關分攤表」，並於該表附註欄說明憑證粘附處，譬如附註：全部憑證粘附於本院某月份之某「工作計畫」及「一級用途別」。 國科會等機關補助研討會等計畫，需製作「支出機關分攤表」時，其金額合計應與收支報告表之總支出相符。(附件5) 「支出機關分攤表」份數，不能超過分攤機關數。 97年11月20日 中央研究院會計室

10 國科會結案不需檢附「支出機關分攤表」之作業。
國科會規定結案不需檢附「支出機關分攤表」，亦不需檢附「原始支出憑證」者，原始支出憑證留存本院，但係採「就地審計」 。 因採「就地審計」，故無論本院預算有無支付部分經費，所有憑證均由院方保管，所方不能保管憑證。 本院預算如有分攤者，支出憑證應加具「支出機關分攤表」，並於該表附註欄說明憑證粘附於某專題研究計畫。 由本院預算分攤之支出憑證黏存單上，僅需檢附支出機關分攤表辦理核銷。 「支出機關分攤表」份數，不能超過分攤機關數。 97年11月20日 中央研究院會計室

11 歸納分攤表作業之三個原則。 「支出機關分攤表」 編製送核時，應將全部總金額之「原始憑證」正本送會計室。
「原始憑證」不需按因分攤機關分別裝訂，要裝訂於同一本，由一個機關保管或送審。 所方不能保管「原始憑證」 。 97年11月20日 中央研究院會計室 11 11

12 附件1 （機關名稱） 支出科目分攤表 年 月 日 所屬年度月份： 年度 月份 總金額新台幣： 科目 金額 說明 附註 編號 計畫 名稱
年　月　日 所屬年度月份：　年度　月份　總金額新台幣： 科目 金額 說明 附註 編號 計畫 名稱 用途別 科目名稱 原始憑證　　張粘附於　　　計畫支出憑證簿第　 冊第　　　號。 合計新台幣 97年11月20日 97年11月20日 中央研究院會計室 中央研究院會計室 12 12

13 附件2 （機關名稱） 支 出 機 關 分 攤 表 年 月 日 所屬年度月份： 年度 月份 總金額新台幣： 分攤機 關名稱 分攤 基準
支　出　機　關　分　攤　表 年　月　日 所屬年度月份：　年度　月份　總金額新台幣： 分攤機 關名稱 分攤 基準 分攤 金額 說明 (1)支出憑證由主辦機關另行保存或彙總附入支出憑證簿送審者，應加具本分攤表。 (2)各分攤機關以主辦機關出具之收據，附本分攤表。 (3)原始憑證　張，粘附於　　月份　　　　　計畫（科目）支出憑證簿第　　　冊第號。 合計 97年11月20日 97年11月20日 中央研究院會計室 中央研究院會計室 13 13

14 附件3 97年11月20日 97年11月20日 中央研究院會計室 中央研究院會計室 14 14 中央研究院 支出科目分攤表 年 月 日
年 月 日 所屬年度月份： 總金額新台幣： 元整 案由： 科　　　目 金 額 說 明 附　　　註 編號 計畫名稱 (工作計畫) 分支計畫名稱 及單位別 用途別 科目名稱 1 學術審議及研究獎助 31評議會 業務費 500 原始憑證　 張粘附於術審議及研究獎助-業務費 科目支出憑證 第 冊第 號 34學術交流合作 600 2 數理科學研究 05地球科學研究 人事費 700 3 07統計科學研究 800 合 計 2,600 填表人 單位主管 主辦會 計人員 機關長官或 授權代簽人 97年11月20日 97年11月20日 中央研究院會計室 中央研究院會計室 14 14

15 計畫名稱(本院部分需含工作計畫及分支計畫名稱)
附件4 中央研究院 支　出　機　關　分　攤　表 年 月 日 所屬年度月份： 　總金額新台幣： 元整 案由： 分攤機關名稱 計畫名稱(本院部分需含工作計畫及分支計畫名稱)　 　用途別科目名稱 分攤基準 分攤金額 附 註 中央研究院 (。。研究所) 學術審議及研究獎助－31評議會 業務費 500 原始憑證 張，粘附於 機關 計畫 用途別之支出憑證簿第 冊第 號 學術審議及研究獎助－34學術交流合作 600 數理科學研究－ 05地球科學研究 人事費 700 數理科學研究－ 07統計科學研究 800 國科會 NSC I 專題計畫 合 計 2,600 填表人 單位主管 主辦會 計人員 機關長官或 授權代簽人 97年11月20日 中央研究院會計室 15 15

