北京市东城区直属基层工会财务培训 立信央企事业部：于越.

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1 北京市东城区直属基层工会财务培训 立信央企事业部：于越

2 四大管理总部，29家分支机构 2014年，中注协综合排名第四位，内资事务所排名第二位 2011年国内第一家成功改制为特殊普通合伙制的大型会计师事务所 1927年由中国会计泰斗潘序伦博士创建

3 01 02 审计发现的主要问题 常见业务注意要点

4 审计发现的主要问题 工会经费是否独立核算 预算管理是否合规 内控制度是否完善 会计核算是否规范 与机关财务等合并核算
编制赤字预算、未进行预算调整、各报表数逻辑不符等 未建立工会内控制度，现金管理、会计档案管理等不规范 会计核算是否规范 会议费不合规、报销附件不全或不合规、发放劳务费未代扣代缴个税、固定资产管理及核算不规范

5 预算管理 常见业务注意要点 会计核算 会计管理 工会经费独立核算 岗位责任制 内控管理 工会经费支出范围 固定资产与资本支出 其他应收款
预算编制与审批 预算的执行与调整 决算 监督 工会经费支出范围 固定资产与资本支出 其他应收款

6 会计管理 01 工会经费独立核算 岗位责任制 内控管理 02 03

7 会计管理 （1）工会经费独立核算 各基层工会应当根据经费独立原则，单独开立账户，独立进行核算，不允许与本单位机关财务或党、团等其他组织财务合并账户集中核算，也不允许将工会财务纳入当地会计核算中心管理。凡已经合并或纳入的，应当予以纠正。 （2）岗位责任制 设置会计人员工作岗位并明确工作职责。按照不相融职务相分离的原则，明确会计人员工作岗位、职责和权限，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

8 现金管理：《现金管理暂行条例》结算起点定为1000元。开户银行根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的
会计管理 （3）工会内控管理 各级工会根据财务会计业务的需要，建立健全内部财务会计管理制度。主要包括：收支预算，决算制度，货币资金管理制度，票据管理制度，财务收支管理制度，专项资金管理制度，债权债务管理制度，账务处理程序制度，内部会计控制制度，经费预算项目管理制度资产购建、处置制度，财产清查制度，财务会计分析制度，岗位责任制度，会计档案管理制度，责任追究制度等。 现金管理：《现金管理暂行条例》结算起点定为1000元。开户银行根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的 库存现金限额。

9 会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料按照国家有关规定，定期整理归档，妥善保管，调阅和销毁符合规定手续。
会计管理 会计档案管理： 会计账簿设置齐全，有总账、明细账(如各类收入明细账、各类支出明细账、拨缴经费收入台账、固定资产明细账、往来款项明细账等)、日记账(现金日记账、银行存款日记账)，设有必要的辅助账簿(如财政划拨、税务代收工会经费辅助账等)和备查账簿(如低值易耗品、呆坏账处理备查账等)。各类账簿的启用、登记、结账、错误更正方法符合国家有关规定和工会会计制度，记账及时，文字规范。账务处理等电子数据定期备份。 会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料按照国家有关规定，定期整理归档，妥善保管，调阅和销毁符合规定手续。

10 会计核算 01 工会经费支出范围 固定资产与资本支出核算 02 03 其他应收款核算

11 其他活动支出：除上述支出以外，用于工会开展的技能竞赛费用及其他活动的各项支出。用会费组织会员观看电影、开展春游秋游等集体活动。
会计核算 工会经费支出范围 职工活动支出范围 职工教育费 文体活动费 宣传活动费 用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品；职工教育所需资料、教师酬金；优秀学员（包括自学）奖励；工会为职工举办法律、政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。 用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动；文体活动所需设备、器材、用品购置与维修费；文艺汇演、体育比赛及奖励费；各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等。 用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动；工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传及举办展览、板报等所消耗用品；工会组织的重大节日宣传费；工会举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等。 其他活动支出：除上述支出以外，用于工会开展的技能竞赛费用及其他活动的各项支出。用会费组织会员观看电影、开展春游秋游等集体活动。

12 50201劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。 50202劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。
会计核算 工会经费支出范围 50201劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。 劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。 50203法律援助费：核算工会在向职工群众提供法律咨询、法律服务等发 生的支出。 50204困难职工帮扶费： 维权支出范围

