工会会计制度讲座 南磨房地区总工会.

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1 工会会计制度讲座 南磨房地区总工会

2 朝阳区基层工会核算分类

3 主要内容 工会会计制度讲解 基层工会经费收支管理 年度预决算

4 第一部分：工会会计制度 2009版 总则 一般原则 资产 负债 净资产 收入 支出 会计报表 附则

5 第一章总则——法律依据 第一条：根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关规定制定工会会计制度。
特殊性：依据《工会法》是特例

6 第一章总则——适用范围 第二条：工会会计制度适用于各级工会组织。

7 第一章总则——工会会计定义 第三条：工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。
工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。

8 第一章总则——依法建账 会计法第三条 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。
会计法第三条  各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。 第十五条  会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。 工会独立账户、非独立账户核算

9 第一部分 工会会计制度讲解 编制2012年1月1日新资产负债表 库存现金 2500 其他应付款 12000 银行存款 86000 代管经费
第一部分 工会会计制度讲解 编制2012年1月1日新资产负债表 xx工会资产负债表 年1月1日 库存现金 2500 其他应付款 12000 银行存款 86000 代管经费 6700 库存物品 5000 固定基金 100000 其他应收款 2200 结余 77000 投资 投资基金 　 固定资产 合计 295700 工会主席： 制表：

10 第一部分 工会会计制度讲解 2012年核算实务 收入—主要账务处理
第一部分 工会会计制度讲解 2012年核算实务 收入—主要账务处理 概念：收入是指工会依据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金（这里讲的收入即指工会经费） 1、收入的法律依据 2、工会经费广义和狭义的概念 3、具有税收的特点：（固定性、强制性、非偿还性） 4、关于所有权问题：占有、使用、收益、处置 5、工会组织的财务管理体制(体制问题、分成比例)

11 收入—科目说明 序号 新科目 说明 1 会费收入 2 拨缴经费收入 （1）拨交→拨缴 （2）内容：增加筹备金核算 （3）仅限于本级收入 3
上级补助收入 二级科目变化： （1）取消了经常费补助 （2）增加了帮扶补助、送 温暖补助、救灾补助 4 政府补助收入 旧科目为一级科目、 新科目将其拆分为二个 一级科目 行政补助收入 5 事业收入 6 投资收益 7 其他收入

12 第一部分 工会会计制度讲解 1、街道工会收到A公司财务划拨2012年1月工会经费400000元（40%）收到银行划转税务代征本级工会经费150000元 借：银行存款400000 贷：拨缴经费收入-自主收缴（10%）100000 贷：应付上级经费（30%） 借：银行存款150000 贷：拨缴经费收入-税务代征150000 2、街道工会按规定比例上解区总工会经费300000元，通过银行划账结算 借：应付上级经费300000 贷：银行存款 3、街道工会收到区总工会运动会奖励性补助2000元，通过银行划拨。 借：银行存款 贷：上级补助收入-专项补助2000 注：按照上级补助收入科目的核算规定分为回拨补助（街乡、新建企业）专项补助（奖励性质拨款）帮扶补助（困难职工帮扶）送温暖补助（两节）救灾补助（地震等自然灾害）其他补助（除以上明细科目以外其他补助）基层工会凡是收到区总工会拨款，都计入该科目。

13 第一部分 工会会计制度讲解 4、工会收到街道财政科拨付地区工资协商会议补助款100000元 借：银行存款 100000
第一部分 工会会计制度讲解 4、工会收到街道财政科拨付地区工资协商会议补助款100000元 借：银行存款 贷：行政补助收入 5、工会收到非独立核算理发店上缴管理费30000元 借：银行存款 贷：事业收入 6、变卖废旧报纸收入 借：现金 贷：其他收入 500 7、工会收到债券投资收益500元 借：银行存款 500 贷：投资收益

14 支出—科目分类 支出分类讲解 用于职工 的支出 职工活动支出 维权支出 业务支出(职能支出) 行政支出(机构运转)
资本性支出 其他支出 补助下级支出 事业支出 按经济分类 （反映支出方向） 用于本级 的支出 按功能分类 （反映做了什么） 用于补助下级 的支出

