報 告 大 綱 一、前言 二、內部控制之重要 三、內部控制之推動 四、未來工作重點 五、結語.

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0 行政院推動內部控制情形 行政院主計總處 主計長 石素梅 101年2月11日

1 報 告 大 綱 一、前言 二、內部控制之重要 三、內部控制之推動 四、未來工作重點 五、結語

2 一、前 言(1/2) 行政院前於89年間函頒「健全財務秩序與強化內部控制實施方案」，惟各機關執行未盡落實。
一、前 言(1/2) 行政院前於89年間函頒「健全財務秩序與強化內部控制實施方案」，惟各機關執行未盡落實。 審計部97、98年度中央政府總決算審核報告略以，部分機關因內部控制機制未臻健全，間有施政效能不彰、投入鉅資興建設施閒置浪費及未依法制執行預算等，致有重大弊案陸續發生(如巴紐案)，建議建構健全內部控制機制，以防杜違失。 行政院於99年12月30日籌組「行政院內部控制推動及督導小組」(以下簡稱行政院內控小組)，由秘書長擔任召集人，主計處負責幕僚作業。行政院並於100年2月1日函頒「健全內部控制實施方案」。 2

3 二、前 言(2/2) 由於內部控制機制推動成功與否，關鍵在於機關首長是否全力支持，主計處依行政院內控小組委員會議決定，於100年4月21日行政院院會提報推動內部控制作業辦理情形，讓各位首長了解內部控制的重要性，並全力支持。 今日舉辦「101年行政院政務首長研討會」，特提報行政院迄今推動內部控制情形，仍請各位首長全力支持。 3

4 二、內部控制之重要(1/7) 何謂內部控制 由機關內部全體人員整合五項組成要素共同參與設計之管理過程，藉以合理確保達成四項目標。 四項目標：
監 督 資 訊 與 溝 通 控 制 作 業 風 險 評 估 控 制 環 境 單位 B 單 位 A 法 規 遵 循 資 產 安 全 可 靠 資 訊 施 政 效 能 業務 1 2 四項目標： ● 提升施政效能 ● 遵循法令規定 ● 保障資產安全 ● 提供可靠資訊 五項要素： 1.控制環境：機關文化、內部控制認知 2.風險評估：辨識、分析與評量風險 3.控制作業：控制規範及程序 4.資訊與溝通：資訊編製、蒐集與傳達 5.監督：評估內部控制制度有效性 與內部 控制有關的 單位或業務

5 二、內部控制之重要(2/7) 內部控制違失案例 署立醫院醫療採購弊案(1/2) 署立醫院醫療採購弊案(1/2) 96至99年間多家署立醫療機構辦理醫療業務經營合作及委外案件，相關人員疑涉利用職務上之權力、機會、方法，接受集團廠商行賄，透過圍綁標方式，由其承攬醫療儀器採購及醫療業務之經營合作案件。 內部控制問題： 所屬單位院長、副院長輪調制度潛藏漏洞。 廠商重利引誘。 業務外包合作經營缺乏監督管理機制。 5

6 二、內部控制之重要(3/7) 改進作為： 內部控制違失案例 檢討所屬單位院長與副院長任期、考評、輪調與遴選之相關規定；進行管理委員會之改組。
署立醫院醫療採購弊案(2/2) 改進作為： 檢討所屬單位院長與副院長任期、考評、輪調與遴選之相關規定；進行管理委員會之改組。 檢討所屬單位採購之權限與程序，訂頒辦理重大採購案件應行注意事項。 禁止醫療核心業務外包，並定期召開會議，執行履約管理、品質監測。 加強資訊透明公開，主動公開醫療業務外包 情形，建立醫療儀器價格採購之資料庫，充分 掌握價格資訊。 6

7 二、內部控制之重要(4/7) 內部控制問題： 89至91年間某公營當鋪出納人員夥同倉管人員，自金庫中取出客戶質借物，冒用親友身分重複質借，以
內部控制違失案例 質空借實，詐取公款(1/2) 89至91年間某公營當鋪出納人員夥同倉管人員，自金庫中取出客戶質借物，冒用親友身分重複質借，以 「質空借實」方式，前後詐取公款新臺幣2千餘萬元。 內部控制問題： 濫用職權、串通舞弊。 估價員未依規定查對客戶身分證件及 經客戶本人捺指印，即予質借。 稽核人員未依規定確實稽查倉庫、抽 點質物。 7

