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AC 会计学 A c c o u n t i n g 责任教师: 张德红
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第八章 会计报表与分析
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1. 9月1日B产品有100个未完工，共计材料费3480；人工费用1820；制造费用2000。结存甲材料400吨，单价15
1.9月1日B产品有100个未完工，共计材料费3480；人工费用1820；制造费用2000。结存甲材料400吨，单价15.2元，乙材料300吨，单价131元。结存产成品A12000吨，单价11， B182吨，单价90。 2.2日 收到客户欠款8900元，存入银行。 3.3日购进甲材料4800吨，单价14.5元，乙材料600吨，单价135元。 4.7日付运费7530。(运费按材料价值比例分摊) 5.8日材料耗用情况如下： 甲材料：Ａ产品生产耗用2000吨，Ｂ产品生产耗用1500吨，车间用100吨； 乙材料：Ａ产品生产耗用230吨，Ｂ产品生产耗用400吨，。 6.13日销售Ａ产品1200吨，收到货款24000存入银行。 7.15日购进甲材料3000吨，单价16元，乙材料300吨，单价138元。付运费4470。 以银行存款支付 8. 21日材料耗用情况如下： 甲材料：Ａ产品生产耗用2600吨，Ｂ产品生产耗用1200吨； 乙材料：Ａ产品生产耗用150吨，Ｂ产品生产耗用200吨。 9.职工报销医药费1400元，以现金支付。
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第一节 会计报表概述 第二节 损益表 第三节 资产负债表 第四节 现金流量表 第五节 会计报表分析
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会计报表是指企业对反映在各种账簿中的会计事项的资料，进行汇总整理成一个完整的报告体系，
一、会计报表的意义 会计报表是指企业对反映在各种账簿中的会计事项的资料，进行汇总整理成一个完整的报告体系， 用以反映其资产、负债和所有者权益情况及一定期间的经营成果和现金流动情况。 账簿是分散反映；不能完整、系统、全面地提供会计期间经营活动和财务收支的全貌
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一、会计报表的意义 （一〕 企业管理的依据 （二）宏观调控的依据 （三〕投资者和债权人决策的依据
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二、会计报表的种类 1、会计报表按其服务的对象可分2类。
对外报送报表。可用于企业内部管理，但更偏向于现在的和潜在投资者、贷款人、供应商和其他债权人、顾客、政府机构、社会公众。这类报表有统一格式和编制要求。 对内报送报表 这类报表是根据企业内部管理需要编制的，主要用于企业内部成本控制、定价决策、投资或筹资方案的选择等。这类报表无规定的格式、种类。
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2、按其编制时间分月报、季报、年报。 年报是年终编制的报表，它是全面反映企业财务状况、经营成果及其分配、现金流量等方面的报表。
季报是每一季度末编制的报表，种类比年报少一些。 月报是月终编制的会计报表，只包括一些主要的报表，如资产负债表、利润表
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3、按编制单位分基层报表和汇总报表 基层报表是由基层单位按照规定编制的报表。
汇总报表是由主管部门、专业公司根据基层企业所报送的报表加以汇总编制的报表，汇编时还应包括主管部门、专业公司本身的业务。
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三、会计报表的编制要求 （－）数字真实性 （二）内容完整性 （三）计算准确 （四）说明清楚 （五）报送及时
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第二节 损益表 一、损益表的概念及作用 二、损益表的结构与内容 三、损益表的编制方法
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一、损益表的概念及作用 损益表或收益表是反映企业在某一时期内财务成果的报表。 它是一张动态的报表。
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二、损益表的结构 损益表的结构有两种 单步式 多步式
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单步式
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多步式
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三、损益表的编制方法 根据结转“本年利润”账户的收入、费用账户的有关数字填列
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第三节 资产负债表 一、资产负债表的概念和作用 二、资产负债表的结构 三、资产负债表的格式及编制方法
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一、资产负债表的概念和作用 资产负债表是反映企业某一特定时期（月末、季未、年末）全部资产、负债和所有者权益及其构成情况的报表，又称财务状况表。 它是一张静态的报表。 根据基本会计等式编制而成
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资产负债表的作用 偿债能力 经营能力 负债能力