16 原始憑證 張，粘附於 機關 計畫 用途別之支出憑證簿第 冊第 號
附件5 收支報告表 一、總收入：新台幣 1,100,000 元 補　助　機　關 金　額 備　註 國科會 760,000 中央研究院 340,000 二、總支出：新台幣 支　出　項　目 機票款及生活費 730,000 國科會支出，單據留存備查 會場佈置 250,000 中研院支出，單據留存備查 車資 90,000 文具 20,000 海報 10,000 中央研究院 支　出　機　關　分　攤　表 年 月 日 所屬年度月份： 　總金額新台幣： 元整 案由： 分攤機關名稱 計畫名稱 用途別科目名稱 分攤基準 分攤金額 附 註 國科會 研討會 760,000 原始憑證 張，粘附於 機關 計畫 用途別之支出憑證簿第 冊第 號 數理科學研究－ 業務費 340,000 合 計 1,100,000 97年11月20日 中央研究院會計室 16 16

17 原始憑證 張，粘附於 機關 計畫 用途別之支出憑證簿第 冊第 號
常見問題1(錯誤作法) ：因憑證按分攤機關分別裝訂，故機票款及生活費730,000元，需再開一張分攤表，國科會分攤630,000元，本院分攤100,000元。 常見問題1(錯誤作法) 中央研究院 支　出　機　關　分　攤　表 年 月 日 所屬年度月份： 　總金額新台幣： 元整 案由： 分攤機關名稱 計畫名稱 用途別科目名稱 分攤基準 分攤金額 附 註 國科會 ○○研討會 660,000 原始憑證 張，粘附於 機關 計畫 用途別之支出憑證簿第 冊第 號 數理科學研究－ 業務費 440,000 合 計 1,100,000 收支報告表 一、總收入：新台幣 1,100,000 元 補　助　機　關 金　額 備　註 國科會 660,000 中央研究院 440,000 二、總支出：新台幣 支　出　項　目 機票款及生活費 730,000 國科會支出，單據留存備查 中研院支出，單據留存備查 會場佈置 250,000 車資 90,000 文具 20,000 海報 10,000 97年11月20日 中央研究院會計室 17 17

18 原始憑證 張，粘附於 機關 計畫 用途別之支出憑證簿第 冊第 號
常見問題1(建議作法) ：憑證集中裝訂(不需按分攤機關分別裝訂)，故機票款及生活費730,000元，不需再開分攤表，收支報告表之備註欄之說明亦可從缺。 常見問題1(建議作法) 中央研究院 支　出　機　關　分　攤　表 年 月 日 所屬年度月份： 　總金額新台幣： 元整 案由： 分攤機關名稱 計畫名稱 用途別科目名稱 分攤基準 分攤金額 附 註 國科會 ○○研討會 660,000 原始憑證 張，粘附於 機關 計畫 用途別之支出憑證簿第 冊第 號 數理科學研究－ 業務費 440,000 合 計 1,100,000 收支報告表 一、總收入：新台幣 1,100,000 元 補　助　機　關 金　額 備　註 國科會 660,000 中央研究院 440,000 二、總支出：新台幣 支　出　項　目 機票款及生活費 730,000 會場佈置 250,000 車資 90,000 文具 20,000 海報 10,000 97年11月20日 中央研究院會計室 18 18

