新办企业纳税辅导 高 杰 池州市地方税务局 2014/6/24.

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1 新办企业纳税辅导 高 杰 池州市地方税务局 2014/6/24

2 新办企业纳税辅导 对象： 新办企业负责人 新办企业财务人员 新办企业办税人员

3 新办企业纳税辅导 思路： 是什么 怎么办

4 新办企业纳税辅导 了解税务知识途径： 1、池州市地税局网站 http://60.166.52.36/chizhou/index.htm
2、税企QQ群：市直： 开发区、集中区企业： 3 、拨打 4、现场咨询（办税厅、管理员）

5 新办企业纳税辅导 1、什么是税收？都有哪些税种？ 2、什么是地税？地税征收那些税费种？ 3、新办企业要办哪些事？
4、个人所得税、企业所得税如何申报？ 5、哪些行业营改增？ 6、有哪些税收优惠？

6 一、什么是税收？都有哪些税种？ 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、 无偿地征收参与国民收入和社会产品的分 配和再分配取得财政收入的一种形式。 税收三性： 无偿性 强制性 固定性

7 一、什么是税收？都有哪些税种？ 按课税对象分类： 5大类 1、流转税（增消营） 2、所得税（个人、企业） 3、财产税（土地、房产）
按课税对象分类： 5大类 1、流转税（增消营） 2、所得税（个人、企业） 3、财产税（土地、房产） 4、行为税（印花、城建） 5、资源税

8 一、什么是税收？都有哪些税种？ 1、流转税。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。
流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等。

9 一、什么是税收？都有哪些税种？ 2、所得税。所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。
所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。 企业所得税率统一为25%。另外，国家给予了两档优惠税率： 一是20%：符合条件的小型微利企业； 二是15%：国家需要重点扶持的高新技术企 业。

10 一、什么是税收？都有哪些税种？ 3、财产税。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。
包括房产税、土地使用税、契税、车辆购置税和车船使用税等。 4、行为税。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。 我国现行税制中的城市维护建设税、印花税。

11 一、什么是税收？都有哪些税种？ 5、资源税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。
我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。

12 二、什么是地税？ 地税征收那些税费种？ 地税局的产生是由于从1994年开始实行分税制而成立；
分税制作为一种财政管理体制，已为西方国广泛采用。中国在清朝末期曾出现过分税制的萌芽。实行分税制是市场经济国家的一般惯例。反映到财政管理体制上就是中央政府与地方政府之间的集权与分权的关系问题。

13 二、什么是地税？ 地税征收那些税费种？ 地方税务局主要负责征收地方税 主税种：营业税、企业所得税、城镇土地 使用税、房产税
附加税费：城建维护建设税、教育费附加、 地方教育费附加 小税种：印花税、水利基金 特殊行业税：土地增值税、资源税、烟叶税、契 税、耕地占用税 代扣代收税：个人所得税（支付方）、车船税（保险公司） 社保基金：五险、残疾人保障金、文化事业建设 费

14 二、什么是地税？ 地税征收那些税费种？ 营业税税目税率表
自2010年4月1日起，我省高尔夫球营业税税率为10%，其他娱乐业营业税税率为5%。 税　　目 税　　率 一、建筑业 3% 二、金融保险业 5% 三、邮电通信业 3%分两步营改增 四、文化体育业 3%部分营改增 五、娱乐业 5%-20% 六、服务业 5%，部分已“营改增” 七、转让无形资产 八、销售不动产

15 个人所得税11大类 二、什么是地税？ 地税征收那些税费种？ 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得
劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 注：两地所得、12万元等需自行申报

16 二、什么是地税？ 地税征收那些税费种？ 城镇土地使用税 以实际占用的土地面积、时间计算
依据：池政﹝2012﹞3号、池政秘﹝2012﹞183号 市直、开发区、集中区城镇土地使用税的年税额标准调整为：一等土地12 元/ ㎡，二等土地 8 元/㎡。 分季、半年缴纳，按半年缴纳的，可在7、1月缴纳。 注：需在网报系统登记土地信息

17 二、什么是地税？ 地税征收那些税费种？ 房产税 （1）依据房产计税余值计税，
税率为1.2％。分季或半年缴纳。按半年缴纳的，可在7、1月缴纳。房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等 （2）依据房产租金收入计税， 税率为12％。出租方为纳税人，按次缴纳 注：需在网报系统登记房产信息