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二、资产负债表的结构 按资产、负债和所有者权益项目排列。 负债 资产 所有者权益
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三、资产负债表的格式及编制方法 1、报告式和账户式 报告式资产负债表是将资产、负债、所有者权益项目采用垂直分列的形式。 账户式资产负债表是按照T字形账户的形式设计资产负债表，将资产列在报表的左方（借方），负债及所有者权益列在报表的右方。
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账户式
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资产负债表 金额单位：千元 项 目 年初数 年末数 报告式 货币资金 89,513.79 39,924.44 短期投资
资产负债表 金额单位：千元 项 目 年初数 年末数 货币资金 89,513.79 39,924.44 短期投资 应收帐款净额 18,009.40 18,814.76 存货净额 92,179.42 97,951.93 待处理流资产净损失 一年内到期的长期债券投资 流动资产合计 354,734.31 224,137.32 长期投资 3,378.27 94,739.39 长期投资合计 3,378.27 94,739.39 固定资产净值 130,373.69 140,004.17 固定资产清理 在建工程 253,644.95 347,734.20 待处理固定资产净损失 固定资产合计 384,018.64 487,738.37 无形及递延资产合计 1,476.99 其他长期资产 递延税款借项 资产总计 743,608.21 806,615.08 短期借款及应付票据 53,000.00 18,000.00 应付帐款及预收货款 74,603,68 46,122.12 未交税金 66.64 9,226.10 其他应付款 36,220.72 38,314.77 一年内到期的长期负债 流动负债合计 163,628.91 112,831.90 长期借款 2,685.82 24,080.00 应付债券 长期负债合计 11,803.21 29,273.38 递延税款贷项 少数股权 股本 170,000.00 221,000.00 资本公积 328,661.53 328,661.53 盈余公积 18,003.59 其中:公益金 7,193.36 未分配利润 69,514.56 96,844.68 外币报表折算价差 股东权益合计 568,176.09 664,509.80 负债及股东权益总计 743,608.21 806,615.08 报告式
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三、资产负债表的格式及编制方法 2、编制依据 总账账户或明细分类账户的期末余额直接填列或计算分析后填列。 “货币资金” “存货” “累计折旧” “待摊与预提” “应收与预收” “应付与预付” “一年内到期”
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第四节 现益流量表 1998年起，要求企业提供现金流量表。
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一、现金流量表的背景、概念及作用 现金流量表是反映企业会计年度内，其现金流入与流出情况的报表。 这里现金的概念是指现金及约当现金。现金指的是库存现金、银行存款和其他货币资金； 约当现金指的是企业拥有的原定期限等于或短于3个月的投资，如国库券等。
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现金流量表是一张年度报表，也是一张动态的报表。
现金流量表，主要是提供一个会计主体某一特定报告期的现金流入和现金流出的信息。 它提供了该会计个体经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金流量，揭示了不直接影响现金的投资、筹资活动。
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现金流量表作用 (1）评价企业未来产生现金净流入量的能力； (2）评价企业偿还债务、支付股利能力以及对外筹资的能力；
(3）分析本期净利与经营活动现金流量差异的原因； (4）分析报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。
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二、现金流量表的结构 现金流量表的结构主要划分为三部分现金流量 经营活动 筹资活动 投资活动
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（－）经营活动的现金流量 经营活动的现金流量是指销售商品、提供劳务等活动产生的现金流量，可分为经营活动的现金流入和现金流出。
1．经营活动的现金流入 出售商品、提供劳务；其他与经营活动有关的现金流入。 2. 经营活动的现金流出 支付货款；支付各项经营费用，如营业费用、管理费用、消费税、营业税、所得税等。
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（二）投资活动的现金流量 投资活动的现金流量是指投资于证券、土地、机器、设备等活动产生的现金流量，可分为投资活动的现金流入和现金流出。
1．投资活动的现金流入 出售营业用长期资产；处置长期投资;利息及股利收入。 2．投资活动的现金流出 购置营业用长期资产；取得长期投资。
