北美自由貿易協定 原產地規定 經濟部國際貿易局 九十年一月.

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1 北美自由貿易協定 原產地規定 經濟部國際貿易局 九十年一月

2 內容 1.NAFTA原產地規定之目的與架構 2.NAFTA原產地規定之基本原則及其他重要規定 3.重要產品之原產地規定 4.產地證明書
5.結論

3 目的 1.確保只有符合NAFTA原產地產品之條件之產品，才能享有NAFTA之優惠待遇。
2.提供海關決定一項產品是否適用該協定所規定優惠關稅待遇之重要依據。

4 原產地規定 主要規定於第四章，第三章（關稅）及第五章（海關作業程序）亦有相關規定
第四章共有十五條，四個附錄（401, 403.1, 及403.3） 附錄401為各項貨品之原產地規定，最為重要 為NAFTA最重要之一部分，嚴格且複雜

5 第四章原產地規定條款內容 401: 原產地產品 402: 區域產值(Regional Value Content) 403: 汽車
404: 累積 405: 微量條款 406: 可替換產品及原料(Fungible Goods and Materials) 407: 配件,零件及工具 408: 間接原料 409: 零售產品之包裝材料及容器 410: 供運輸用之包裝材料及容器 411: 轉運 412: 不合格之加工 413: 解釋及適用 414: 諮商及修改 415: 定義

6 §401規定四項基本原則 完全在NAFTA地區取得或生產； 完全使用NAFTA原產地原料，並在NAFTA地區生產；
符合附錄401之規定（使用非原產地原料時）：關稅稅則轉變(tariff change)或／及區域產值含量(RVC)達50%或60％； 未組裝產品(Unassembled Goods) 及與零件同屬相同之稅則號列之產品 (Goods Classified With Their Parts)

7 １．完全在NAFTA地區 取得或生產 a)在NAFTA三國開採之礦物，如銀礦； b)在NAFTA三國收成的農作物，如小麥；
c)在NAFTA三國出生及養殖之活動物； d)在NAFTA三國狩獵,捕捉,漁撈之產品； e)由NAFTA三國船籍捕獲之漁貨及其他海洋生物； f)使用e項產品在NAFTA籍加工船加工之產品；

8 １．完全在NAFTA地區 取得或生產 g)NAFTA會員國或其自然人或法人具有開採權，自NAFTA會員國領海以外之海床或海床下開採之產品；
h)由NAFTA會員國或其自然人或法人自外太空取得之產品，但未在其他非NAFTA國家進行加工；

9 １．完全在NAFTA地區 　　取得或生產 i)廢棄物或廢料(1)自NAFTA地區產生；(2)自NAFTA地區收集之舊產品，目的係為回收其原料（例如在加拿大回收電話或電線中之銅線）； j)僅使用上述a至i項之產品，在NAFTA地區生產之產品及其衍生物，不論其在那個生產階段（例如完全使用墨西哥銀礦，在美國製造之銀手飾）；

10 ２．符合附錄４０１之規定 （使用非NAFTA地區原料時）
稅則號列轉變　(Tariff Change)，即實質轉型 區域產值含量　(Regional Value Content) 稅則轉變或／及區域產值含量

11 （１）稅則號列轉變 基本概念： Chapter：前二位碼 Heading：前四位碼 Subheading：前六位碼
tariff item：前八位碼

12 （１）稅則號列轉變 附錄４０１詳細規定，使用非原產地原料生產時，應經特定之稅則號列轉變，始能認定為NAFTA原產地產品
案例：美國廠商自匈牙利進口冷凍豬肉(HS0203)，混合加勒比海進口調味料(HS090709)及美國生產的麥片，製造成豬肉肉醬(HS1601)，是否可認定為NAFTA產品？

