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2012年度最新税收政策解析 龚 健 注册税务师 厦门大学会计专业硕士 天健税务师事务所有限公司 副总经理 浙江工商大学会计学院 客座教授
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主要内容 1、企业所得税方面 2、流转税方面 3、其他
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1、企业所得税最新政策
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企业所得税最新政策 1.1 应税收入 1.2 税前扣除 1.3 政策解答
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1.1.1 政策性搬迁 国家税务总局公告[2012]40号 政策性搬迁适用主体重大变化 企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除
政策性搬迁 国家税务总局公告[2012]40号 政策性搬迁适用主体重大变化 企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除 自2012年10月1日起施行
![1.1.1 政策性搬迁 国家税务总局公告[2012]40号 政策性搬迁适用主体重大变化 企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除](http://slidesplayer.com/slide/11462108/61/images/5/1.1.1+%E6%94%BF%E7%AD%96%E6%80%A7%E6%90%AC%E8%BF%81+%E5%9B%BD%E5%AE%B6%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E6%80%BB%E5%B1%80%E5%85%AC%E5%91%8A%5B2012%5D40%E5%8F%B7+%E6%94%BF%E7%AD%96%E6%80%A7%E6%90%AC%E8%BF%81%E9%80%82%E7%94%A8%E4%B8%BB%E4%BD%93%E9%87%8D%E5%A4%A7%E5%8F%98%E5%8C%96+%E4%BC%81%E4%B8%9A%E5%8F%91%E7%94%9F%E7%9A%84%E8%B4%AD%E7%BD%AE%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%94%AF%E5%87%BA%EF%BC%8C%E4%B8%8D%E5%BE%97%E4%BB%8E%E6%90%AC%E8%BF%81%E6%94%B6%E5%85%A5%E4%B8%AD%E6%89%A3%E9%99%A4.jpg "1.1.1 政策性搬迁. 国家税务总局公告[2012]40号. 政策性搬迁适用主体重大变化. 企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除. 自2012年10月1日起施行.")
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1.1.2 核定征收 国家税务总局公告[2012]27号 专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收
核定征收 国家税务总局公告[2012]27号 专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收 核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收 入等转让财产收入，应全额计入应税收入额
![1.1.2 核定征收 国家税务总局公告[2012]27号 专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收](http://slidesplayer.com/slide/11462108/61/images/6/1.1.2+%E6%A0%B8%E5%AE%9A%E5%BE%81%E6%94%B6+%E5%9B%BD%E5%AE%B6%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E6%80%BB%E5%B1%80%E5%85%AC%E5%91%8A%5B2012%5D27%E5%8F%B7+%E4%B8%93%E9%97%A8%E4%BB%8E%E4%BA%8B%E8%82%A1%E6%9D%83%EF%BC%88%E8%82%A1%E7%A5%A8%EF%BC%89%E6%8A%95%E8%B5%84%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E7%9A%84%E4%BC%81%E4%B8%9A%EF%BC%8C%E4%B8%8D%E5%BE%97%E6%A0%B8%E5%AE%9A%E5%BE%81%E6%94%B6.jpg "1.1.2 核定征收. 国家税务总局公告[2012]27号. 专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收. 核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收. 入等转让财产收入，应全额计入应税收入额.")
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1.2.1 应纳税所得额 国家税务总局公告[2012]15号 关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题
关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题
![1.2.1 应纳税所得额 国家税务总局公告[2012]15号 关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题](http://slidesplayer.com/slide/11462108/61/images/7/1.2.1+%E5%BA%94%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E6%89%80%E5%BE%97%E9%A2%9D+%E5%9B%BD%E5%AE%B6%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E6%80%BB%E5%B1%80%E5%85%AC%E5%91%8A%5B2012%5D15%E5%8F%B7+%E5%85%B3%E4%BA%8E%E5%AD%A3%E8%8A%82%E5%B7%A5%E3%80%81%E4%B8%B4%E6%97%B6%E5%B7%A5%E7%AD%89%E8%B4%B9%E7%94%A8%E7%A8%8E%E5%89%8D%E6%89%A3%E9%99%A4%E9%97%AE%E9%A2%98+%E5%85%B3%E4%BA%8E%E4%BB%8E%E4%BA%8B%E4%BB%A3%E7%90%86%E6%9C%8D%E5%8A%A1%E4%BC%81%E4%B8%9A%E8%90%A5%E4%B8%9A%E6%88%90%E6%9C%AC%E7%A8%8E%E5%89%8D%E6%89%A3%E9%99%A4%E9%97%AE%E9%A2%98.jpg "关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题. 关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题. 关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题.")