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（三）筹资活动的现金流量 筹资活动的现金流量是指对贷款人或投资人进行筹资活动产生的现金流量，可分为筹资活动的现金流入和现金流出。
1、筹资活动的现金流入 （l）发行股票; （2）举借长期负债。 2．筹资活动的现金流出 （l）支付利息和现金股利； （2）偿还长期负债； （3）减少资本。
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三、 现金流量表的编制方法 直接法 间接法
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（一）直接法 经营活动现金净流量= 营业收入收现一营业成本付现十其他收入收现一营业费用付现一管业税金付现一管理费用付现 一所得税付现
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（二）间接法 间接法是以利润表中的本期净利润为起算点，
调整不影响现金的收入、费用、营业外收支，以及与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变动来计算经营活动的现金流量的。
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财务状况变动表 金额单位：千元 流动资金来源: 本年净利润 96,403.91 不减少流动资金的费用和损失 14,404.46 其他来源小计 94,833.34 流动资金来源合计 205,641.71 流动资金运用 利润分配小计 69,073.79 其他运用小计 216,367.90 流动资金运用合计 2,854,441.69 流动资金增加净额 -79,799.98 流动资产本年增加数: 货币资金 -49,589.35 短期投资及应收票据 应收帐款净额及预付货款 -13,315.14 存货净额 5,772.51 流动资产增加净额 -130,596.99 流动负债本年增加数 短期借款及应付票据 -35,000.00 流动负债增加净额 -50,797.01
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第五节 财务报告分析 偿债能力 经营能力 负债能力
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第五节 财务报告分析 偿债能力
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第五节 财务报告分析 盈利能力
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第五节 财务报告分析 经营能力
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教学目的与要求 通过教学要求学生了解会计报表的概念、种类及会计报表的编制要求；掌握资产负债表和利润表的概念、结构、内容及编制方法；理解先进流量表的概念及编制原理。
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教学重点 资产负债表的编制方法 利润表的编制方法
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教学内容 第一节 会计报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表
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第一节 会计报表的概述 一、概念： 书面文件 编制依据 （月、半年末、年末） 利润表、 现金流量表 总分类账、 明细分类账 定期编制
第一节 会计报表的概述 一、概念： 书面文件 编制依据 资产负债表、 利润表、 现金流量表 定期编制 （月、半年末、年末） 总分类账、 明细分类账
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二、会计报表的目的 为有关利害关系人提供会计信息。 会计报表使用者： 投 资 者 债 权 人 管理 当局 国家 宏观 部门 据以作出决策：
投资 决策 融资 企业 税务 财政 工商
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三、会计报表的分类 资产负债表 会 计 报 表 按会计报表反映的内容 损 益 表 现金流量表 静态报表 按资金运动形式 动态报表
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会 计 报 表 月 报 季 报 按编表时间 半年报 年 报 单位报表 按编制单位 汇总报表
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会 计 报 表 内部报表 按会计报表的服务对象 外部报表 个别会计报表 按会计报表 包括会计主体的范围 合并会计报表
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四、会计报表的编制要求 数字真实 内容完整 编报及时 计算准确 便于理解
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第二节 资产负债表 一、概念 掌握两点： 1、时间：特定日期 2、内容：财务状况
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二、作用 （1）反映资产总额及其构成； （2）反映负债总额及其构成； （3）反映企业所有者权益总额及其构成； （4）提出财务分析的基本资料。
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三、资产负债表的格式 1.报告式：自上而下排列 资产负债表(报告式) 一、资产 …... 二、负债 …... 三、所有者权益 …...