18 二、什么是地税？ 地税征收那些税费种？ 印花税13大类 万分之3：购销合同 、建筑安装工程承包合 同 、 技术合同 、
万分之5：加工承揽合同 、建设工程勘察设计 合同 、货物运输合同 、产权转移书据 万分之10：财产租赁合同、仓储保管合同 、财 产保险合同 、 5元/本：营业账簿 、权力许可证照 万分之0.5：借款合同（银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同）

19 土地增值税 二、什么是地税？ 地税征收那些税费种？ 房地产行业实行先预征再清算（按月） 我市预征率： 2%：非普通住房、营业用房、度假村、
别墅； 1%：保障性住房； 1.5%：其余。 其他：计算增值额计征（按次）

20 二、什么是地税？ 地税征收那些税费种？ 城建税、教育附加、地方教育附加： 计税基础：营业税+增值税+消费税 城建税：7%、5%、1%
教育附加： 3% 地方教育附加: 2%

21 二、什么是地税？ 地税征收那些税费种？ 耕地占用税 契税
1类37.5元/ ㎡； 2类地区26.25元/ ㎡；池州适用标准 3类地区18.75 元/ ㎡ 一次性征收 契税 向产权承受人征收的一种财产税，税率 4% 从2010年10月1日起对个人购买普通住房（144平米以下），且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女)唯一住房的，减半征收契税; 对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税 市契税窗口：市房管局二楼

22 二、什么是地税？ 地税征收那些税费种？ 地方水利建设基金 按其上年销售收入或营业收入的0.6‰ 残疾人就业保障金
征收地方水利建设基金 ，其中，银行（含信用社）、保险公司按0.4‰征收 残疾人就业保障金 应缴数=（上年度从业人员总数×1.5%—从业残疾职工数）×上年度当地从业人员年平均劳动报酬标准。 按年征收 2014年缴费基数：43635元，654.5/人

23 三、新办企业要办哪些事？ 新办企业需要办理哪些事宜？ 1、税务登记 2、办税报到 3、申领发票 4、日常申报 5、涉税审批 6、缴纳社保

24 三、新办企业要办哪些事？ 1、税务登记 指税务机关根据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。也是纳税人必须依法履行的义务。 税务登记的种类分为设立、变更和注销税务登记三种。

25 三、新办企业要办哪些事？ 第十六条　从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记 ——中华人民共和国税收征收管理法

26 三、新办企业要办哪些事？ 2、办税报到 企业涉税人员向地税局提供银行账户、财务信息、联系方式、经营信息、房屋土地信息、办理网上申报、开通纳税服务平台、税种鉴定、安装个人所得税代扣代缴系统、领取地方税费宣传资料等活动。

27 三、新办企业要办哪些事？ 第六十条　纳税人有下列行为之一的，由 税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款： （一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的； （二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； （三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的； （四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； （五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

28 三、新办企业要办哪些事？ 3、申领发票 区分国税、地税发票，依据不同行业而定 地税局提供营业税征收范围内发票， 主要有：建筑安装税控发票
销售不动产税控发票 其他服务业平推机打发票（安装软件、提供注册码）、千元版手工发票 餐饮住宿类卷式机打、有奖定额发票

29 三、新办企业要办哪些事？ 4、纳税申报 纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据。

30 三、新办企业要办哪些事？ 4、纳税申报 纳税申报主要内容包括：税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目、适用税率或者单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限等。 申报期限：每月15日前（具体税种不同） 申报系统有提示信息

31 三、新办企业要办哪些事？ 4、申报方式 上门申报 、邮寄申报 、数据电文申报 、
网上申报： 池州市地税局开通财税库银联网平台，广大纳税人可以通过网络方式，申报纳税信息。也是池州市地税局深化纳税服务，降低纳税成本的一个实实在在的举措。 优点：方便、快捷、安全、免费

32 三、新办企业要办哪些事？ 1、地税大厅签定三方协议 2、到开户银行登记三方协议
网上申报办理步骤： 1、地税大厅签定三方协议 2、到开户银行登记三方协议 3、反馈一份三方协议至地税，并登记办税人员信息，网报登录名：税务登记证号，初始密码8个8

33 三、新办企业要办哪些事？

34 三、新办企业要办哪些事？

35 三、新办企业要办哪些事？ ——中华人民共和国税收征收管理法 安徽省网上申报系统：企业50/天，2000元 个人20/天，1000元
第六十二条　纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 ——中华人民共和国税收征收管理法 安徽省网上申报系统：企业50/天，2000元 个人20/天，1000元

36 三、新办企业要办哪些事？ 第六十三条　纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 ——中华人民共和国税收征收管理法

37 三、新办企业要办哪些事？ 第三十二条纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。 ——《中华人民共和国税收征管法实施细则》