13 会计核算 工会经费支出范围 维权支出范围 50205送温暖费：会员个人和家庭困难补助；会员本人生日慰问，可购买生日蛋糕等，情况特殊的，可购买等值蛋糕券。慰问标准一般每人不超过200元，蛋糕和蛋糕券应实名签收。 50206其他维权支出：法定节日慰问，可对全体会员发放少量实物慰问品，原则上为职工群众必需的一些生活用品等，全年支出总额一般不高于当年本级工会经费预算支出的30%。

14 50304专项业务费：评选表彰优秀工会干部和积极分子奖励；对工作业绩突出的非公企业兼职工会干部和工会社会工作者进行适当奖励补助
会计核算 工会经费支出范围 50301培训费：（后续介绍） 50302会议费： （后续介绍） 50303外事费： 50304专项业务费：评选表彰优秀工会干部和积极分子奖励；对工作业绩突出的非公企业兼职工会干部和工会社会工作者进行适当奖励补助 50305其他业务支出： 业务支出范围

15 会议活动开支范围包括与会议相关的住宿费、伙食费、文件资料印刷费、会议场地租用费、专用设备租赁费、劳务费、交通费等。
会计核算 工会经费支出范围 会议费核算： 会议活动开支范围包括与会议相关的住宿费、伙食费、文件资料印刷费、会议场地租用费、专用设备租赁费、劳务费、交通费等。 会议费报销时应提供会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到表、正式发票、市总系统会议服务单位提供的费用原始明细单据、北京市政府采购会议费结算明细单等凭证作为报销依据。无上述凭证财务部原则上不予报销。 会议费要严格有关规定，以银行转账等方式结算，禁止以现金方式结算。

16 会计核算 工会经费支出范围 会议费核算： 严禁市总各部门、各产业工会借会议名义组织会餐或安排宴请;严禁以“预存”等方式套取会议费设立“小金库”;严禁超范围超标准开支会议费，严禁在会议费中列支公务接待费等与会议无关的任何费用。 市总各部门、各产业工会应严格执行会议用房标准,不得安排高档套房;会议用餐严格控制菜品种类、数量和份量,安排自助餐,严禁提供高档菜肴,不安排宴请,不上烟酒;会议会场一律不摆花草,不制作背景板,不提供水果。 不得使用会议费购置电脑、复印机、打印机、传真机等固定资产以及开支与本次会议无关的其他费用;不得组织会议代表旅游和与会议无关的参观;严禁组织高消费娱乐、健身活动;严禁以任何名义发放纪念品;不得额外配发洗漱用品。

17 培训费是指各单位开展培训直接发生的各项费用支出，包括住宿费、伙食费、培训场地费、讲课费、培训资料费、交通费、其他费用。
会计核算 工会经费支出范围 培训费核算： 培训费是指各单位开展培训直接发生的各项费用支出，包括住宿费、伙食费、培训场地费、讲课费、培训资料费、交通费、其他费用。 讲课费执行以下标准（税后）： ①副高级技术职称专业人员每半天最高不超过1000元； ②正高级技术职称专业人员每半天最高不超过2000元； ③院士、全国知名专家每半天一般不超过3000元。

18 各部门应当严格按照规定审核培训费开支，对未履行审批备案程序的培训，以及超范围、超标准开支的费用不予报销。
会计核算 工会经费支出范围 培训费核算： 培训结束后，各部门应及时办理培训费结算手续，报销培训费时应当提供培训通知、实际参训人员签到表、讲课费签收单、培训机构出具的原始明细单据，以及电子结算单等凭证。 各部门应当严格按照规定审核培训费开支，对未履行审批备案程序的培训，以及超范围、超标准开支的费用不予报销。 讲课费、小额零星开支以外的培训费用，应当采用银行转账或公务卡方式结算，不得以现金方式支付。 培训费纳入市总预算管理，在项目经费或专项经费中列支。

19 会计核算 工会经费支出范围 培训费核算： 劳务费代扣代缴个人所得税 劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，属于同一项目连续性收入的，以一个月所取得的收入为一次，并在支付单位支付时，由支付单位依法代扣代缴。 劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬不足4,000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4,000元的，用收入减去收入额的20%。 劳务报酬所得适用20%的税率。 劳务报酬所得应纳税额的计算公式： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额*20%。