8 二、內部控制之重要(5/7) 改進作為： 落實休假代理，建置增修質借系統，透過線上即 時控管，減少人為疏失。
內部控制違失案例 質空借實，詐取公款(2/2) 改進作為： 落實休假代理，建置增修質借系統，透過線上即 時控管，減少人為疏失。 全面檢修業務手冊及作業規定，落實執行。 建置監視系統及金庫大門密碼鎖，確實定期盤點。 各單位建立自行檢查機制，並採定期 及不預警方式辦理稽核。 8

9 二、內部控制之重要(6/7) 內部控制已為國際潮流趨勢
風險管理 公共治理 在全球化浪潮下，政府部門面臨 來自科技創新、自由化經濟、公 民意識高漲等外在環境挑戰。 各國紛紛致力於政府管理的革新 ，落實各項優質公共治理原則， 以提升政府效能與競爭力。 內部控制為公共治理、廉政建設 與政府效能之基石，故各國紛紛 建立及有效維持。 有完整的內部控制架構才能有效管理風險，進而使治理機制發揮功能，達成組織目標。

10 二、內部控制之重要(7/7) 內部控制與風險管理之關係 內部控制包含在風險管理之內，係風險管理不可或缺的一部分。
─2004年COSO「企業風險管理─整合架構」 內部控制包含在風險管理之內，係風險管理不可或缺的一部分。 研考會早在97年間已訂頒「行政院所屬各機關風險管理作業基準」，強調各機關應設定明確目標。 內部控制是在風險管理所設定的目標下，所採取降低風險的具體作為之一。 風險管理強調前端的規劃，內部控制則輔助後端的控管。 10

11 三、內部控制之推動(1/10) 具體作法 逐級分工 行政院內控小組 組成內部控制推動單位 各機關 辦理內部控制宣導訓練 各部會
檢討現有內部控制作業 設計有效內部控制制度 檢查評估制度執行情形 逐級督導落實執行方案 具體作法 行政院內控小組 各機關 各部會 權責機關(含財政部、法務部、行政院主計總處、人事行政總處、經濟建設委員會、研究發展考核委員會、國家科學委員會及公共工程委員會) 逐級分工

12 三、內部控制之推動(2/10) 過去一年重要工作成果 1.組成內部控制推動單位(1/3)
行政院內控小組已於於99年底成立，負責整體規劃及推動內部控制事宜。

13 三、內部控制之推動(3/10) 過去一年重要工作成果 1.組成內部控制推動單位(2/3)
行政院內控小組截至100年底已召開8次委員會議，會議召開成果如下： 完備規範：函頒7項內部控制制度相關規範、備查10項內部控制制度共通性作業範例。 督導改善：檢討9項部會內部控制作業提報議題。 宣導訓練：辦理相關宣導訓練課程，如於100年4月在行政院會議提報內部控制作業辦理情形，爭取各部會首長支持等。 知識分享：蒐集62則違失案例、製作3篇政府內部控制教材範例。 13 13

14 三、內部控制之推動(4/10) 過去一年重要工作成果 1.組成內部控制推動單位(3/3)
各機關內部控制專案小組除已併入主管部會組設外，均須分別組設，並由副首長以上人員擔任召集人，負責督導推動及執行本方案相關工作。 各部會得衡酌所屬機關之規模大小、業務繁簡及人員多寡等因素，連同所屬一併組設。截至100年4月15日止，各部會均已全部完成組設。

15 三、內部控制之推動(5/10) 行政院內控小組100年度辦理宣導訓練成果如下: 過去一年重要工作成果 2.辦理內部控制宣導訓練(1/2)
100年4月間於行政院會議提報內部控制作業辦理情形，爭取各部會首長全力支持。 100年5月間舉辦行政院推動強化內部控制機制宣導課程，請主管機關內部控制專案小組召集人(副首長)及幕僚 單位主管與主要三級機關(構)首長參與研習。 陸續開辦3期課程培訓種子教師，充實各機關宣講人力。 ( 15 15

16 三、內部控制之推動(6/10) 各機關定期或不定期對全體人員辦理內部控制之教育訓練。
過去一年重要工作成果 2.辦理內部控制宣導訓練(2/2) 各機關定期或不定期對全體人員辦理內部控制之教育訓練。 各部會對所屬辦理宣導，並督導所屬辦理教育訓練工作；另得衡酌所屬之規模大小、業務繁簡及人員多寡等因素，由本機關或指定所屬集中辦理全體人員之教育訓練。 ( 16 16