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资产 负债 2.账户式 资产负债表（账户式） 按流 负债及所有者权益 动性 排列 按流动性排列 所有者权益 资产总计 负债及所有者权益总计
根据会计基本等式左右排列 资产负债表（账户式） 按流 动性 排列 负债及所有者权益 资产 负债 按流动性排列 ………. ... 按永久性 递减排列 所有者权益 资产总计 负债及所有者权益总计 注意:我国企业会计准则规定,企业资产负债表采用账户式。
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四、编制方法 1、编制依据：资产负债表是反映资金运动处于相对静止状态的报表，应根据账户余额填列。 2、填列方法： （1）直接填列：根据总账和明细账余额直接填列。
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（2）间接填列（计算分析填列） a、“货币资金”项目的填列 现金 银行存款 其他货币资金 xxx xxx xxx xxx xxx xxx
余额 余额 余额 货币资金
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b、“存货”项目的填列 “物资采购”、“原材料”、 “生产成本”、“产成品”、 “包装物”、“低值易耗品”等 存货
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c、“应收账款”和“预收账款”项目的填列
“应收账款”明细账 “预收账款”明细账 余额 余额 余额 余额 应收账款 预收账款
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d、“应付账款”和“预付账款”项目的填列
“应付账款”明细账 “预付账款”明细账 余额 余额 余额 余额 预付账款 应付账款
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e、“预提费用”和“待摊费用”项目的填列
“预提费用”明细账 “待摊费用”明细账 余额 余额 余额 余额 预提费用 待摊费用 注：在财务会计中，“待摊费用”账户一般不会出现在贷方余额
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f、平时“未分配利润”项目的填列 平时月份（盈利企业） 本年利润 利润分配 已计利润 — 已计利润分配 未分配利润
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g、年终“未分配利润”项目的填列 年终，根据“利润分配 未分配利润”明细账户余额填列。
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第三节 利润表 一、概念 掌握两点： 1、时间：一定期间内 2、内容：经营成果 经营成果 1日 30日
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二、作用 1、反映企业的经营成果和获利能力； 2、是考核企业管理当局工作业绩的重要依据； 3、有助于分析和预测企业未来的效益能力； 4、可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的依据。
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利润表（单步式） 净利润 三、利润表的格式 1、单步式：所有收入减去所有费用，没有中间指标。 收入 减：费用 xxx ... ... xxx
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利润表（多步式） 主营业务利润 2、多步式 根据不同类别的收入、费用，分步计算若干中间指标。 营业利润 利润总额 ... ... xxx
净利润
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四、编制方法 1、编制依据：应根据账户本期发生额填列。 2、填列方法： （1）直接填列：根据总账发生额直接填列。 （2）间接填列（计算分析填列） 主营业务利润 营业利润 利润总额 净利润
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现金的流入和流出 第四节 现金流量表 一、概念 掌握两点 1、时间：一定会计期间 2、内容：现金和现金等价物的流入和流出 1月1日
第四节 现金流量表 一、概念 掌握两点 1、时间：一定会计期间 2、内容：现金和现金等价物的流入和流出 1月1日 6月30日 现金的流入和流出
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二、作用 1、反映企业的偿债能力及支付投资者投资报酬的能力； 2、反映企业利润与营业活动所产生净现金流量发生差异的原因； 3、反映影响或不影响现金的投资和等资活动； 4、分析未来会计期间产生净现金流量的能力。
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一、经营活动产生的现金流量 三、现金流量表的基本结构 现金流量表主要按照不同的现金流量分类、分项列示。 现金流量表（基本结构） 现金流入项目
现金流出项目 经营活动产生的现金流量净额
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现金流量表（基本结构） 二、投资活动产生的现金流量 现金流入项目 现金流出项目 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量净额
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现金流量表（基本结构） 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额
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四、现金流量表的编制思路 经营活动现金流量的编制方法分为： 1、直接法：是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。
