第九章 财务会计报告.

Presentation on theme: "第九章 财务会计报告."— Presentation transcript:

1 第九章 财务会计报告

2 本章主要内容 财务会计报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表

3 第一节 财务会计报告概述 财务会计报告概念 财务会计报告的作用 财务会计报告的种类 财务会计报告的编制要求

4 一、财务会计报告概念 财务会计报告就是指企业对外提供的总括反映企业一定日期的财务状况和一定期间的经营成果以及现金流量的总结性报告文件。是编制财务计划、进行财务分析的基础，是会计核算的一种专门方法。

5 财务会计报告的组成内容 资产负债表 利润表 主要会计报表 现金流量表 相关附表 财务会计报告 会计报表附注 财务情况说明书

6 二、财务会计报告的作用 1.可以帮助投资者和债权人了解、把握与分析企业的财务状况及经营情况，进行合理决策。
2.反映经营管理者的业绩，发掘提高经济效益的潜力。 3.为国家宏观经济调控提供基础资料。

7 三、财务会计报告的分类 1、按编制的时间不同分类 月度、季度、半年度和年度会计报告。 其中月度、季度、半年度会计报告称为中期财务报告。
2、按反映的经济内容不同分类 资产负债表、利润表和现金流量表。 3、按编报主体不同分类 单位会计报表、汇总会计报表、合并会计报表。

8 财务会计报告的分类：

9 四、财务会计报告的编制要求 1、数字真实 2、计算准确 3、内容完整 4、编报及时

10 财务报告种类 报出时间 月度报表 月终后6天内（节假日顺延，下同） 季度报表 季终后15天内 半年度报表 中期结束后60天内 年度报表
《企业会计制度》规定： 财务报告种类 报出时间 月度报表 月终后6天内（节假日顺延，下同） 季度报表 季终后15天内 半年度报表 中期结束后60天内 年度报表 年终后4个月内

11 第二节 资产负债表的编制 资产负债表的概念和作用 资产负债表的格式和结构 资产负债表的编制方法

12 一、资产负债表的概念和作用 1、资产负债表的性质 资产负债表是总括地反映企业在某一特定日期（如月末、年末）财务状况的会计报表。
它反映的是某一时点的资金运动静态要素(资产、负债、所有者权益)的情况，所以它是静态报表，且要求按月编制。

13 2、资产负债表的作用 （1）综合反映企业所拥有的资产及其分布与结构；
（2）反映资金来源构成，包括企业所承担的债务，以及所有者在企业中拥有的权益； （3）通过对该表的分析，可以了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力； （4）前后期的资产负债表加以对照，可以分析企业资金结构的变化是否合理，财务状况的发展趋势是否有利。

14 二、资产负债表的格式和结构 1、资产负债表的编制原理
资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式来设计的，并依照一定的分类标准和顺序，将企业一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行分类、汇总、排列后编制而成。

15 报告式和账户式。 2、资产负债表的格式 我国按规定采用账户式。
账户式资产负债表左边列示资产各项目，右边列示负债和所有者权益各项目，表内各项目的排列，则按项目流动性的大小排列。各项目分设“年初数”和“年末数”两个金额栏。

16 资产负债表（报告式） 资产 流动资产 ×××× 长期资产 ×××× 固定资产 ×××× 无形资产 ×××× 其他资产 ××××
流动资产 ×××× 长期资产 ×××× 固定资产 ×××× 无形资产 ×××× 其他资产 ×××× 资产合计 ×××× 负债 流动负债 ×××× 长期负债 ×××× 负债合计 ××××× 所有者权益 实收资本 ×××× 资本公积 ×××× 盈余公积 ×××× 未分配利润 ×××× 所有者权益合计 ××××

17 北方公司的资产负债表（账户式） 资 产 年初数 期末数 负债和所有者权益 流动资产 长期资产： 长期股权投资 固定资产 无形资产及其 他资产
资 产 年初数 期末数 负债和所有者权益 流动资产 长期资产： 长期股权投资 固定资产 无形资产及其 他资产 递延所得税资产 资产总计 流动负债 长期负债 递延所得税负债 负债合计 所有者权益： （实收资本） 资本公积 盈余公积 其中：法定公益金 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权 益总计 8 000 50 000 90 000 17 900 57 185