19 常見問題2 (錯誤作法) ：國科會與本院分攤金額之憑證分別裝訂， 760,000元憑證由所方保管， 340,000元憑證送由會計室送審。
收支報告表 一、總收入：新台幣 1,100,000 元 補　助　機　關 金　額 備　註 國科會 760,000 中央研究院 340,000 二、總支出：新台幣 支　出　項　目 機票款及生活費 730,000 國科會支出，單據留存備查 會場佈置 250,000 中研院支出，單據留存備查 車資 90,000 文具 20,000 海報 10,000 中央研究院 支　出　機　關　分　攤　表 年 月 日 所屬年度月份： 　總金額新台幣： 元整 案由： 分攤機關名稱 計畫名稱 用途別科目名稱 分攤基準 分攤金額 附 註 國科會 ○○研討會 760,000 原始憑證 張，粘附於 機關 計畫 用途別之支出憑證簿第 冊第 號 數理科學研究－ 業務費 340,000 合 計 1,100,000 97年11月20日 中央研究院會計室 19 19

20 原始憑證 張，粘附於 機關 計畫 用途別之支出憑證簿第 冊第 號
常見問題2 (建議作法) ：國科會與本院分攤金額之憑證要集中裝訂(不要分別裝訂)， 所有憑證送由會計室送審，所方不可保管憑證，憑證亦不送國科會。 常見問題2 (建議作法) 收支報告表 一、總收入：新台幣 1,100,000 元 補　助　機　關 金　額 備　註 國科會 760,000 中央研究院 340,000 二、總支出：新台幣 支　出　項　目 機票款及生活費 730,000 會場佈置 250,000 車資 90,000 文具 20,000 海報 10,000 中央研究院 支　出　機　關　分　攤　表 年 月 日 所屬年度月份： 　總金額新台幣： 元整 案由： 分攤機關名稱 計畫名稱 用途別科目名稱 分攤基準 分攤金額 附 註 國科會 ○○研討會 760,000 原始憑證 張，粘附於 機關 計畫 用途別之支出憑證簿第 冊第 號 數理科學研究－ 業務費 340,000 合 計 1,100,000 97年11月20日 中央研究院會計室 20 20

21 原始憑證 張，粘附於 機關 計畫 用途別之支出憑證簿第 冊第 號
常見問題3 (錯誤作法)：本院負擔之款項(340,000元) 支付時，會計室不知另有分攤款項 ，故其憑證於5月即由會計室送審，但國科會分攤760,000元之憑證暫由所方保管，於11月再併同一張分攤表，送會計室審核後向國科會結報。 常見問題3 (錯誤作法) 收支報告表 一、總收入：新台幣 1,100,000 元 補　助　機　關 金　額 備　註 國科會 760,000 中央研究院 340,000 二、總支出：新台幣 支　出　項　目 機票款及生活費 730,000 國科會支出，單據留存備查 會場佈置 250,000 中研院支出，單據留存備查 車資 90,000 文具 20,000 海報 10,000 中央研究院 支　出　機　關　分　攤　表 年 月 日 所屬年度月份： 　總金額新台幣： 元整 案由： 分攤機關名稱 計畫名稱 用途別科目名稱 分攤基準 分攤金額 附 註 國科會 ○○研討會 760,000 原始憑證 張，粘附於 機關 計畫 用途別之支出憑證簿第 冊第 號 數理科學研究－ 業務費 340,000 合 計 1,100,000 97年11月20日 中央研究院會計室 21 21

22 原始憑證 張，粘附於 機關 計畫 用途別之支出憑證簿第 冊第 號
常見問題3 (建議作法) ：本院負擔之款項(340,000元)，於5月先以「暫付款」直接支付廠商，其憑證保留至要向國科會請款(760,000元)時(如11月)，再將所有憑證正本，連同2張分攤表送由會計室審核後送審計部，所方不保管憑證，憑證亦無需送國科會。 常見問題3 (建議作法) 收支報告表 一、總收入：新台幣 1,100,000 元 補　助　機　關 金　額 備　註 國科會 760,000 中央研究院 340,000 二、總支出：新台幣 支　出　項　目 機票款及生活費 730,000 會場佈置 250,000 車資 90,000 文具 20,000 海報 10,000 中央研究院 支　出　機　關　分　攤　表 年 月 日 所屬年度月份： 　總金額新台幣： 元整 案由： 分攤機關名稱 計畫名稱 用途別科目名稱 分攤基準 分攤金額 附 註 國科會 ○○研討會 760,000 原始憑證 張，粘附於 機關 計畫 用途別之支出憑證簿第 冊第 號 數理科學研究－ 業務費 340,000 合 計 1,100,000 97年11月20日 中央研究院會計室 22 22