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1.2.2 小型微利企业 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低
小型微利企业 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低 于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳 税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
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1.2.3 股权激励计划 国家税务总局公告2012年第18号 对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根
据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格 的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依 照税法规定进行税前扣除
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1.2.4 准备金扣除 保险公司农业巨灾风险准备金 保险公司准备金支出 金融企业贷款损失准备金 证券行业准备金支出
准备金扣除 保险公司农业巨灾风险准备金 保险公司准备金支出 金融企业贷款损失准备金 证券行业准备金支出 中小企业信用担保机构准备金
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广告费和业务宣传费支出 财税[2012]48号
![1.2.5 广告费和业务宣传费支出 财税[2012]48号](http://slidesplayer.com/slide/11462108/61/images/11/1.2.5+%E5%B9%BF%E5%91%8A%E8%B4%B9%E5%92%8C%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E5%AE%A3%E4%BC%A0%E8%B4%B9%E6%94%AF%E5%87%BA+%E8%B4%A2%E7%A8%8E%5B2012%5D48%E5%8F%B7.jpg "1.2.5 广告费和业务宣传费支出 财税[2012]48号")
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棚户区改造支出 财税[2012]12号
![1.2.6 棚户区改造支出 财税[2012]12号](http://slidesplayer.com/slide/11462108/61/images/12/1.2.6+%E6%A3%9A%E6%88%B7%E5%8C%BA%E6%94%B9%E9%80%A0%E6%94%AF%E5%87%BA+%E8%B4%A2%E7%A8%8E%5B2012%5D12%E5%8F%B7.jpg "1.2.6 棚户区改造支出 财税[2012]12号")
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软件产业和集成电路产业 财税[2012]27号 国家税务总局公告[2012]19号
![1.2.6 软件产业和集成电路产业 财税[2012]27号 国家税务总局公告[2012]19号](http://slidesplayer.com/slide/11462108/61/images/13/1.2.6+%E8%BD%AF%E4%BB%B6%E4%BA%A7%E4%B8%9A%E5%92%8C%E9%9B%86%E6%88%90%E7%94%B5%E8%B7%AF%E4%BA%A7%E4%B8%9A+%E8%B4%A2%E7%A8%8E%5B2012%5D27%E5%8F%B7+%E5%9B%BD%E5%AE%B6%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E6%80%BB%E5%B1%80%E5%85%AC%E5%91%8A%5B2012%5D19%E5%8F%B7.jpg "1.2.6 软件产业和集成电路产业 财税[2012]27号 国家税务总局公告[2012]19号")
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西部大开发 国家税务总局公告[2012]12号 财税[2011]58号
![1.2.7 西部大开发 国家税务总局公告[2012]12号 财税[2011]58号](http://slidesplayer.com/slide/11462108/61/images/14/1.2.7+%E8%A5%BF%E9%83%A8%E5%A4%A7%E5%BC%80%E5%8F%91+%E5%9B%BD%E5%AE%B6%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E6%80%BB%E5%B1%80%E5%85%AC%E5%91%8A%5B2012%5D12%E5%8F%B7+%E8%B4%A2%E7%A8%8E%5B2011%5D58%E5%8F%B7.jpg "1.2.7 西部大开发 国家税务总局公告[2012]12号 财税[2011]58号")
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1.3.1 最新政策解答 上海派遣员工工资薪金等费用税前扣除 解答 新设立的分支机构如何缴纳企业所得税 解答
最新政策解答 上海派遣员工工资薪金等费用税前扣除 解答 新设立的分支机构如何缴纳企业所得税 解答 研究开发费人工支出中受雇的其他支出，是否包括社保 解答 增资扩股、稀释股权是否缴纳企业所得税 解答 为职工支付的旅游费能否作为职工福利费列支 解答
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1.3.2 最新政策解答 租赁的汽车保险费税前列支问题 解答 有关最高额赔付金税前列支问题 解答 拆迁安置房产是否需要视同销售 解答
最新政策解答 租赁的汽车保险费税前列支问题 解答 有关最高额赔付金税前列支问题 解答 拆迁安置房产是否需要视同销售 解答 取得的社会保险补贴和岗位用工补贴等是否纳税 解答 企业为部分高管支付的保险费可否税前扣除 解答
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2、流转税最新政策
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流转税最新政策 2.1 增值税 2.2 营业税 2.3 政策解答
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2.1.1 旅店业和饮食业纳税人销售食品 国家税务总局公告[2011]62号 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增
旅店业和饮食业纳税人销售食品 国家税务总局公告[2011]62号 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增 值税，不缴纳营业税。可选择按照小规模纳税人缴纳增值税
![2.1.1 旅店业和饮食业纳税人销售食品 国家税务总局公告[2011]62号 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增](http://slidesplayer.com/slide/11462108/61/images/19/2.1.1+%E6%97%85%E5%BA%97%E4%B8%9A%E5%92%8C%E9%A5%AE%E9%A3%9F%E4%B8%9A%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E4%BA%BA%E9%94%80%E5%94%AE%E9%A3%9F%E5%93%81+%E5%9B%BD%E5%AE%B6%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E6%80%BB%E5%B1%80%E5%85%AC%E5%91%8A%5B2011%5D62%E5%8F%B7+%E6%97%85%E5%BA%97%E4%B8%9A%E5%92%8C%E9%A5%AE%E9%A3%9F%E4%B8%9A%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E4%BA%BA%E9%94%80%E5%94%AE%E9%9D%9E%E7%8E%B0%E5%9C%BA%E6%B6%88%E8%B4%B9%E7%9A%84%E9%A3%9F%E5%93%81%E5%BA%94%E5%BD%93%E7%BC%B4%E7%BA%B3%E5%A2%9E.jpg "2.1.1 旅店业和饮食业纳税人销售食品. 国家税务总局公告[2011]62号. 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增. 值税，不缴纳营业税。可选择按照小规模纳税人缴纳增值税.")
