政府非税收入管理办法解析 征管一处 林 森 2016年5月.

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1 政府非税收入管理办法解析 征管一处 林 森 2016年5月

2 引言 特点 系统性强 适用性强 导向性强 政策层级 改革力度 政府非税收入管理办法

3 总则 第一条 为了加强政府非税收入管理，规范政府收支行为，健全公共财政职能，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据国家有关规定，制定本办法。 解析：本条是办法的制定目的和依据

4 制定目的 加强非税收入管理 规范政府 收支行为 保护公民法人和其 他组织的合法权益 健全公共财政职能

5 新预算法、财政部关于加强政府非税收入管理的通知、财政票据管理办法、行政事业性收费项目审批管理暂行办法、政府性基金管理暂行办法。
制定依据 新预算法、财政部关于加强政府非税收入管理的通知、财政票据管理办法、行政事业性收费项目审批管理暂行办法、政府性基金管理暂行办法。

6 总则 解析： 本条是办法调整和适用范围的规定 第二条 非税收入设立、征收、票据、资金和监督管理等活动，适用本办法。

7 总则 概 念 范 围 分 类 解析： 本条是关于非税收入概念、范围和分类的规定
概 念 第三条 本办法所称非税收入，是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国有资源(资产)所有者权益等取得的各项收入。 范 围 分 类 解析： 本条是关于非税收入概念、范围和分类的规定

8 非税收入概念： 办法 财综[2004]53号 指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国有资源(资产)所有者权益等取得的各项收入。 指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务并用于满足社会公共需要和准公共需要的财政资金。

9 非税收入分类 行政事业性收费收入 政府性基金收入 罚没收入 国有资源（资产）有偿使用收入 国有资本收益 彩票公益金收入 特许经营收入
中央银行收入 以政府名义接受的捐赠收入 主管部门集中收入 政府收入的利息收入 其他非税收入

10 非税收入分类： 办法分为十二类，更细化 专项收入 并未单列 收入 收入类别 划分异同

11 例外条款： 非税收入不包括 住房公积金 (指计入缴存人个人账户部分) 社会保险费

12 总则 解析： 明确了非税收入属性和管理的总体要求。 第四条 非税收入是政府财政收入的重要组成部分，应当纳入财政预算管理 。

13 总则 解析： 明确了非税收入的管理模式 第五条 非税收入实行分类分级管理。
根据非税收入不同类别和特点，制定与分类相适应的管理制度。鼓励各地区探索和建立符合本地实际的非税收入管理制度。

14 总则 解析： 明确了非税收入管理的原则 第六条 非税收入管理应当遵循依法、规范、透明、高效的原则。

15 总则 解析： 明确了非税收入的主管部门 第七条 各级财政部门是非税收入的主管部门。
财政部负责制定全国非税收入管理制度和政策，按管理权限审批设立非税收入，征缴、管理和监督中央非税收入，指导地方非税收入管理工作。 县级以上地方财政部门负责制定本行政区域非税收入管理制度和政策，按管理权限审批设立非税收入，征缴、管理和监督本行政区域非税收入。 解析： 明确了非税收入的主管部门

16 总则 第八条 各级财政部门应当完善非税收入管理工作机制，建立健全非税收入管理系统和统计报告制度。

17 设立和征收管理 解析： 第九条 设立和征收非税收入，应当依据法律、法规的规定或者按下列管理权限予以批准。
本条是关于非税收入的设立和征收权限的规定 非税收入的设立和征收有两种批准方式：一是法律法规批准，二是本办法规定的相关管理权限予以批准（分类授权） 第九条 设立和征收非税收入，应当依据法律、法规的规定或者按下列管理权限予以批准。

18 按照国务院和财政部的规定设立和征收。 按照国务院和省、自治区、直辖市(以下简称省级)人民政府及其财政、价格主管部门的规定设立和征收。
行政事业性收费 按照国务院和省、自治区、直辖市(以下简称省级)人民政府及其财政、价格主管部门的规定设立和征收。 政府性基金 按照国务院和财政部的规定设立和征收。 国有资源有偿使用收入 按照国务院和省级人民政府及其财政部门的规定设立和征收。 特许经营收入 按照国务院和省级人民政府及其财政部门的规定设立和征收。