（1）经营活动现金流入类别主要包括： a 、销售商品、提供劳务收到的现金； b、收到的租金； c 、收到的增值税销项税额和退回的增值税款； d、收到的增值税以外的其他税费的返还。
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（2）经营活动的现金流出类别主要包括： 特点：（1）以利润表中营业收入为起算点； a 、购买商品、接受劳务支付的现金；
b、经营租赁所支付的现金； c 、支付给职工以及为职工支付的现金； d 、支付增值税款； e、支付所得税款； f、支付的除增值税、所得税以外的其他税费。 特点：（1）以利润表中营业收入为起算点； （2）反映了经营活动现金流量的各项流入 和流出内容。
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2、间接法：是在净利润基础上，调整不涉及现金收支的收入、费用、营业外收支和应收应付等项目，据此计算列示经营活动现金流量。
特点：（1）以利润表中本期净利润为起算点，将按权责发生制确定利润，通过并为实际发生现金流入和流出项目的调整，计算出“经营活动现金流量”。 （2）反映出影响先见之明流量的原因，并从现金流量角度分析企业净利润的质量。
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将净利润调整为经营活动现金流量，需调整的项目：
（1）实际没有支付的现金费用； （2）实际没有收到现金的收益； （3）不属于经营活动的损益； （4）经营性应收应付项目的增减变化。
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作业题 一、单项选择题 1、资产负债表项目中，应根据相应总账户期末余额直接填列的项目是（ ）。 A货币资金 B在建工程
1、资产负债表项目中，应根据相应总账户期末余额直接填列的项目是（ ）。 A货币资金 B在建工程 C长期债权投资 D预付账款 2、下列资产负债表项目中，应根据两个期末余额计算填列的项目是（ ）。 A应交税金 B预提费用 C长期借款 D盈余公积
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3、某企业“应收账款”明细账借方余额合计为280000元，贷方余额合计为73000元，坏账准备贷方余额为680，则资产负债表的“应收账款净额”项目应为（ ）。
A B C D
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二、多项选择题 4、现金流量表中的现金的正确分类方法是（ ）。 A经营活动、投资活动及筹资活动 B现金流入、现金流出及非现金活动
4、现金流量表中的现金的正确分类方法是（ ）。 A经营活动、投资活动及筹资活动 B现金流入、现金流出及非现金活动 C直接现金流量及间接现金流量 D经营活动、投资活动及收款活动 二、多项选择题 1、会计报表按资金运动状况分类可以分为（ ）。 A静态报表 B动态报表 C单位报表 D汇总报表
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2、会计报表的编制要求包括（ ）。 A真实性、相关可比 B全面完整、编报及时 C便于理解 D按历史成本披露 3、资产负债表中的“存货”项目反映的内容包括（ ）。 A物资采购 B分期收款发出商品 C低值易耗品 D生产成本 4、下列各项中属于不能用总账余额直接填列的项目有（ ） A应收账款 B固定资产 C应收票据 D预提费用
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三、判断题 5、资产负债表中的“货币资金短缺”项目，应根据（ ）科目期末余额的合计数填列。 A备用金 B现金 C银行存款 D其他货币资金
5、资产负债表中的“货币资金短缺”项目，应根据（ ）科目期末余额的合计数填列。 A备用金 B现金 C银行存款 D其他货币资金 三、判断题 1、编制会计报表的主要目的就是为会计报表使用者提供信息。（ ） 2、“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中的为分配利润项目的数额一致。（ ）
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3、资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。（ ）
4、资产负债表中的“长期待摊费用”项目应该根据“长期待摊费用”科目的余额直接填列。（ ） 5、当“预提费用”科目期末为借方余额时，应合并在资产负债表中的“待摊费用”项目反映，而不包括在“预提费用”项目内。（ ）
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1. 9月1日B产品有100个未完工，共计材料费3480；人工费用1820；制造费用2000。结存甲材料400吨，单价15
1.9月1日B产品有100个未完工，共计材料费3480；人工费用1820；制造费用2000。结存甲材料400吨，单价15.2元，乙材料300吨，单价131元。结存产成品A12000吨，单价11， B182吨，单价90。 2.2日 收到客户欠款8900元，存入银行。 3.3日购进甲材料4800吨，单价14.5元，乙材料600吨，单价135元。 4.7日付运费7530。(运费按材料价值比例分摊) 5.8日材料耗用情况如下： 甲材料：Ａ产品生产耗用2000吨，Ｂ产品生产耗用1500吨，车间用100吨； 乙材料：Ａ产品生产耗用230吨，Ｂ产品生产耗用400吨，。 6.13日销售Ａ产品1200吨，收到货款24000存入银行。 7.15日购进甲材料3000吨，单价16元，乙材料300吨，单价138元。付运费4470。 以银行存款支付 8. 21日材料耗用情况如下： 甲材料：Ａ产品生产耗用2600吨，Ｂ产品生产耗用1200吨； 乙材料：Ａ产品生产耗用150吨，Ｂ产品生产耗用200吨。 9.职工报销医药费1400元，以现金支付。
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第九章 会计报表及分析 第一节 会计报表概述 第二节 损益表 第三节 资产负债表 第四节 现金流量表 第五节 会计报表分析