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2.1.2 纳税人虚开增值税专用发票征补税款 国家税务总局公告[2012]33号 纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法
纳税人虚开增值税专用发票征补税款 国家税务总局公告[2012]33号 纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法 有效的扣税凭证抵扣其进项税
![2.1.2 纳税人虚开增值税专用发票征补税款 国家税务总局公告[2012]33号 纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法](http://slidesplayer.com/slide/11462108/61/images/20/2.1.2+%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E4%BA%BA%E8%99%9A%E5%BC%80%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E%E4%B8%93%E7%94%A8%E5%8F%91%E7%A5%A8%E5%BE%81%E8%A1%A5%E7%A8%8E%E6%AC%BE+%E5%9B%BD%E5%AE%B6%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E6%80%BB%E5%B1%80%E5%85%AC%E5%91%8A%5B2012%5D33%E5%8F%B7+%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E4%BA%BA%E5%8F%96%E5%BE%97%E8%99%9A%E5%BC%80%E7%9A%84%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E%E4%B8%93%E7%94%A8%E5%8F%91%E7%A5%A8%EF%BC%8C%E4%B8%8D%E5%BE%97%E4%BD%9C%E4%B8%BA%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E%E5%90%88%E6%B3%95.jpg "2.1.2 纳税人虚开增值税专用发票征补税款. 国家税务总局公告[2012]33号. 纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法. 有效的扣税凭证抵扣其进项税.")
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一般纳税人迁移地址 国家税务总局公告[2011]71号
![2.1.3 一般纳税人迁移地址 国家税务总局公告[2011]71号](http://slidesplayer.com/slide/11462108/61/images/21/2.1.3+%E4%B8%80%E8%88%AC%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E4%BA%BA%E8%BF%81%E7%A7%BB%E5%9C%B0%E5%9D%80+%E5%9B%BD%E5%AE%B6%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E6%80%BB%E5%B1%80%E5%85%AC%E5%91%8A%5B2011%5D71%E5%8F%B7.jpg "2.1.3 一般纳税人迁移地址 国家税务总局公告[2011]71号")
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销售使用过的固定资产 国家税务总局公告[2012]1号
![2.1.4 销售使用过的固定资产 国家税务总局公告[2012]1号](http://slidesplayer.com/slide/11462108/61/images/22/2.1.4+%E9%94%80%E5%94%AE%E4%BD%BF%E7%94%A8%E8%BF%87%E7%9A%84%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7+%E5%9B%BD%E5%AE%B6%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E6%80%BB%E5%B1%80%E5%85%AC%E5%91%8A%5B2012%5D1%E5%8F%B7.jpg "2.1.4 销售使用过的固定资产 国家税务总局公告[2012]1号")
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2.1.5 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税
财税[2012]15号
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2.1.6 增值税其他政策 出口货物劳务增值税和消费税管理办法 出口货物劳务增值税和消费税政策 关于二手车经营业务有关增值税
免征蔬菜流通环节增值税 试行农产品增值税进项税额核定扣除办法
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外派海员等劳务免征营业税 财税[2012]54号 原免税政策：财税[2009]111号
![2.2.1 外派海员等劳务免征营业税 财税[2012]54号 原免税政策：财税[2009]111号](http://slidesplayer.com/slide/11462108/61/images/25/2.2.1+%E5%A4%96%E6%B4%BE%E6%B5%B7%E5%91%98%E7%AD%89%E5%8A%B3%E5%8A%A1%E5%85%8D%E5%BE%81%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E+%E8%B4%A2%E7%A8%8E%5B2012%5D54%E5%8F%B7+%E5%8E%9F%E5%85%8D%E7%A8%8E%E6%94%BF%E7%AD%96%EF%BC%9A%E8%B4%A2%E7%A8%8E%5B2009%5D111%E5%8F%B7.jpg "2.2.1 外派海员等劳务免征营业税 财税[2012]54号 原免税政策：财税[2009]111号")
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营业税其他政策 财税[2012]6号 “转让无形资产”税目注释中增加“转让自然资源使用权”子目