17 三、內部控制之推動(7/10) 過去一年重要工作成果 3.檢討現有內部控制作業(1/2)
為強化現有內部控制作業，已請各機關針對98及99年度監察院糾正(舉)、彈劾案件、審計部中央政府總決算審核報告建議改善事項，涉及內部控制缺失部分，優先納入年度重點工作檢討。已完成改善項目，應逐步納入內部控制制度，並適時覆查改善辦理情形。 請各部會針對內部控制缺失、時弊及外界關注焦點等，依「一百年度擇定主管機關提報內部控制作業落實執行情形原則」選定議題提報行政院內控小組，並自行政院內控小組第7次委員會議開始邀請專家學者與會深入診斷，以收興利除弊之效。 17 17

18 3. 檢討現有內部控制作業(2/2)-各部會於100年度提報議題情形
三、內部控制之推動(8/10) 過去一年重要工作成果 3. 檢討現有內部控制作業(2/2)-各部會於100年度提報議題情形 提報會議 提報機關 提報議題 4月29日 第3次委員會議 衛生署 衛生署所屬醫院醫療採購弊案檢討與策進作為 6月3日 第4次委員會議 農委會 斃死豬非法流用管控與防範作為 7月13日 第5次委員會議 外交部 駐外館處公務車換購之檢討與策進作為 8月23日 第6次委員會議 土石流防災整備與應變作為 教育部 成功大學研究費詐領案之檢討與策進作為 11月4日 第7次委員會議 內政部 內政部社會福利服務補助作業之現況檢討與策進作為 國防部 國軍採購作業檢討及策進作為 12月20日第8次委員會議 全民健保節流措施 故宮博物院 故宮線上遊戲採購案檢討與策進作為 18

19 三、內部控制之推動(9/10) 過去一年重要工作成果 4.設計有效內部控制制度(1/2) 共通性業務範例，由各權責機關依「內部控制制度共通性作業範例製作原則」統整適切訂出各該業務作業流程、控制重點，連同自行檢查表供各機關參用，節省各機關自行設計之歧異及負擔。 個別性業務範例，由行政院內控小組以斃死豬非法流用管控與防範作業，重新設計範例，於101年1月10日分行各主管機關轉知所屬參用。 19 19

20 4.設計有效內部控制制度(2/2)-內部控制制度共通性作業範例分工表
三、內部控制之推動(10/10) 過去一年重要工作成果 4.設計有效內部控制制度(2/2)-內部控制制度共通性作業範例分工表 共通性業務 權責機關 提報備查及分行日期 出納、財產管理業務 財政部 已提報行政院內控小組第8次委員會議同意備查，其中出納業務並於 分行 政風業務 法務部 已提報行政院內控小組第7次委員會議同意備查，並於 分行 主計業務 主計總處 已提報行政院內控小組第8次委員會議同意備查，並於 分行 人事業務 人事總處 已提報行政院內控小組第8次委員會議同意備查 公共建設計畫之編審 經建會 已提報行政院內控小組第8次委員會議同意備查，並於 分行 行政管考業務 研考會 已提報行政院內控小組第8次委員會議同意備查，並於 分行 社會發展計畫之編審 科技發展計畫之編審 國科會 已提報行政院內控小組第8次委員會議同意備查，並於 分行 採購業務 工程會 資訊安全業務 於 前完成，再適時提報行政院內控小組備查 除資訊安全業務應於101年1月底前研訂完成共通性作業範例及內部控制制度自行檢查表外，其餘均已提報行政院內控小組同意備查，並陸續分行各機關參採。 20

21 四、未來工作重點 督促依限設計完成內部控制制度：內部控制制度有助於全體成員共同遵循執行，爰除配合組改，業務調整尚未確立者外，將請各部會督導所屬依限設計完成內部控制制度。 落實自我檢查：側重源頭管理，以降低控制成本，將請各部會督導所屬落實辦理自我檢查，以利即時採取適當之改善措施。 研訂共通性作業跨職能整合範例：為明確各機關共通性業務之職責，避免相關單位互相推諉造成控管漏洞 ，爰擇定高風險項目俟提報通過後，將由各權責機關研訂跨職能整合範例。

22 行政院積極推動強化內部控制機制，各級機關應相互合作、落實執行，尤其各機關首長務必全力支持，並負起最終責任，以提升政府整體施政效能。
五、結　語 行政院積極推動強化內部控制機制，各級機關應相互合作、落實執行，尤其各機關首長務必全力支持，並負起最終責任，以提升政府整體施政效能。 感謝您的聆聽　敬請指教！