20 Q XX工会外聘教师进行培训，并支付给其培训费： 假设一次性支付培训费900元， 代扣代缴的个税额=（900-800）*20%=20（元）
会计核算 工会经费支出范围 Q XX工会外聘教师进行培训，并支付给其培训费： 假设一次性支付培训费900元， 代扣代缴的个税额=（ ）*20%=20（元） 借：业务支出——培训费 900 贷：现金 880 其他应付款——代扣个人所得税 20 借：其他应付款——代扣个人所得税 20 贷：现金 20 假设一次支付培训费1000元，一个月内共连续开展5次培训， 代扣代缴的个税额=1000*5*（1-20%）*20%=800（元）

21 会计核算 工会经费支出范围 工会经费的使用与报销： 基层工会的支出范围仅限于职工活动支出、维权支出、业务支出、资本性支出和事业支出。工会经费不得用于非工会活动开支，应当由企业、事业、机关等单位行政方面承担的费用，不得由工会经费列支。基层工会经费要全部用于工会重点工作和服务职工。 基层工会在列支工会经费时各类支出发票附件要齐全，例如，物品采购类支出要附采购明细和验收单，大额采购要附采购合同；会议类支出等要有会议通知、参会人员名单、支出明细等。通过完善报销手续，杜绝利用召开会议和举办活动虚列报销会议费和活动经费支出等行为，对附件不齐全的、不真实、不合法的 票证坚决不予报销。

22 ①到财务部门报销的每一张发票，必须是真实发生的经济业务，任何单位和个人，不能以虚假发票套取现金；
会计核算 工会经费支出范围 工会经费的使用与报销： ①到财务部门报销的每一张发票，必须是真实发生的经济业务，任何单位和个人，不能以虚假发票套取现金； ②支出无发票或使用普通收据、过期票据、假发票等，财务部门均不能给予报销入账； ③到财务部门报销的发票，抬头须填写规范，日期、经济内容、单价、数量、金额大小写、公章等基本要素必须齐全，并附相关文件、明细单、合同、协议、领款人签字表、会议纪要等。财务人员应严格审核与把关，对不符合规定和要求的发票，有权拒报； ④各级工会要制定并严格执行报销审批规则，报销签字至少应当 有经办人、批准人2人以上。

23 固定资产分为六类：房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。
会计核算 固定资产与资本性支出核算 ①认定标准 使用年限在一年以上，一般设备单价在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产；单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。 ②分类 固定资产分为六类：房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。

24 房屋及建筑物：指房屋、建筑物及其附属设施；
会计核算 固定资产与资本性支出核算 房屋及建筑物：指房屋、建筑物及其附属设施； 专用设备：指各种具有专门性能和专门用途的设备，包括各种仪器和机械设备、医疗器械、文体事业单位的文体设备等； 一般设备：指办公和事务用的通用性设备、交通工具、通讯工具、家具等； 文物和陈列品：指古玩、字画、纪念品、装饰品、展品、藏品等； 图书：指图书馆（室）、阅览室等的图书、资料等； 其他固定资产：指未能包括在上述各项内的固定资产。

25 b. 无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或者有关凭据注明的金额记账，接受固定资产时发生的相关费用应计入固定资产价值；
会计核算 固定资产与资本性支出核算 ③计价 a. 购入、有偿调入的固定资产，以实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账，购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值； 借：资本性支出等 借：固定资产 贷：银行存款等 贷：固定基金 b. 无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或者有关凭据注明的金额记账，接受固定资产时发生的相关费用应计入固定资产价值； 借：固定资产 贷：固定基金

26 d. 已投入使用，但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估价入账，待确定实际价值后，再进行调整。
会计核算 固定资产与资本性支出核算 c. 盘盈的固定资产，按照重置价值入账； d. 已投入使用，但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估价入账，待确定实际价值后，再进行调整。 ④日常管理 各单位资产部门应对本单位占有使用的由不同资金渠道生成的固定资产进行统一管理。由政府和行政拨给工会的固定资产，产权已界定为工会的，按工会资产管理；由工会使用保管的国有资产和非工会资产一律登记固定资产备查簿。 财务部门负责按固定资产的价值分类核算，审核固定资产预算，并对固定资产管理进行监督检查。