15 第一部分 工会会计制度讲解 1、工会干部李四出差会来报销差旅费1000元，原出差借款 1200元 借：行政支出-商品和服务支出1000
第一部分 工会会计制度讲解 1、工会干部李四出差会来报销差旅费1000元，原出差借款 元 借：行政支出-商品和服务支出1000 借：现金 贷：其他应收款-李四 2、工会购买债券50000元 借：投资 贷：银行存款50000 借：结余 贷：投资基金50000 3、工会开展职工建家活动，工会为职工活动站购空调20000元 借:资本性支出-专用设备购置 贷：银行存款 借：固定资产 贷：固定基金

16 第一部分 工会会计制度讲解 4、收在职职工住院医疗保险费26400元（保费性质），存入银行， 月底，将此保费上缴到区总工会。
第一部分 工会会计制度讲解 4、收在职职工住院医疗保险费26400元（保费性质），存入银行， 月底，将此保费上缴到区总工会。 借：现金 贷：其他应付款-职工互助保险-住院26400 借：银行存款 贷：现金 借：其他应付款-职工互助保险-住院26400 贷：银行存款

17 第一部分 工会会计制度讲解 5、收职工安康保险50000元（储金性质）存入银行，月末将安康险交到区总工会 借：现金 50000
第一部分 工会会计制度讲解 5、收职工安康保险50000元（储金性质）存入银行，月末将安康险交到区总工会 借：现金 贷：其他应付款 –职工互助保险-安康 50000 借：银行存款 贷：现金 。 借：其他应收款-区总工会-安康险50000 贷：银行存款 6、街道工会按照区总工会的统一部署，开展“金秋助学”活动，为30户困难职工家庭发放金秋助学款合计3万元，用现金支付。 借：库存现金 贷：银行存款 借：维权支出—困难帮扶费 贷：库存现金

18 第一部分 工会会计制度讲解 7、春节前夕，街道工会开展对200名困难职工“送温暖”活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，共发生费用3万元。
第一部分 工会会计制度讲解 7、春节前夕，街道工会开展对200名困难职工“送温暖”活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，共发生费用3万元。 借：维权支出—送温暖费 贷：银行存款 8、街道工会为组织生产安全知识竞赛，发生材料费1万元，场租费2万元，食宿费1万元，用支票支付。 借：维权支出—劳动保护费 贷：银行存款 9、街道工会国庆期间开展爱国歌曲大家唱活动，服装支出6500元，聘请教师费1000元。 借：职工活动支出—文体活动支出 贷：银行存款 贷：现金

19 第一部分 工会会计制度讲解 10、为促进区域写字楼建会，街道工会加强与区域组织共建活动，以座谈会联谊会形式开展共建活动，发生场租5000元，餐费2500元，纪念品1000元。 借：业务支出–专项业务费-建会 贷：银行存款 11、街道工会组织职工疗休养活动支出85000元 借：职工活动支出 –文体活动费 贷：银行存款 12、支付工会助理员（社工）工资1650元 借：行政支出-对个人和家庭补助支出1650 贷：现金 如果是支付会计公司记账款1650元 借：业务支出-专项业务费 贷：银行存款

20 第一部分 工会会计制度讲解 13、街道工会干部参加区总工会业务培训，发生费用500元 借：工会业务费-培训费 500 贷：银行存款 500
第一部分 工会会计制度讲解 13、街道工会干部参加区总工会业务培训，发生费用500元 借：工会业务费-培训费 贷：银行存款 14、街道工会为建设和谐企业，开展为企业建言献策活动，发生费用1500元 借：工会业务费-专项业务费 贷：银行存款 15、街道工会购买日常办公用品，打印耗材1500元 借：行政支出-商品和服务支出 贷：银行存款

21 第一部分 工会会计制度讲解 16、工会拨付非独立核算理发店装修费用30000元 借：事业支出 30000 贷：银行存款 30000
第一部分 工会会计制度讲解 16、工会拨付非独立核算理发店装修费用30000元 借：事业支出 贷：银行存款 17、工会为丰富职工文化生活，重新装修职工之家，行政补助50000元，总计支出60000元。 借：银行存款 50000 贷：行政补助收入50000 预付工程款时： 借：在建工程 贷：在建工程资金占用 50000 借：资本性支出-大型修缮 贷：银行存款