18 资产负债表上项目的分类与排列 资 产 负 债 1、流动资产 1、流动负债 货币资金 短期借款 金融资产 应付款项 应收款项 应交税费
资 产 负 债 1、流动资产 、流动负债 货币资金 短期借款 金融资产 应付款项 应收款项 应交税费 存货等 预计负债等 2、非流动资产 、非流动负债 持有至到期投资 长期借款 长期股权投资 应付债券 固定资产 长期应付款等 无形资产及其他资产 所有者权益 递延所得税资产 、实收资本 2、资本公积  、盈余公积 4、未分配利润

19

20

21 三、资产负债表的编制方法 1、年初数的填列方法 资产负债表中各项目的年初数根据上年末资产负债表“年末数”栏内所列数字填列。

22 2、期末数的填列方法 （1）根据总分类账户的期末余额直接填列。
资产负债表中大部分项目的期末数填列采用该方法.如“应收票据” ,“应收股利”, “应付票据” , “短期借款”等项目。 （2）根据总分类账户的期末余额计算填列。 如“货币资金”项目(根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等总账的期末余额合计数计算填列)；“存货”；“未分配利润”等项目.。

23 （3）根据明细分类账户的余额分析计算填列。
“应收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款” 总账户所属各明细账户的期末借方余额计算填列。 “预收账款”项目，根据“预收账款”和“应收账款” 总账户所属各明细账户的期末贷方余额计算填列。 “应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款” 总账户所属各明细账户的期末贷方余额计算填列。 “预付账款”项目，根据“预付账款”和“应付账款” 总账户所属各明细账户的期末借方余额计算填列。

24 （4）根据总分类账户和明细分类账户余额分析计算填列。
如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账的期末余额，扣除“长期借款”总账所属明细账中反映的将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。

25 资产负债表编制方法 填列方法 报表项目举例 直接根据总账 科目的余额填列
交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应付职工薪酬 应交税费、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、递延所得税资产、递延所得税负债 根据总账科目 的余额计算填列 货币资金、存货、未分配利润 根据有关明细科目 应收及预收款项、应付及预付款项 根据总帐科目和明 细科目的余额分析 计算填列 长期借款、应付债券、长期应付款 根据资产科目与其 备抵科目抵消后 的净额填列 存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、 固定资产

26 第三节 利润表的编制 利润表的概念和作用 利润表的格式和结构 利润表的编制方法 利润分配表的编制

27 一、利润表的概念和作用 1、利润表的概念 利润表是反映企业在一定期间（如月度、年度）经营成果的会计报表。
它反映的是一定时期的资金运动动态要素(收入、费用、利润)的情况，所以它是动态报表，且要求按月编制。

28 利润表（简表） 年度 项 目 金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用
利润表（简表） 年度 项 目 金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益（损失以“-”号填列） 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列）

29 一、利润表的概念和作用 (1)利润表提供的信息是考核和评价企业经营管理人员经营业绩和经营管理水平的一个重要依据。
2、利润表的作用 (1)利润表提供的信息是考核和评价企业经营管理人员经营业绩和经营管理水平的一个重要依据。 (2)利润表提供的信息是企业投资者、债权人进行相关经济决策的主要依据。 （3）利润表提供的信息是对经营成果进行分配的重要依据。

30 二、利润表的格式和结构 利润表的结构是根据“收入-费用=利润”这一动态平衡关系式来设计的，其格式主要有两种：单步式和多步式。在我国，利润表采用多步式 .

31 多步式利润表是将净利润按其形成的主要环节分解为多个计算步骤，分段列示。
1、单步式利润表 单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。 2、多步式利润表 多步式利润表是将净利润按其形成的主要环节分解为多个计算步骤，分段列示。 通常把利润计算分解为三部分：营业利润、利润总额、净利润。

32 三、利润表的编制方法 利润表中的各项目都列有本月数和本年累计数。 “本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。

33 三、利润表的编制方法 本月数的填列方法： “本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；
在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏。中期报告中填列上年同期累计实际发生数；年报中填列上年全年累计实际发生数。 大部分项目应根据收入和费用账户的发生额分析填列。 分类项目根据本表有关项目计算填列.

34 思考题 1、企业编制财务报表的目的是什么？ 2、编制会计报表应做好哪些前期准备工作？
3、你如何看待资产负债表和利润表对企业投资决策者的作用？