23 原始憑證 張，粘附於 機關 計畫 用途別之支出憑證簿第 冊第 號
常見問題4(錯誤作法) ：財團法人○○基金會分攤200,000元，因該基金會不要分攤表，但要原始憑證。故分攤表未列入該金額，亦未檢附將該審核後之憑證影本。 常見問題4(錯誤作法) 收支報告表 一、總收入：新台幣 1,100,000 元 補　助　機　關 金　額 備　註 國科會 660,000 中央研究院 240,000 財團法人○○基金會 200,000 二、總支出：新台幣 支　出　項　目 機票款及生活費 730,000 國科會支出，單據留存備查 中研院支出，單據留存備查 會場佈置 250,000 車資 90,000 文具 20,000 海報 10,000 所屬年度月份： 　總金額新台幣： 元整 案由： 分攤機關名稱 計畫名稱 用途別科目名稱 分攤基準 分攤金額 附 註 國科會 ○○研討會 660,000 原始憑證 張，粘附於 機關 計畫 用途別之支出憑證簿第 冊第 號 中央研究院 數理科學研究－ 業務費 240,000 財團法人○○基金會 合 計 900,000 97年11月20日 中央研究院會計室 23 23

24 原始憑證 張，粘附於 機關 計畫 用途別之支出憑證簿第 冊第 號
常見問題4(建議作法) ：財團法人○○基金會分攤之200,000元，因該基金會不要分攤表，但要原始憑證。故分攤表要列入該金額，並將該審核後之憑證影本連同其他正本送會計室，並於附註欄說明不能檢附憑證正本之原因。 常見問題4(建議作法) 收支報告表 一、總收入：新台幣 1,100,000 元 補　助　機　關 金　額 備　註 國科會 660,000 中央研究院 240,000 財團法人○○基金會 200,000 二、總支出：新台幣 支　出　項　目 機票款及生活費 730,000 會場佈置 250,000 車資 90,000 文具 20,000 海報 10,000 所屬年度月份： 　總金額新台幣： 元整 案由： 分攤機關名稱 計畫名稱 用途別科目名稱 分攤基準 分攤金額 附 註 國科會 ○○研討會 660,000 原始憑證 張，粘附於 機關 計畫 用途別之支出憑證簿第 冊第 號 中央研究院 數理科學研究－ 業務費 240,000 財團法人○○基金會 　20,000 合 計 1,100,000 97年11月20日 中央研究院會計室 24 24

25 常見問題5：關於分攤表編製機關名稱、分攤機關名稱、依工作計畫及一級用途別開立分攤表及原始憑證保管。
常見問題 (錯作法誤) (建議作法) 中央研究院○○研究所 支　出　機　關　分　攤　表 年 月 日 所屬年度月份： 　總金額新台幣： 元整 案由： 分攤機關名稱 計畫名稱 用途別科目名稱 分攤基準 分攤金額 附 註 國科會 NSC96*** 專題研究計畫 業務費 200,000 原始憑證 張，粘附於 機關 計畫 用途別之支出憑證簿第 冊第 號 管理費 100,000 中央研究院 生醫所 生命科學研究－ 生物醫學科學研究 500,000 中央研究院 生化所 生命科學研究－ 生物化學科學研究 300,000 中央研究院 物理所 數理科學研究－ 物理研究 400,000 合 計 1,500,000 中央研究院(○○研究所) 支　出　機　關　分　攤　表 年 月 日 所屬年度月份： 　總金額新台幣： 元整 案由： 分攤機關名稱 計畫名稱 用途別科目名稱 分攤基準 分攤金額 附 註 國科會 NSC96*** 專題研究計畫 業務費 200,000 原始憑證 張，粘附於 機關 計畫 用途別之支出憑證簿第 冊第 號 中央研究院 代收款 管理費 100,000 生命科學研究－ 生物醫學科學研究 500,000 生命科學研究－ 生物化學科學研究 300,000 數理科學研究－ 物理研究 400,000 合 計 1,500,000 97年11月20日 中央研究院會計室 25 25