![2.2.2 营业税其他政策 财税[2012]6号 转让无形资产 税目注释中增加 转让自然资源使用权 子目](http://slidesplayer.com/slide/11462108/61/images/26/2.2.2+%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E%E5%85%B6%E4%BB%96%E6%94%BF%E7%AD%96+%E8%B4%A2%E7%A8%8E%5B2012%5D6%E5%8F%B7+%E8%BD%AC%E8%AE%A9%E6%97%A0%E5%BD%A2%E8%B5%84%E4%BA%A7+%E7%A8%8E%E7%9B%AE%E6%B3%A8%E9%87%8A%E4%B8%AD%E5%A2%9E%E5%8A%A0+%E8%BD%AC%E8%AE%A9%E8%87%AA%E7%84%B6%E8%B5%84%E6%BA%90%E4%BD%BF%E7%94%A8%E6%9D%83+%E5%AD%90%E7%9B%AE.jpg "2.2.2 营业税其他政策 财税[2012]6号 转让无形资产 税目注释中增加 转让自然资源使用权 子目")
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2.3 政策解答 2009年以后购入以前年度旧设备再次销售的税率问题 解答 购置防暑降温用品增值税专用发票可否抵扣 解答
2.3 政策解答 2009年以后购入以前年度旧设备再次销售的税率问题 解答 购置防暑降温用品增值税专用发票可否抵扣 解答 工业企业将自制的半成品用于出租如何纳税 解答 企业买卖股票的行为是否缴纳营业税 解答 转让土地使用权同时一并销售附着于其上的机器设备 解答
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2.4 浙江省最新政策解答 浙江省国税局2012年1-8月份热点问题汇编 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月
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3、其他政策
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3.1 城市公交企业购置公共汽电车辆 对城市公交企业自2012年1月1日起至2015年12月31日止购 置的公共汽电车辆免征车辆购置税
3.1 城市公交企业购置公共汽电车辆 对城市公交企业自2012年1月1日起至2015年12月31日止购 置的公共汽电车辆免征车辆购置税 财税[2012]51号 国税发[2012]61号（手续办理）
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3.2 1元以下应纳税款和滞纳金 主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金 为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零
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3.3 工伤保险待遇个人所得税 财税[2012]40号 对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令
3.3 工伤保险待遇个人所得税 财税[2012]40号 对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令 第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税
![3.3 工伤保险待遇个人所得税 财税[2012]40号 对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令](http://slidesplayer.com/slide/11462108/61/images/32/3.3+%E5%B7%A5%E4%BC%A4%E4%BF%9D%E9%99%A9%E5%BE%85%E9%81%87%E4%B8%AA%E4%BA%BA%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E+%E8%B4%A2%E7%A8%8E%5B2012%5D40%E5%8F%B7+%E5%AF%B9%E5%B7%A5%E4%BC%A4%E8%81%8C%E5%B7%A5%E5%8F%8A%E5%85%B6%E8%BF%91%E4%BA%B2%E5%B1%9E%E6%8C%89%E7%85%A7%E3%80%8A%E5%B7%A5%E4%BC%A4%E4%BF%9D%E9%99%A9%E6%9D%A1%E4%BE%8B%E3%80%8B%EF%BC%88%E5%9B%BD%E5%8A%A1%E9%99%A2%E4%BB%A4.jpg "3.3 工伤保险待遇个人所得税. 财税[2012]40号. 对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令. 第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税.")
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3.4 证券经纪人佣金收入个人所得税 国家税务总局公告[2012]45号
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3.5 税收政策促进民间投资 国税发〔2012〕53号
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3.6.1 政策解答 单位为个人办理商业性补充养老保险个人所得税 解答 业务招待费中的礼品费是否缴纳个税 解答
政策解答 单位为个人办理商业性补充养老保险个人所得税 解答 业务招待费中的礼品费是否缴纳个税 解答 取得绿卡但从未长期居住过的中国公民个税 解答 法定假日加班费个税 解答 员工的福利纳入当月的薪酬个人所得税 解答
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3.6.2 政策解答 出差交通费、餐费补贴和每月通讯费补贴个人所得税 解答 发放独生子女津贴个人所得税 解答
政策解答 出差交通费、餐费补贴和每月通讯费补贴个人所得税 解答 发放独生子女津贴个人所得税 解答 如何处理自然人将技术评估后投资设立公司的征税 解答 全资子公司取得母公司划转的房屋是否缴纳契税 解答 管理费是否也要合并到租金中一起缴印花税 解答 农村违规建房销售是否要缴税 解答
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营业税改征增值税试点政策解析
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