38 三、新办企业要办哪些事？ 5、涉税审批及备案 审批是指地税机关依法对纳税人涉税申请进行确认、认定、审核、审批等事项。
备案分为事前备案、事后备案。

39 三、新办企业要办哪些事？ 关注链接： 池州市地税局首页 菜单栏—办税服务—政策法规 有关于各种税收新政策、备案、审批、办税等事宜

40 三、新办企业要办哪些事？

41 三、新办企业要办哪些事？ 6、缴纳社保 社保种类： 养老保险:20%、8% 医疗保险（含职工救助）:6.5%、2% 失业保险: 2%、1%
失业保险: 2%、1% 生育保险: 0.4%、0.8% 工伤保险: 0.5%、1.2%、2.5%、6% 基数：2012年2032元、2013年2305元，2014年未公布，估计7月份 注：按月申报，不可自行零申报

42 四、个人所得税、企业所得税 如何申报？ 什么是代扣代缴？
是依照税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人，从纳税人持有的收入中扣取应纳税款并向税务机关解缴的一种纳税方式。现在法定扣缴的只有个人所得税和非居民企业所得税，以所得人为纳税义务人，以支付单位或个人为扣缴义务人。这里主要介绍个人所得税代扣代缴

43 四、个人所得税、企业所得税 如何申报？ 代扣代缴法律责任 ——中华人民共和国税收征收管理法
第六十九条　扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 ——中华人民共和国税收征收管理法

44 四、个人所得税、企业所得税 如何申报？ 个人所得税全员全额代扣代缴 第二条 扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务。 ——个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法 国税发[2005]205号

45 四、个人所得税、企业所得税 如何申报？ 个人所得税代扣代缴使用程序：
1、池州市地税局网站—下载服务--下载个税软件（9号补丁）、网上申报平台下载初始化文件 2、安装完成后录入员工基础信息 3、按月导入工资报表，产生申报压缩文件 4、上传至网上申报或纳税服务平台完成申报、缴纳税款 5、下载反馈文件，导入个税系统

46 四、个人所得税、企业所得税 如何申报？

47 四、个人所得税、企业所得税 如何申报？ 下载个人所得税扣缴软件

48 三、新办企业要办哪些事？ 下载个人所得税初始化文件

49 三、新办企业要办哪些事？ 个税系统主界面

50 三、新办企业要办哪些事？ 个税单系统主菜单

51 四、个人所得税、企业所得税 如何申报？ 网上申报个税上传、下载窗口

52 三、新办企业要办哪些事？ 12万元申报界面，3月31日前申报

53 四、个人所得税、企业所得税 如何申报？ 企业所得税汇算清缴
定义：是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额。 时间要求：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 平时按季申报、预缴

54 四、个人所得税、企业所得税 如何申报？ 企业所得税汇算清缴程序： 1、网站下载申报表或者网报直接填写 2、按照要求填写申报表
3、将电子档申报表、2份纸质申报表、 4、年度财务报表、涉及优惠项目的备案表等资料报送地税局办税服务厅（区分优惠审批、事前、事后备案）

55 四、个人所得税、企业所得税 如何申报？

56 四、个人所得税、企业所得税 如何申报？ 企业所得税软件界面

57 四、个人所得税、企业所得税 如何申报？ 企业所得税软件界面

58 五、什么是营改增

59 五、什么是营改增 1、自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计划单列市)。新旧税制转换的时间安徽省为2012年10月1日 ——财税（2011）111号 2、2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点(以下简称“营改增”)，新增了广播影视服务作为部分现代服务业税目的子目，规范了税收政策，完善了征管办法。——财税[2013]37号

60 五、什么是营改增 3、自2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点 ——财税〔2013〕106号
4、自2014年6月1日起提供电信业服务的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本通知和财税〔2013〕106号的规定缴纳增值税，不再缴纳营业税。 ——财税[2014]43号

61 六、税收优惠 按事项分类： 参考：推行办税清单一览表（税收优惠） 1、小型微型、小型微利企业优惠：2万以下、所得额10万以下等
2、涉及下岗、残疾人、退伍军人就业优惠 3、非盈利性机构优惠（学校、医院、文化、宗教、机关单位）、保障性住房、廉租房等 4、涉农、涉外优惠 5、企业资产重组、合并、分立、改制等 6、高新技术、技术转让、著作权转让等 7、节能环保优惠 8、加速折旧 9、所得税捐赠优惠 参考：推行办税清单一览表（税收优惠）

62 谢 谢！