19 按照国务院和财政部的规定筹集。 由拥有国有资产(资本)产权的人民政府及其财政部门按照国有资产(资本)收益管理规定征收。 国有资产有偿使用收入
国有资产经营收益 由拥有国有资产(资本)产权的人民政府及其财政部门按照国有资产(资本)收益管理规定征收。 彩票公益金 按照国务院和财政部的规定筹集。

20 按照相关法律法规征收。 ——《中国人民银行法》 按照有关法律、法规和规章的规定征收。 罚没 收入 中央银行收入
主管部门集中收入、以政府名义接受的捐赠收入、政府收入的利息收入及其他非税收入 按照同级人民政府及其财政部门的管理规定征收或者收取。

21 禁止性条款 任何部门和单位不得违反规定设立非税收入项目或者设定非税收入的征收对象、范围、标准和期限。

22 设立和征收管理 第十条 取消、停征、减征、免征或者缓征非税收入，以及调整非税收入的征收对象、范围、标准和期限，应当按照设立和征收非税收入的管理权限予以批准，不许越权批准。 取消法律、法规规定的非税收入项目，应当按照法定程序办理。 解析： 本条是关于取消、停征、缓减免非税收入，以及调整非税收入的征收对象、范围、标准和期限审批权限的规定 —按立项级次管理与按收入级次管理的比较

23 设立和征收管理 解析： 本条是关于非税收入征收主体和征收方式的规定 未经财政部门批准，不得改变非税收入执收单位。
第十一条 非税收入可以由财政部门直接征收，也可以由财政部门委托的部门和单位(以下简称执收单位)征收。 　　未经财政部门批准，不得改变非税收入执收单位。 法律、法规对非税收入执收单位已有规定的，从其规定。 解析： 本条是关于非税收入征收主体和征收方式的规定

24 设立和征收管理 第十二条 执收单位应当履行下列职责： 解析： 本条规定了非税收入执收单位的职责

25 执收单位职责： 1 2 3 4 5 公示非税收入征收依据和具体征收事项，包括项目、对象、范围、标准、期限和方式等；
严格按照规定的非税收入项目、征收范围和征收标准进行征收，及时足额上缴非税收入，并对欠缴、少缴收入实施催缴； 2 记录、汇总、核对并按规定向同级财政部门报送非税收入征缴情况； 3 4 编报非税收入年度收入预算； 执行非税收入管理的其他有关规定。 5

26 设立和征收管理 解析： 第十三、十四条均出自新预算法第五十五条 第十三条 执收单位不得违规多征、提前征收或者减征、免征、缓征非税收入。
第十四条 各级财政部门应当加强非税收入执收管理和监督，不得向执收单位下达非税收入指标。 解析： 第十三、十四条均出自新预算法第五十五条

27 设立和征收管理 第五十五条：不得违反法律、行政法规规定，多征、提前征收或者减征、免征、缓征应征的预算收入。各级政府不得向预算收入征收部门和单位下达收入指标。 ——编预算≠下指标 ——不得下达指标≠放弃对预算管理乱作为和不作为的监督

28 设立和征收管理 解析： 本条规定了缴款义务人的权利和义务
第十五条 公民、法人或者其他组织(以下简称缴纳义务人)应当按规定履行非税收入缴纳义务。 对违规设立非税收入项目、扩大征收范围、提高征收标准的，缴纳义务人有权拒绝缴纳并向有关部门举报。 解析： 本条规定了缴款义务人的权利和义务

29 设立和征收管理 第十六条 缴纳义务人因特殊情况需要缓缴、减缴、免缴非税收入的，应当向执收单位提出书面申请，并由执收单位报有关部门按照规定审批。 解析： 本条是关于非税收入缓减免申报和审批流程的规定 ——执收单位仅是中间环节且没有审批权

30 设立和征收管理 解析： 本条出自预算法第五十六条
第十七条 非税收入应当全部上缴国库，任何部门、单位和个人不得截留、占用、挪用、坐支或者拖欠。 解析： 本条出自预算法第五十六条

