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第三节 应税所得项目 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 注意的问题： 1.免纳个人所得税。 2.免纳个人所得税 3.了解内部退养人员工薪征税问题 4.免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励 5.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 6.（出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方是运营的征税） 【例题】下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（ ）。 A.公司职工购买国有股权的劳动分红 B.集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参预分配获得的股息。 C.内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入 D.出租车司机从事客货营运取得的收入 【答案】ACD
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二、个体工商户的生产、经营所得 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目 个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“股息、利息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
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四、劳务报酬所得： 指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（共29项） 【例题】下列项目中，属于劳务报酬所得的是（ ） A.个人书画展卖取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 【答案】AD
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五、稿酬所得 指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得 【例题】国内某作家将其小说委托中国一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的 10%支付给翻译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。（ ） 【答案】×
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六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 1. 国债和国家发行的金融债券利息除外； 2
六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 1.国债和国家发行的金融债券利息除外； 2.个人在个人银行结算账户的存款自2003年9月1日起孳生的利息，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 3.除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者； 4.纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外） 八、财产租赁所得：关注个人出售自有住房政策 九、财产转让所得 （一）目前股票转让所得暂不征收个人所得税 （二）量化资产股份转让 （三）个人出售自有住房 企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工的个人所得税的征税规定。 对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。
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十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得 十一、其他所得 【例题】下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（ ） A
十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得 十一、其他所得 【例题】下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（ ） A.企业集资利息 B.从股份公司取得股息 C.企业债券利息 D.国家发行的金融债券利息 【答案】ABC 【例题】下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有（ ） A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项 B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额 D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款 【答案】ABD
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