13 （１）稅則號列轉變 解答： 附錄401對HS1601之規定(p.24)—a change to heading 1601 through 1605 from any other chapter.其中非原產地原料冷凍豬肉及調味料分屬第二及第九章，故符合上列條款之規定，其成品（豬肉肉醬）為NAFTA地區產品(YES)

14 （２）區域產值含量 部分特定產品須有至少一定比例之產值在NAFTA地區生產，才能視為NAFTA產品。
協定第402條規定區域產值含量(regional value content)之計算方法，對大多數之產品，有下列兩種方法可供選擇，一為交易價值法(transaction-value method)，一為淨成本法(net-cost method) 。

15 （２）區域產值含量(RVC) 交易價值法(Transaction value method) TV－VNM
TV: transaction value VNM: value of non-originating materials 以交易價值計算，RVC須達到60%

16 （２）區域產值含量(RVC) 淨成本法(Net cost method) NC－VNM 以此方法計算，RVC須達到50%
NC: net cost = total cost－管銷費用 (royalties + shipping + packing + marketing + sales promotion + after-market services + interest costs) VNM: value of non-originating materials 以此方法計算，RVC須達到50%

17 （３）稅則轉變或／及區域產值含量 稅則轉變或區域產值含量 稅則轉變及區域產值含量
--例如：機器零件(HS , p.25)必須自其他四位碼號列轉變而來，或在未發生稅則轉變時，則以交易價格計算達60%的RVC或以淨成本計算達50%的RVC 稅則轉變及區域產值含量 --鞋類(HS , p.26)須經四位碼稅則轉變及以淨成本計算不少於55%之RVC

18 （３）稅則轉變或／及區域產值含量 案例：在墨西哥生產之電子髮卷(HS )，使用日本之零件( )，其單價為4.4美元，非原產地之原料價值為1.8美元，淨成本為3.65美元； 附錄401之規定如下： * <= /any other heading or; # <= : 60% (transaction value)or 50%(net cost)

19 （３）稅則轉變或／及區域產值含量 解答：上述例子不符合*之規定，故必須依照#之方式，因其由 變為 ，故符合#之條件，繼續計算是否符合RVC的要求？ --以交易價格計算：RVC= 59%<60% (NO) ( )/4.40=59% --以淨成本計算：RVC=50.1%>50% (YES) ( )/3.65=50.1%

20 ３．完全使用NAFTA原產地原料，並在NAFTA地區生產
案例：A公司自阿根廷進口生牛皮(HS4101)在墨西哥製成finished leather (HS4104) ，並由B公司製成皮革眼鏡盒(HS )；依4104原產地規則(p.23)：any other heading, except =>4104，該finished leather係屬墨西哥產品，假設眼鏡盒未採用非NAFTA原料，則眼鏡盒亦為NAFTA之產品（YES）

21 ４. 未組裝產品及與零件同屬相同稅則號列之產品( Goods Classified With Their Parts )
未經稅則號列轉變時，只要符合 RVC之要求，仍可享有優惠待遇 適用下列兩種情形：(61-63之紡織品不適用) 1. 未組裝或拆裝狀態之產品，且與組裝後之產品稅則相同； 2.當產品及其零件皆屬於相同heading(HS 四位碼)，且未進一步被細分為subheading (HS 六位碼)，或產品及其零件屬於同一subheading

22 其他重要規定 累積(accumulation)：提供生產者或出口商另一選擇，將其最終產品中使用非原產地原料之中內含的區域產值部分納入其最終產品區域產值中。 微量條款(de minimis)：第405條規定當來自於非NAFTA國家之原料或零件含量不超過其產品價值之七％時，可不需稅則號列轉變即視為NAFTA之產品 累計：亦即生產者或出口商可利用累積條款之規定，藉由計算非原產地原料中之ＮＡＦＴＡ產值，而減少非原產地原料之價值；當廠商發現其產品無法符合區域產值之要求時，即可使用累積之規定而享有ＮＡＦＴＡ之優遇．下面有例子說明．