31 设立和征收管理 ——教育收费如何定性和管理 对于法律法规明确规定或经国务院批准的特定资金，可以依照国务院的规定设立财政专户。
第五十六条规定，政府的全部收入应当上缴国家金库（以下简称国库），任何部门、单位和个人不得截留、占用、挪用、坐支或者拖欠。 对于法律法规明确规定或经国务院批准的特定资金，可以依照国务院的规定设立财政专户。 ——教育收费如何定性和管理

32 设立和征收管理 第十八条 非税收入收缴实行国库集中收缴制度。 解析：
本条规定了非税收入收缴模式——国库集中收缴，即除依据有关规定可以当场收取现款外，执收单位不直接收款，由缴款人根据执收单位开具的缴款书，直接将资金缴入财政部门指定的银行账户

33 设立和征收管理 第十九条 各级财政部门应当加快推进非税收入收缴电子化管理，逐步降低征收成本，提高收缴水平和效率。

34 票据管理 解析： 本条是非税收入票据的定义，出自财政票据管理办法第三条
第二十条 非税收入票据是征收非税收入的法定凭证和会计核算的原始凭证，是财政、审计等部门进行监督检查的重要依据。 解析： 本条是非税收入票据的定义，出自财政票据管理办法第三条

35 票据管理 解析： 本条是关于非税收入票据种类和适用范围的规定，出自财政票据管理办法第六条
第二十一条 非税收入票据种类包括非税收入通用票据、非税收入专用票据和非税收入一般缴款书。具体适用下列范围： 解析： 本条是关于非税收入票据种类和适用范围的规定，出自财政票据管理办法第六条

36 非税收入票据适用范围 非税收入通用票据，是指执收单位征收非税收入时开具的通用凭证。 1 2 3
非税收入专用票据，是指特定执收单位征收特定的非税收入时开具的专用凭证，主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资源(资产)收入票据、罚没票据等。 非税收入一般缴款书，是指实施非税收入收缴管理制度改革的执收单位收缴非税收入时开具的通用凭证。

37 票据管理 解析： 本条规定了财政票据的主管部门及其职责
第二十二条 各级财政部门应当通过加强非税收入票据管理，规范执收单位的征收行为，从源头上杜绝乱收费，并确保依法合规的非税收入及时足额上缴国库。 解析： 本条规定了财政票据的主管部门及其职责

38 票据管理 解析： 本条是关于非税收入票据领购和发放的规定，出自财政票据管理办法第十九条
第二十三条 非税收入票据实行凭证领取、分次限量、核旧领新制度。 执收单位使用非税收入票据，一般按照财务隶属关系向同级财政部门申领。 解析： 本条是关于非税收入票据领购和发放的规定，出自财政票据管理办法第十九条

39 票据管理 解析： 本条是关于非税收入票据使用的规定
第二十四条 除财政部另有规定以外，执收单位征收非税收入，应当向缴纳义务人开具财政部或者省级财政部门统一监(印)制的非税收入票据。 对附加在价格上征收或者需要依法纳税的有关非税收入，执收单位应当按规定向缴纳义务人开具税务发票。 不开具前款规定票据的，缴纳义务人有权拒付款项。 解析： 本条是关于非税收入票据使用的规定

40 票据管理 解析： 本条是关于非税收入票据使用的禁止性条款，出自财政票据管理办法第二十九条
第二十五条 非税收入票据使用单位不得转让、出借、代开、买卖、擅自销毁、涂改非税收入票据；不得串用非税收入票据，不得将非税收入票据与其他票据互相替代。 解析： 本条是关于非税收入票据使用的禁止性条款，出自财政票据管理办法第二十九条

41 票据管理 解析： 本条是关于非税收入票据保管与销毁的规定，出自财政票据管理办法第三十二条
第二十六条 非税收入票据使用完毕，使用单位应当按顺序清理票据存根、装订成册、妥善保管。 非税收入票据存根的保存期限一般为5年。保存期满需要销毁的，报经原核发票据的财政部门查验后销毁。 解析： 本条是关于非税收入票据保管与销毁的规定，出自财政票据管理办法第三十二条