22 第一部分 工会会计制度讲解 付余款时 借：在建工程 10000 贷：在建工程资金占用 10000 借：资本性支出-大型修缮 10000
第一部分 工会会计制度讲解 付余款时 借：在建工程 贷：在建工程资金占用 借：资本性支出-大型修缮 贷：银行存款 完工结转固定资产 借：固定资产-房屋及建筑物 贷：在建工程 借：在建工程资金占用 贷：固定基金

23 第一部分 工会会计制度讲解 2012年会计报表（外网填报） 1、2012年收支表 2、2012年资产负债表 3、2013年预算表

24 收入支出表（数字来源于前面会计分录） 编制单位：xx工会 2012年度 单位：元
项 目 本年数 上年数 拨交经费收入 上级补助收入 行政补助收入 事业收入 投资收益 其他收入 本年收入合计 一、收 入 职工活动支出 维权支出 业务支出 行政支出 资本性支出 补助下级支出 事业支出 其他支出 本年支出合计 三、本年结余 二、支出 备注：本表为示意表，未将全部资产负债表科目一一列示

25 第一部分 工会会计制度讲解 xx工会资产负债表 2012年12月31日 科目 年初数 年末数 库存现金 2500 550 其他应付款
第一部分 工会会计制度讲解 xx工会资产负债表 年12月31日 科目 年初数 年末数 库存现金 2500 550 其他应付款 12000 62000 银行存款 86000 128000 代管经费 6700 库存物品 5000 固定基金 100000 180000 其他应收款 2200 51000 投资基金 150000 投资 结余 77000 115850 固定资产 合计 295700 514550 合计　 工会主席： 制表：

26 收入支出预算表（数字来源于工会工作计划） 编制单位：xx工会 2013年度 单位：元
项 目 本年数 上年数 拨交经费收入 上级补助收入 行政补助收入 事业收入 投资收益 其他收入 本年收入合计 一、收 入 职工活动支出 维权支出 业务支出 行政支出 资本性支出 补助下级支出 事业支出 其他支出 本年支出合计 三、本年结余 二、支出 备注：本表为示意表，未将全部资产负债表科目一一列示

27 第二部分 基层工会经费收支管理 2009-10-全总财务部发布《基层工会经费收支管理办法》（工财字[2009] 号），自2010-1-1执行
第二部分 基层工会经费收支管理 全总财务部发布《基层工会经费收支管理办法》（工财字[2009] 号），自 执行 省级工会可制定补充规定 基层〃〃〃〃〃实施办法 一、制定依据 《工会会计制度》《工会预算管理办法》 二、使用原则 1、经费独立原则 要依法取得社会团体法人资格，要单独开设银行账户，实行工会经费独立核算 2、预算管理原则

28 第二部分 基层工会经费收支管理 一切收支全部纳入预算 审定的预算支出时，由工会主席审批
第二部分 基层工会经费收支管理 一切收支全部纳入预算 审定的预算支出时，由工会主席审批 重大开支或预算外追加，需工会委员会（常委会）或主 席办公会同意 3、遵纪守法原则 4、服务职工〃〃 重点保证维权、职工教育和工会活动 不得用于非工会活动的开支 〃〃支付社会摊派或变相摊派的费用 〃〃为单位和个人提供资金拆借、担保和抵押

29 第二部分 基层工会经费收支管理 5、勤俭节约原则 要节约开支，提高经费使用绩效 6、民主管理原则 依靠职工管好、用好经费
第二部分 基层工会经费收支管理 5、勤俭节约原则 要节约开支，提高经费使用绩效 6、民主管理原则 依靠职工管好、用好经费 定期公布账目，实行民主管理 接受会员监督、上级财务部门检查和经费审查委员会审查 二、工会经费财务管理规定 按照《会计基础工作规范》《关于工会财务管理规范化建设的意见》执行