23 累積(Accumulation) 適用累積制度之條件： 1.使用淨成本法
2.須取得供應商提供非原產地原料之ＮＡＦＴＡ區域產值資料（淨成本法） 3.其非原產地原料至成品間須依附錄401規定作稅則轉變，且成品必須符合區域產值規定 4.須符合其他應適用之原產地規定

24 累積(Accumulation) 案例： Non-originating material．．．．．．．．．．．$0.75
Ａ公司自日本進口unfinished bearing rings (HS ) 至加拿大 製成finished rings(HS ) ( non-originating goods)，其成本資料如下： Non-originating material．．．．．．．．．．．$0.75 Originating material．．．．．．．．．．．．0.15 Labor．．．．．．．．．．．．．．．．．．0.35 Overhead．．．．．．．．．．．．．．．．． 0.05 　　Total Cost ．．．．．．．．．．．．．．1.30 賣給美國B公司$1.45，B公司製成ball bearings(HS )，出口至墨西哥；

25 累積(Accumulation) Non-originating material of ring(A)．．．．$0.75 未累積之成本：
Non-originating material(A)．．．．．．．．$1.45 Originating material(B)．．．．．．．．．．．0.45 Labor(B)．．．．．．．．．．．．．．．．．0.75 Overhead(B)．．．．．．．．．．．．．．． 0.05 Total Cost ．．．．．．．．．．．2.70 累積後之成本： Non-originating material of ring(A)．．．．$0.75 Regional value content of ring(A)．．．．．．0.55 Originating material(B)．．．．．．．．．．0.45 Labor(B)．．．．．．．．．．．．．．．．0.75 Overhead(B)．．．．．．．．．．．．．． 0.05 Total Cost ．．．．．．．．．．．．．．．2.55

26 累積(Accumulation) 累積前 RVC $2.70 - $1.45 *100 $2.7 = 46% < 50% 累積後
　　　　　 *100 $2.7 = 46% < 50% 累積後 $ $0.75 　　　　　　 *100 $2.55 = 71% > 50%

27 微量條款(De Minimis) 非原產地原料須經稅則號列轉變之例外 僅為微量：大多數情況係經調整至FOB的交易價值或成本的7%
第50章至第63章之紡織品：其7%係依重量計而非價值，舉例說明如下：  具有knit bodies 及woven sleeves女襯衫在墨西哥生產，其中knit bodies由60％之棉、35％的羊毛及5%的嫘縈織成，除嫘縈由中國大陸製造外，其他纖維係加拿大製造，袖子部分為100%棉，由韓國製造。

28 微量條款(De Minimis) 答案：因只要求產品之主體部分為ＮＡＦＴＡ地區產品即可，故只計算knit bodies(HS )的部分，韓國製袖子部分亦不考慮在內；依附錄401之規定需符合yarn forward 之原則，假設棉及羊毛部分符合該原則，則該女襯衫可認定為ＮＡＦＴＡ產品（其中大陸製的嫘縈部分僅占5%＜7%）（YES）。 雪茄香煙類(cigars, cheroots, cigarrillos and cigarettes)：9%之交易價值(FOB調整後)

29 微量條款(De Minimis) 不適用之產品：
第1章至第27章之農產品，除非non-originating 原料與產品之六位碼不同 案例：墨西哥製研磨咖啡(HS )以零售包裝販賣，其大多數之咖啡豆在墨西哥種植及烘焙，但其中添加肯亞的咖啡豆(HS )，其價值僅5%，其原產地規定：A change to heading through 0910 from any other chapter. 該咖啡未經稅則號列轉變且不適用微量條款之規定（六位碼未改變），故非屬NAFTA產品（NO）

30 微量條款(De Minimis) 不適用之產品 原料： 1.生產第四章產品所需之乳製品 2.生產牛乳、奶粉等所需之第四章原料
3.部分水果及果汁 4.製造原味即溶咖啡之咖啡豆 5.十五章之脂肪、豬油、油脂等產品 6.製造巧克力所需糖及可可粉 7.製造酒類所使用之啤酒及發酵酒