42 资金管理 第二十七条 非税收入应当依照法律、法规规定或者按照管理权限确定的收入归属和缴库要求，缴入相应级次国库。 解析：
本条是关于非税收入缴库级次的规定。与设立和征收的权限设置相类似，非税收入缴库级次，一是根据法律法规规定确定，二是按照第九条管理权限规定的收入归属和缴库要求确定

43 资金管理 解析： 本条是关于非税收入分成的规定
第二十八条 非税收入实行分成的，应当按照事权与支出责任相适应的原则确定分成比例，并按下列管理权限予以批准： (一)涉及中央与地方分成的非税收入，其分成比例由国务院或者财政部规定； 　 (二)涉及省级与市、县级分成的非税收入，其分成比例由省级人民政府或者其财政部门规定； 　　(三)涉及部门、单位之间分成的非税收入，其分成比例按照隶属关系由财政部或者省级财政部门规定。 未经国务院和省级人民政府及其财政部门批准，不得对非税收入实行分成或者调整分成比例。 解析： 本条是关于非税收入分成的规定

44 资金管理 第二十九条 非税收入应当通过国库单一账户体系收缴、存储、退付、清算和核算。 解析： 规定了非税收入收缴的账户 ——国库单一账户体系

45 国库单一账户体系 国库单一账户 （国库） 财政汇缴专户 财政专户 财库[2013]46号

46 资金管理 第三十条 上下级政府分成的非税收入，由财政部门按照分级划解、及时清算的原则办理。 解析： 本条规定了上下级分成收入结算的原则

47 资金管理 第三十一条 已上缴中央和地方财政的非税收入依照有关规定需要退付的，分别按照财政部和省级财政部门的规定执行。 解析：
本条是关于非税收入退付的规定

48 资金管理 第三十二条 根据非税收入不同性质，分别纳入一般公共预算、政府性基金预算和国有资本经营预算管理。 解析：
本条是关于非税收入预算管理的规定，出自预算法第五条

49 资金管理 第三十三条 各级财政部门应当按照规定加强政府性基金、国有资本收益与一般公共预算资金统筹使用，建立健全预算绩效评价制度，提高资金使用效率。 解析： 本条是关于资金使用的规定

50 监督管理 第三十四条 各级财政部门应当建立健全非税收入监督管理制度，加强非税收入政策执行情况的监督检查，依法处理非税收入违法违规行为。
解析： 本条是关于财政部门监督管理职责的规定

51 监督管理 第三十五条 执收单位应当建立健全内部控制制度，接受财政部门和审计机关的监督检查，如实提供非税收入情况和相关资料。 解析：
本条是关于执收单位监督管理职责的规定

52 监督管理 第三十六条 各级财政部门和执收单位应当通过政府网站和公共媒体等渠道，向社会公开非税收入项目名称、设立依据、征收方式和标准等，并加大预决算公开力度，提高非税收入透明度，接受公众监督。 解析： 本条是关于政务公开的规定

53 监督管理 第三十七条 任何单位和个人有权监督和举报非税收入管理中的违法违规行为。
各级财政部门应当按职责受理、调查、处理举报或者投诉，并为举报人保密。 解析： 本条是关于社会监督的规定

54 监督管理 解析： 本条是关于违法违规行为处理的规定
第三十八条 对违反本办法规定设立、征收、缴纳、管理非税收入的行为，依照《中华人民共和国预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》和《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等国家有关规定追究法律责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。 解析： 本条是关于违法违规行为处理的规定

55 附则 第三十九条 教育收费管理参照本办法规定执行，收入纳入财政专户管理。 解析： 本条规定了例外条款

56 附则 第四十条 省级财政部门可以根据本办法的规定，结合本地区实际情况，制定非税收入管理的具体实施办法。 解析： 本条是关于制定实施办法的规定

57 附则 第四十一条 本办法自颁布之日起施行。 解析： 本条是关于施行时间的规定

58 Thank You !