30 第二部分 基层工会经费收支管理 三、工会经费开支范围 1、职工活动开支 （1）职工教育方面
第二部分 基层工会经费收支管理 三、工会经费开支范围 1、职工活动开支 （1）职工教育方面 工会举办的职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品；职工教育所需资料、教师酬金；优秀学员（包括自学）奖励 工会为职工举办政治、科技、业务等各种知识培训等 （2）文体活动方面 举办职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等，文体活动所需达不到固定资产的设备、器材、用品购置费与小型维修，文艺汇演、体育比赛及奖励，各类活动中按规定开支的伙食补助费、误餐费、夜餐费等

31 第二部分 基层工会经费收支管理 （3）宣传活动方面 组织各种业务知识讲座、报告会等
第二部分 基层工会经费收支管理 （3）宣传活动方面 组织各种业务知识讲座、报告会等 组织技术交流、职工读书活动以及举办展览、信息宣传等所消耗的用品 重大节日宣传费 工会举办的图书馆、阅览室所需图书、报刊以及工会媒体宣传的消耗用品等 （4）其他活动方面 工会开展的其他活动的费用 如：开展集体活动及会员特殊困难补助；职工集体福利事业补助等 2、维权开支 开展各项维护职工权益，慰问帮扶困难职工活动方面的支出

32 第二部分 基层工会经费收支管理 协调劳动关系争议 开展职工劳动保护 向职工提供法律咨询、法律服务 对困难职工帮扶，送温暖及参与立法等
第二部分 基层工会经费收支管理 协调劳动关系争议 开展职工劳动保护 向职工提供法律咨询、法律服务 对困难职工帮扶，送温暖及参与立法等 3、业务支出 培训工会干部、自身建设和开展业务工作 工会干部、兼职人员学习政治、业务所需费用 培训工会干部、兼职人员所需教材、参考资料和讲课酬金 评选、表彰优秀工会干部和工会兼职干部的奖励

33 第二部分 基层工会经费收支管理 工会会员（代表）大会的费用 建家活动 基层工会办公、差旅等 4、事业开支
第二部分 基层工会经费收支管理 工会会员（代表）大会的费用 建家活动 基层工会办公、差旅等 4、事业开支 工会的文化、体育、教育、生活服务等独立核算的附属事业单位补助和非独立核算的附属事业单位的相关支出 5、其他开支 用于以上支出以外的，由工会组织的活动 开展以上活动时，可按《工会法》规定，商请行政给予补助 6、投资 可用部分结余经费或实物开办企事业或投资。但必须进行可行性经济分析论证，工会委员会批准后编列预算，并按规定程序，履行必要的法律手续，确保资产的保值增值

34 第二部分 基层工会经费收支管理 四、国家规定应由行政承担的费用开支
第二部分 基层工会经费收支管理 四、国家规定应由行政承担的费用开支 1、办公用房、文艺、体育、教育和服务等活动场地、设施、设备及其维修、水、电、取暖等 2、专职工作人员的工资、奖励、补贴、医疗、劳动保护、社会保险及其他福利待遇 3、专职工作人员的离退休生活费 4、兼职工会干部短期学习工资及差旅费 5、工会组织的劳动竞赛、技术交流、技术革新活动所需的奖励费用

35 第二部分 基层工会经费收支管理 6、光荣榜制作的设备材料费 7、车间、科室、班组订阅的报刊费
第二部分 基层工会经费收支管理 6、光荣榜制作的设备材料费 7、车间、科室、班组订阅的报刊费 8、行政主办由工会进行管理的设施的人员和设备等费用 9、行政委托工会组织的各类庆祝活动和重大节日所需的宣传活动经费 10、行政委托工会举办的劳模、积极分子及先进生产（工作）者评比、奖励、考察、休养、会议等各种活动 11、为搞好劳动保护工作所需的费用以及劳动保护宣传教育费 12、召开职代会所需的各项费用 13、由工会管理的企业职工困难补助费 14、基层单位行政办学的职工教育费 15、工会组织劳模、先进生产（工作）者休养活动的往返差旅费、住宿费、伙食补助 16、工会组织职工疗（休）养活动的费用

36 第三部分 2012、2013年预决算 1、编制2012、2013年报表以原制度报送。 2、网络报送审批
第三部分 2012、2013年预决算 1、编制2012、2013年报表以原制度报送。 2、网络报送审批 3、密码以原2008年密码（单位未作修改的）4、各单位注意编报通知中的注意事项及时间安排。