27 会计核算 固定资产与资本性支出核算 各单位资产部门对验收入库及投入使用的固定资产，须建立《工会固定资产卡片》，并记入《工会固定资产明细账》，按物登卡、凭卡记账。处置固定资产须填写有关工会固定资产处置报批单，据单入账。 各单位资产管理部门、财务部门和使用部门应每半年对账一次，使账实、帐卡、账账保持一致。每年年终对本单位的固定资产进行一次全面清查盘点，查明固定资产的实有数与账面结存数是否相符，固定资产的保管、使用、维修等情况是否正常。对清查盘点中发现的问题，应查明原因，说明情况，编制有关工会固定资产盘盈盘亏报批单，按管理权限核准后，调整固定资产账目。

28 ④日常管理 报废、毁损的固定资产账务处理: 借：固定基金 贷：固定资产 借：库存现金/银行存款等 贷：其他收入(清理过程中取得的净收入)
会计核算 固定资产与资本性支出核算 ④日常管理 报废、毁损的固定资产账务处理: 借：固定基金 贷：固定资产 借：库存现金/银行存款等 贷：其他收入(清理过程中取得的净收入) 借：其他支出(清理过程中发生的净支出) 贷：库存现金/银行存款等

29 本科目核算工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。
会计核算 固定资产与资本性支出核算 资本性支出 本科目核算工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。 本科目应设置以下明细科目： 50501房屋建筑物购建 办公设备购置 专用设备购置 50504交通工具购置 大型修缮 50506信息网络购建 其他资本性支出

30 购置房屋建筑物时，借：资本性支出 借：固定资产 贷：银行存款 贷：固定基金 期末结转时，借：结余 贷：资本性支出
会计核算 固定资产与资本性支出核算 资本性支出 主要账务处理： 购置房屋建筑物时，借：资本性支出 借：固定资产 贷：银行存款 贷：固定基金 期末结转时，借：结余 贷：资本性支出 在行政方面承担资本性支出的经费不足，并且基层工会 有经费结余的情况下，工会经费可以用于必要的资本性支出。

31 ①核算内容：除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。 ②本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。 ③主要账务处理：
会计核算 其他应收款核算 ①核算内容：除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。 ②本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。 ③主要账务处理： a. 发生其他应收及暂付款项时： 借：其他应收款 贷：库存现金/银行存款等 b. 结算收回或核销转列支出时： 借：库存现金/银行存款/有关支出科目 贷：其他应收款

32 已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项： 借：银行存款 贷：其他收入
会计核算 其他应收款核算 c. 逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理。核销的呆账，应保留在备查账簿中登记。 借：其他支出 贷：其他应收款 已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项： 借：银行存款 贷：其他收入 各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。 本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收及暂付款项。

33 预算管理 《北京市工会预算管理办法》注意要点 （1）预算编制与审批 本年度无重大支出项目，不得编制赤字预算。期末滚存经费结余不得出现赤字。 区县工会接受的财政补助资金要纳入预算管理。 （2）预算的执行与调整 各级工会要加强预算支出的管理,严格执行预算和财务制度,不得擅自扩大支出范围,提高开支标准,不得以领代报，不得擅自改变预算资金用途。 各级工会要严格控制行政支出，专项资金必须专款专用。 各级工会预算在执行过程中，遇有特殊情况，预算收支总额需要增减变动时，应当编制预算调整方案，每年以一次为限,其编制、审批与预算编制审批程序 相同。

34 预算管理 《北京市工会预算管理办法》注意要点 （3）决算 编制决算草案,必须符合法律法规,做到收支数额准确,内容完整,报送及时。 各级工会的决算,应按上级工会的要求逐级汇总上报。 （4）监督 各级工会财务部门负责监督检查下级工会和本级工会所属单位预算的执行。 各级工会的预算、决算要接受同级工会经费审查委员会的审查审计监督。预算执行情况要接受上一级工会经费审查委员会的审计监督。

35 谢谢！ 陈巨涛： 于 越：