31 重要產品之原產地規定 紡織成衣 汽車 電子產品

32 紡織成衣 “Yarn-forward”原則：
　即從紡紗、織布、裁剪至加工為成衣的過程都必須在北美三國境內完成，方能享有關稅及配額上的優惠待遇。 **例如：在加拿大生產之羊毛衫，其布料係使用阿根廷紗線在加拿大織成，故其原產地不屬於NAFTA ；但若進口阿根廷羊毛纖維，在加拿大紡成紗，即可視為NAFTA產品。

33 紡織成衣 例外: 1.a single-transformation(規定較寬)：適用於使用(1)北美地區缺貨之布料製成之內衣、胸衣及襯衫；(2)北美地區不適生產之布料所製之紡織品或成衣，例如絲及麻。 **例如：絲襯衫使用非北美原產地之布料製成，在北美地區一個或多個國家裁剪及縫製，即可視為NAFTA之產品。

34 紡織成衣 2. Fiber-forward原則(較嚴格)：，適用於北美地區產量豐富之棉纖維製成之棉紗及棉織布。
3. Tariff Preference Levels(TPLs)：對於不符合附錄401規定之特定纖維、紗線、布料，在配額內，在NAFTA地區發生實質轉型後即可享有NAFTA優惠關稅；而超過該配額則適用MFN稅率。

35 汽車 基本原則：(1)tariff Change; (2)tariff Change+ RVC
** RVC：以net cost計算，從50%開始分兩次增加至2002年為止，其情形如下：

36 汽車 追溯(tracing)：透過追溯主要汽車零配件之價值，以確保計算RVC之正確性；故在此制度之下之零配件，非原產地原料或產品之價值，經過所有生產階段後，仍可反應其非原產地部分之價值。 附錄403.1及403.2明列應追溯之零配件項目。 平均法計算成本

37 電子產品 基本原則：tariff change，要求電子產品之 key subassemblies均在北美地區進行。
--涵蓋之產品：電腦、電信設備、電視、工具機、半導體等。 --例如14吋以上之電視，其彩色映像管必須在北美地區生產或組裝，才能視為原產地產品。 其他：(1) tariff change; (2) less substantial tariff change + regional value content

38 電子產品 (1)tariff change之例子：8541.10-8542.90二極體及積體電路 (p.28)
--自其他六位碼轉變而來，且可從 中之另一號列轉變　

39 電子產品 (1)tariff change &　(2)tariff change +RVC的例子: 自動資料處理機 ( p.29) --自其他四位碼轉變，但8473除外；或 --自8473轉變而來，須符合不少於下列規定之RVC： (a) 60 % (交易價值法), 或 (b) 50% (淨成本法)

40 原產地證明書 統一格式 三種版本：英文(p.30-31)、法文、西班牙文 範圍：(1)a single importation;
　　　　(2)multiple importations (blanket 　　　　　certificates):12個月內多次進口 效期：四年 由出口商填寫並簽名

41 原產地證明書 進口商的義務： 1.提示有效之產地證明書給進口國海關，才能享有NAFTA 優惠關稅；未能在進口時出具證明，可在自進口起一年之內提出證明 2.提交正確報單，並在查出產地證明有誤時，繳交應付之稅款 3.保存相關進口文件五年

42 原產地證明書 出口商及製造商的義務 1.應在受請求時，提供本國海關產地證明書之副本 2.保存出口相關文件五年
3.當產地證明書有任何足以影響原產地認定之正確或有效性時，應通知所有相關者

43 結論 基本原則四原則，規定十分詳細且嚴格 廠商赴NAFTA地區投資應考慮是否可符合原產地規定而享有優惠

44 敬請指教　謝謝！