北仑地税一分局2015年会计会议 2015年纳税人学堂第二期 3/17/2017.

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1 北仑地税一分局2015年会计会议 2015年纳税人学堂第二期 3/17/2017

2 2015年一季度纳税人学堂 主讲人：龚晓玲 一、 一季度最新政策文件 二、 个人所得税政策辅导 三、 企业所得税优惠及备案事项
四、 其他优惠政策 3/17/2017

3 一季度最新政策文件 1、关于落实小微企业免征残疾人就业保障金的通知 甬残联 〔 2015 〕 5 号
1、关于落实小微企业免征残疾人就业保障金的通知 甬残联 〔 2015 〕 5 号 2、关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告2015年第17号 3、财政部国家税务总局关于支持文化服务出口等营业税政策的通知 财税 〔 2014 〕 118 号 4、国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告2014年第74号 5、国家税务总局关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告 3/17/2017

4 二、 个人所得税政策辅导 一、个体工商户个人所得税计税办法 二、关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定
三、企业政策性搬迁收入备案与专项财产损失的备案参照企业所得税规定。 四、热点问题： 1、对个人独资企业和合伙企业（简称“投资企业”）因直接投资于我市各类企业（以下简称“被投资企业”）取得的股息、红利所得，被投资企业应按“利息、股息、红利所得”应税项目计算扣缴个人所得税，所扣税款应在规定期限内向被投资企业主管地税机关申报缴纳。 2、被投资企业在扣缴税款时，应要求投资企业提供各投资者个人的姓名、身份证照类型及号码、职务、户籍所在地等基础信息，合伙企业投资者还需提供合伙人的分红比例,以便于扣缴义务人履行扣缴明细申报义务。 3、如被投资企业未履行扣缴义务的，投资企业应在取得股息、红利所得同时，及时向主管地税机关申报纳税。 3/17/2017

5 企业所得税优惠及备案事项 税收优惠事项办理分事前备案、审批、事后备案事项 无需备案的事项： 1、符合条件的小型微利企业，
2、不征税收入-----财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。营改增纳税人的财政扶持资金，营改增企业超税负返还和月销售额不超过3万元的企业免征增值税或营业税的税款，在所得税处理上可暂按“不征税收入”处理。 3、免税收入----包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。一部分免税收入，如福利企业残疾人增值税返还； 4、企业亏损及弥补. 3/17/2017

6 企业所得税优惠及备案事项 2014年年报需备案事项（合计19项） 1、所得减免---农、林、牧、渔业项目免税项目”
事前备案申请审批事项 -----四月底之前到税收管理员处备案。 1、所得减免---农、林、牧、渔业项目免税项目” 2、所得减免---农、林、牧、渔业项目减半征税项目 3、企业重组所得税特殊性税务处理” 3/17/2017

7 企业所得税优惠及备案事项 事后备案事项----四月底前到税收管理员处备案 1、减免所得税-经营性文化事业单位转制企业”
2、“加计扣除-开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用” （50%加计扣除） 3、 所得减免-国家重点扶持的公共基础设施项目” 4、 所得减免-符合条件的环境保护、节能节水项目” 5、 所得减免-符合条件的技术转让所得” 6、 抵扣应纳税所得额-创业投资企业抵扣的应纳税所得额” 3/17/2017

8 企业所得税优惠及备案事项 7、 加速折旧-固定资产加速折旧(限于财税[2009]81号)”
8、 本年政策性搬迁或处置收入跨年度暂不确认收入结转余额” 9、 减免所得税-国家需要重点扶持的高新技术企业” （15%税率） 10、 加计扣除-安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资” （100%加计扣除） 11、 所得减免-实施清洁发展机制项目” 12、 所得减免-符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目” 13、 减免所得税-动漫企业” 14、 税额抵免-本年允许抵免的专用设备投资额” 15、 减免所得税-支持和促进重点群体创业就业企业” 16、 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表” 3/17/2017

9 企业所得税优惠及备案事项 办理备案流程： 企业将《企业所得税优惠事项申请表》及附报资料交税收管理员进行受理核实，通过后会送达书面通知。
办理优惠事项需提供的资料参照文件：宁波市地方税务局公告2010年第2号公告 小型微利企业的条件 :从事国家非限制和禁止行业并且 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 注意事项： 企业申报年报时，填写《企业基础信息表》里“107从事国家非限制和禁止行业” 应选择 “是”。但目前有些企业选择了“否”，如果是小型微利企业的则不能填写优惠金额。 3/17/2017

10 企业所得税优惠及备案事项 资产损失分类：清单申报与专项申报 清单申报的资产损失(A105090):无需备案，自行留存备查
（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； （二）企业各项存货发生的正常损耗； （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失 （五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 专项申报的资产损失(A105091)：需税务机关备案 除上述以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别的，可以采取专项申报的形式申报扣除。专项申报资产损失应报税务机关备案。企业将《专项申报汇总表》及《明细报告表》（均一式两份）与附报资料报送到税收管理员处 备案需提供的资料参考——企业所得税资产损失税前扣除专项申报报送资料一览表 3/17/2017

11 小微企业优惠政策 （一）2014年10月1日起 ，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元 ），季度销售额或营业额不超过9万元的，按照文件规定免征增值税或营业税。 （二）相应的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加也一并免征。 （三）暂免征收地方水利建设基金。-----营业额合计，包括自行申报和门征开票 。 （四）自 2 014年 11 月1日至 2 017年 12 月 31 日，对金融机购与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 （五）自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。 中型、小型、微型企业划分标准 （根据工信部联企业【2011】300号） 3/17/2017

12 残疾人优惠政策 （一）企业所得税政策 单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。
　　 单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。 （二）营业税政策：对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税 ,对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。 （三）个人所得税政策： 对残疾人员投资兴办或参与投资兴办个人独资和合伙企业的，残疾人员取得的所得，减免个人所得税10000元。 对残疾、孤老人员和烈属取得的“工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得”，经主管税务机关审批后，按每月（次）按照应纳税额减征50%个人所得税。但对上述人员以上各项减征税额合计最多不能超过每人6000元/年。 （四）水利建设资金政策： 企业安置残疾人的可按照每人每年减免1000元水利基金，自安置起优惠三年；福利企业按照每人每年减免500元；残疾人员从事个体经营每户每年减免2000元。 （五）土地使用税政策： 减征标准为每安置一名残疾人每年可定额减征2000元。 3/17/2017

13 需明确的事项 1、企业2014年后新购入符合加速折旧的固定资产是否可以2014年不采用加速折旧在以后年度享受优惠政策？不可以，必须在2014年享受，以后只能是新购入的固定资产享受加速折旧优惠政策。 2、2015年1月1日起房产从租的按租金收入12%征收房产税，不再按原值缴纳。 3、国家税务总局公告2012年第15号：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 4、关于业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数：包括视同销售收入、投资收益（从事股权投资业务企业）。 3/17/2017