财务管理和审计知识 审计署投资司 杨献龙 2009年7月 北京.

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1 财务管理和审计知识 审计署投资司 杨献龙 2009年7月 北京

2 审计是什么 审计的起源 上计 Audit 2017/3/19 审计署投资司 杨献龙

3 审计的框架 　年度审计是公司治理的奠基石之一。在所有和经营分离的前提下，董事要向股东交付年度报告并使用财务报表的手段报告自己的受托责任。审计是对财务报表的编制、反映方法的外部性和客观性的检查。这是必要的抑制和均衡所不可或缺的部分。 　　Cadbury Committee Report of the Committee on 　　　　　　　　the Financial Aspects of Corporate Governance.p.36 2017/3/19 审计署投资司 杨献龙

4 审计的定义 审计是一个为确定关于经济行为及经济现象的声明（assertions）和既定标准之间的符合程度，而对这种声明有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有组织的过程。 该定义把审计看作是一个系统的过程。 2017/3/19 审计署投资司 杨献龙

5 审计框架 Auditor interested users to determine correspondence between
accumulates and evaluates evidence to determine correspondence between management assertions established criteria interested users 是信息审计的定义。 then communicates results to 2017/3/19 审计署投资司 杨献龙

6 Types of auditors 注册会计师（Certified Public Accountant：CPA ）—指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。 CPA是财务报表审计的主体。 内部审计人员（Internal auditors ）—企业内部从事内部审计的雇员。 政府审计人员（Governmental auditors ）—政府审计部门、如国家审计署的雇员。 2017/3/19 审计署投资司 杨献龙

7 政府审计 政府审计是国家审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依法进行的审计监督。 社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。 2017/3/19 审计署投资司 杨献龙

8 审计法律依据 《审计法》 审计法实施条例 其他相关法律法规 1994年8月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过
根据2006年2月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议《关于修改〈中华人民共和国审计法〉的决定》修正 审计法实施条例 其他相关法律法规 2017/3/19 审计署投资司 杨献龙

9 国家审计的程序 审计计划 审计通知书 审计实施 审计报告 审计决定 审计移送处理 审计后的整改 2017/3/19 审计署投资司 杨献龙

10 审计的基本方法 审阅资料 实地观察 盘点清查 分析计算 外围调查 银行查询 …… 2017/3/19 审计署投资司 杨献龙

11 内部审计 内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计指由单位内部机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。 内部审计对CPA审计和政府审计的作用： 对政府审计而言，有效的内部审计通常有助于CPA确定或修改审计程序的性质和时间，并缩小实施审计程序的范围。 宏观上，内部审计是国家审计制度的必要组成部分，是政府审计的助手和延伸。 2017/3/19 审计署投资司 杨献龙

12 关于内部审计的法律规定 《审计法》第二十九条 《审计署关于内部审计工作的规定》 内部审计准则、指南、规范等
依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。 《审计署关于内部审计工作的规定》 内部审计准则、指南、规范等 2017/3/19 审计署投资司 杨献龙

13 工程审计 特殊的审计类型 涉及面广 内容庞杂 过程漫长 业主、施工、勘察、设计、咨询、供货、拆迁、移民、审批、贷款……
项目管理理论中的“三重约束” 专业技术要求高 过程漫长 筹建、报批、建设、验收，一般长达数年 2017/3/19 审计署投资司 杨献龙

14 工程审计的几种类型 财务审计 造价审计 综合绩效审计 全过程跟踪审计 2017/3/19 审计署投资司 杨献龙

15 关于工程的几个名词 建设项目 单项工程 单位工程 分部工程 分项工程 估算 概算 预算 结算 决算 2017/3/19 审计署投资司 杨献龙

16 工程审计 一般是事后审计 侧重审计： 前期工作和各项审批程序的合规性 工程投资的真实性和经济性 工程质量是否过关，是否按期完成
工程管理是否有效（制度、执行、结果） 资金管理和财务核算 …… 2017/3/19 审计署投资司 杨献龙

17 工程招投标管理 招投标的必要性 委托-代理理论（Agent Theory） 招投标审计的重点 2017/3/19 审计署投资司 杨献龙

18 工程结算管理 工程部门 财务部门 审计部门 2017/3/19 审计署投资司 杨献龙

19 工程财务管理要注意的问题 账目设置 合同管理 月度结算 年度和竣工决算 2017/3/19 审计署投资司 杨献龙

20 具体问题的探讨 会议纪要是否可以做为政策执行的依据？ 工程付款时应具备的依据和必备的依据，审查依据的内容有哪些？
合同约定付款条款对应注意的内容？一般情况下应分几次付款？ （探讨）通常（对基础所规模）多大金额的经济事项作为工程管理必须签订合同，做预算、决算审计？ 2017/3/19 审计署投资司 杨献龙

21 具体问题的探讨 下列内容（房屋装修等工程）如何界定是否需做审计以及审计的必要性： (1) 按照《招标法》程序进行正式招标确定的中标价；
(1)  按照《招标法》程序进行正式招标确定的中标价； (2)通过本单位自行组织的、公开的竞争性比选确定的价格（有外请基建专家，但无打分评价）； (3) 金额较小的未进行过比选竞争的价格； (4)以安装设备为主、土建施工为辅的工程 2017/3/19 审计署投资司 杨献龙