第三章 审计组织与审计人员 要求： 1、识记：国家审计机关的设置 2、领会：民间审计组织的权限 内部审计机构的设置 审计人员的职业道德.

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1 第三章 审计组织与审计人员 要求： 1、识记：国家审计机关的设置 2、领会：民间审计组织的权限 内部审计机构的设置 审计人员的职业道德

2 当今世界大多数国家的审计组织都是由三部分组成： 国家审计机关 民间审计组织 内部审计机构
一、国家审计机关 定义、分类P53 （一）国家审计机关的设置 我国国家审计机关主要有两种： 中央国家审计机关 地方国家审计机关

3 1、中央国家审计机关 建立：审计署是我国最高国家审计机关，1983年9月成立 设置：审计长、付审计长，审计特派员、审计派出机构 2、地方国家审计机关 建立：1983年开始筹建地方审计机关（审计局） 设置：包括三级人民政府设立的审计机关：p54 领导体制：双重领导体制。

4 （二）国家审计机关的职责 1、基本职责： 审计监督国家财政机关 审计监督与国有资产有关的财务收支 2、具体职责：11项 3、特殊规定：4项 （三）国家审计机关的权限 即审计监督权：p56页10项

5 a、立法型：隶属于立法部门，由议会领导，向议会负责。 国家：英国、美国、加拿大、澳大利亚。
（四）西方国家审计机关 1、类型： a、立法型：隶属于立法部门，由议会领导，向议会负责。 国家：英国、美国、加拿大、澳大利亚。 特点：具有很高的独立性和权威性，审计职能发挥较好 b、司法型：隶属于司法部门，拥有司法裁决权，向议会负责。 国家：法国、西欧、南美、非洲 特点：独立性和权威性较大，但作用发挥受到一定限制 c、行政型：隶属于政府行政部门 国家：前苏联、东欧、亚洲、中国 特点：具有广泛性和直接性，独立性受到限 d、其他类型：只受法律约束，只服从于法律规定。日本、德国

6 2、最高审计机关国际组织（INTOSA） 1968年在东京成立，总指“经验分享，全球共惠”；目前由160多个国家加入该组织，总部在奥地利首都维也纳。出版发行《国际政府审计》 年9月 ，我国国家审计署成立后加入该组织。

7 二、民间审计组织 1、定义：民间审计组织指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的会计师事务所。 会计师事务所由注册会计师组成，它不是国家机关的职能部门，经济上实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。在业务上接受注册会计师协会的指导和监督

8 2、业务范围： 审计业务：4项内容 会计咨询、服务业务 其他法定审计业务
3、民间审计组织的权限：p61页 5条 4、中国注册会计师协会 年成立； 职责：服务、协调、管理

9 1、设置： 各单位根据需要设立总审计师或专职内部 审计人员
三、内部审计机构 1、设置： 各单位根据需要设立总审计师或专职内部 审计人员 2、权限：p66页8条 4、管理： 首长负责制； 接受国家审计机关的业务指导和监督 5、国际内部审计组织 “国际内部审计师协会”成立于1941年， 总部设在纽约；宗旨：“经验分享，携手共进”

10 四、审计人员 1、任职资格： 高级审计师 审计专业技术职称： 审计师 助理审计师 2、素质要求：政治素质、业务素质

11 3、职业道德：定义p71 ① 国家审计人员：办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。 （最基本的职业道德）
① 国家审计人员：办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。 （最基本的职业道德） ②内部审计人员： ③ 民间审计人员： 一般原则：独立原则、客观原则、公正原则 专业胜任能力与技术规范：p 对客户的责任 对同行的责任 其他责任

12 4、审计人员的法律责任：定义 ①国家审计人员的法律责任 ②内部审计人员的法律责任 ③民间审计人员的法律责任： 违约责任 法 形成原因 过失责任：普通、重大 律 欺诈责任 责 任 行政责任 责任性质 民事责任 刑事责任 民间审计人员法律责任的预防：P76 5、西方民间审计人员（独立审计师）