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会计报表是指企业对反映在各种账簿中的会计事项的资料，进行汇总整理成一个完整的报告体系，
一、会计报表的意义 会计报表是指企业对反映在各种账簿中的会计事项的资料，进行汇总整理成一个完整的报告体系， 用以反映其资产、负债和所有者权益情况及一定期间的经营成果和现金流动情况。 账簿是分散反映；不能完整、系统、全面地提供会计期间经营活动和财务收支的全貌
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一、会计报表的意义 （一〕 企业管理的依据 （二）宏观调控的依据 （三〕投资者和债权人决策的依据
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二、会计报表的种类 1、会计报表按其服务的对象可分2类。
对外报送报表。可用于企业内部管理，但更偏向于现在的和潜在投资者、贷款人、供应商和其他债权人、顾客、政府机构、社会公众。这类报表有统一格式和编制要求。 对内报送报表 这类报表是根据企业内部管理需要编制的，主要用于企业内部成本控制、定价决策、投资或筹资方案的选择等。这类报表无规定的格式、种类。
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2、按其编制时间分月报、季报、年报。 年报是年终编制的报表，它是全面反映企业财务状况、经营成果及其分配、现金流量等方面的报表。
季报是每一季度末编制的报表，种类比年报少一些。 月报是月终编制的会计报表，只包括一些主要的报表，如资产负债表、利润表
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3、按编制单位分基层报表和汇总报表 基层报表是由基层单位按照规定编制的报表。
汇总报表是由主管部门、专业公司根据基层企业所报送的报表加以汇总编制的报表，汇编时还应包括主管部门、专业公司本身的业务。
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三、会计报表的编制要求 （－）数字真实性 （二）内容完整性 （三）计算准确 （四）说明清楚 （五）报送及时
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第二节 损益表 一、损益表的概念及作用 二、损益表的结构与内容 三、损益表的编制方法
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一、损益表的概念及作用 损益表或收益表是反映企业在某一时期内财务成果的报表。 它是一张动态的报表。
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二、损益表的结构 损益表的结构有两种 单步式 多步式
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单步式
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多步式
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三、损益表的编制方法 根据结转“本年利润”账户的收入、费用账户的有关数字填列
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第三节 资产负债表 一、资产负债表的概念和作用 二、资产负债表的结构 三、资产负债表的格式及编制方法
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一、资产负债表的概念和作用 资产负债表是反映企业某一特定时期（月末、季未、年末）全部资产、负债和所有者权益及其构成情况的报表，又称财务状况表。 它是一张静态的报表。 根据基本会计等式编制而成
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资产负债表的作用 偿债能力 经营能力 负债能力
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二、资产负债表的结构 按资产、负债和所有者权益项目排列。 负债 资产 所有者权益
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三、资产负债表的格式及编制方法 1、报告式和账户式 报告式资产负债表是将资产、负债、所有者权益项目采用垂直分列的形式。 账户式资产负债表是按照T字形账户的形式设计资产负债表，将资产列在报表的左方（借方），负债及所有者权益列在报表的右方。
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账户式
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资产负债表 金额单位：千元 项 目 年初数 年末数 报告式 货币资金 89,513.79 39,924.44 短期投资
资产负债表 金额单位：千元 项 目 年初数 年末数 货币资金 89,513.79 39,924.44 短期投资 应收帐款净额 18,009.40 18,814.76 存货净额 92,179.42 97,951.93 待处理流资产净损失 一年内到期的长期债券投资 流动资产合计 354,734.31 224,137.32 长期投资 3,378.27 94,739.39 长期投资合计 3,378.27 94,739.39 固定资产净值 130,373.69 140,004.17 固定资产清理 在建工程 253,644.95 347,734.20 待处理固定资产净损失 固定资产合计 384,018.64 487,738.37 无形及递延资产合计 1,476.99 其他长期资产 递延税款借项 资产总计 743,608.21 806,615.08 短期借款及应付票据 53,000.00 18,000.00 应付帐款及预收货款 74,603,68 46,122.12 未交税金 66.64 9,226.10 其他应付款 36,220.72 38,314.77 一年内到期的长期负债 流动负债合计 163,628.91 112,831.90 长期借款 2,685.82 24,080.00 应付债券 长期负债合计 11,803.21 29,273.38 递延税款贷项 少数股权 股本 170,000.00 221,000.00 资本公积 328,661.53 328,661.53 盈余公积 18,003.59 其中:公益金 7,193.36 未分配利润 69,514.56 96,844.68 外币报表折算价差 股东权益合计 568,176.09 664,509.80 负债及股东权益总计 743,608.21 806,615.08 报告式
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三、资产负债表的格式及编制方法 2、编制依据 总账账户或明细分类账户的期末余额直接填列或计算分析后填列。 “货币资金” “存货” “累计折旧” “待摊与预提” “应收与预收” “应付与预付” “一年内到期”
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第四节 现益流量表 1998年起，要求企业提供现金流量表。
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一、现金流量表的背景、概念及作用 现金流量表是反映企业会计年度内，其现金流入与流出情况的报表。 这里现金的概念是指现金及约当现金。现金指的是库存现金、银行存款和其他货币资金； 约当现金指的是企业拥有的原定期限等于或短于3个月的投资，如国库券等。
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现金流量表是一张年度报表，也是一张动态的报表。
现金流量表，主要是提供一个会计主体某一特定报告期的现金流入和现金流出的信息。 它提供了该会计个体经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金流量，揭示了不直接影响现金的投资、筹资活动。
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现金流量表作用 (1）评价企业未来产生现金净流入量的能力； (2）评价企业偿还债务、支付股利能力以及对外筹资的能力；
(3）分析本期净利与经营活动现金流量差异的原因； (4）分析报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。
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二、现金流量表的结构 现金流量表的结构主要划分为三部分现金流量 经营活动 筹资活动 投资活动
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（－）经营活动的现金流量 经营活动的现金流量是指销售商品、提供劳务等活动产生的现金流量，可分为经营活动的现金流入和现金流出。
1．经营活动的现金流入 出售商品、提供劳务；其他与经营活动有关的现金流入。 2. 经营活动的现金流出 支付货款；支付各项经营费用，如营业费用、管理费用、消费税、营业税、所得税等。
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（二）投资活动的现金流量 投资活动的现金流量是指投资于证券、土地、机器、设备等活动产生的现金流量，可分为投资活动的现金流入和现金流出。
1．投资活动的现金流入 出售营业用长期资产；处置长期投资;利息及股利收入。 2．投资活动的现金流出 购置营业用长期资产；取得长期投资。
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（三）筹资活动的现金流量 筹资活动的现金流量是指对贷款人或投资人进行筹资活动产生的现金流量，可分为筹资活动的现金流入和现金流出。
1、筹资活动的现金流入 （l）发行股票; （2）举借长期负债。 2．筹资活动的现金流出 （l）支付利息和现金股利； （2）偿还长期负债； （3）减少资本。
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三、 现金流量表的编制方法 直接法 间接法
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（一）直接法 经营活动现金净流量= 营业收入收现一营业成本付现十其他收入收现一营业费用付现一管业税金付现一管理费用付现 一所得税付现
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（二）间接法 间接法是以利润表中的本期净利润为起算点，
调整不影响现金的收入、费用、营业外收支，以及与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变动来计算经营活动的现金流量的。
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财务状况变动表 金额单位：千元 流动资金来源: 本年净利润 96,403.91 不减少流动资金的费用和损失 14,404.46 其他来源小计 94,833.34 流动资金来源合计 205,641.71 流动资金运用 利润分配小计 69,073.79 其他运用小计 216,367.90 流动资金运用合计 2,854,441.69 流动资金增加净额 -79,799.98 流动资产本年增加数: 货币资金 -49,589.35 短期投资及应收票据 应收帐款净额及预付货款 -13,315.14 存货净额 5,772.51 流动资产增加净额 -130,596.99 流动负债本年增加数 短期借款及应付票据 -35,000.00 流动负债增加净额 -50,797.01
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第五节 财务报告分析 偿债能力 经营能力 负债能力
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第五节 财务报告分析 偿债能力
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第五节 财务报告分析 盈利能力
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第五节 财务报告分析 经营能力
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