南區私立大專校院 固定資產折舊方法變更試辦學校觀摩會 19.April,2007.

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1 南區私立大專校院 固定資產折舊方法變更試辦學校觀摩會 19.April,2007

2 前言 本校自92學年建構電子化作業環境，規劃相關會計循環項目均由線上作業管理，計有： (1)預算編列簽准 → (2)請採購作業 →
(1)預算編列簽准 → (2)請採購作業 → (3)會計作業審核立帳 → (4)出納作業付款 → 系統中設置相關管理報表及電子化勾稽功能，除加強內部控制作業，達到系統預警功能，管理者亦得於校務系統即時查詢及管制經費支用執行情形，提升行政及管理效率及財務管控的目的。 欣逢 教育部會計處熟慮，推展固定資產折舊方法變更作業，依照現行電子化作業流程，將原有的財產管理系統納入作業循環體系中，並賦予揭露更完整成本因子，以遂行校務發展與行政管理的提升。

3 系統規劃架構 A B C 現有架構： 處理模式： A：現有會計系統 > 現有財產系統 B：現有會計系統 ∩ 現有財產系統

4 系統規劃架構 來自財產系統之 【1】增加單 【2】移轉單 【3】減損單 【4】增設單 【5】經費來源異動單 均轉匯會計系統切立傳票，並回饋會計資訊含傳票號碼、經費來源、會計科目等回財產系統。 註： (1)經費來源別、會計科目、折舊費用等基本資料對照表由會計室提供。 (2)增設單：原資產價值增設，應對應同一資產編號，由未攤提年限內攤提折舊。 (3)因應帳務修正需求，由會計室於財產系統維護經費來源異動單，類似移轉單性質，單據轉匯會計系統切立傳票，並寄發郵件通知保管組，以利其財產標籤異動。 (4)財產系統所含括5種異動單，另由雲義公司轉匯會計系統作業。

5 系統規劃架構 義守大學固定資產折舊變更作業時程規劃 第一階段：前置準備期(95/10/01至96/01/31 )
保管組 ：1.盤查全校資產狀況 2.維護應計入折舊之財產資料 3.簽辦處理財產系統與會計系統差異之資產 電算中心 ：1.財產系統功能架構建立 2.折舊運算程式撰寫 3.財產資料欄位開立等 4.財產報表輸出 會計室 ：1.襄助各該管業辦之工作進程 2.作業原則規範、會計科目、折舊費用分攤、各對應對照表等規劃 3.協助整理財產資料 系統廠商 ：1.財產系統資產異動單轉切立傳票輸入介面之程式撰寫 2.回饋會計資訊予財產系統之資料欄位對應

6 系統規劃架構 義守大學固定資產折舊變更作業時程規劃
第二階段：系統測試期(96/02/01至96/07/31) 測試資產立帳、折舊運算功能、報表輸出等相關作業功能。 第三階段：期末成果驗收與折舊試算(96/07/31止) 試算截至96/07/31止，帳上資產應攤提之折舊金額，並將會計原則 變動累積影響數呈報董事會。 第四階段：新制實施(自97/08/01起) ◎開帳分錄將會計原則變動累積影響數作帳務調整 (借記：未指定用途權益基金，貸記：各資產科目累計折舊)。 ◎開始適用折舊新制作業(含月報表格式)。

7 本變更採用「直線法」攤提折舊。 每月折舊數=(原值-預留殘值)/使用年限總月數
固定資產折舊方法變更作業規則紀要及說明 直線法折舊計算公式： 本變更採用「直線法」攤提折舊。 每月折舊數=(原值-預留殘值)/使用年限總月數 使用年限設定： ．依學校估計使用年限 ．參考行政院訂頒之「財產標準分類」所定各類財產使用年限。 殘值設定： ．可逐一估計者，依其估計數。 ．無法逐一估計者，依所得稅法以成本除以估計使用年限數+1為殘值。 ．殘值=取得成本/(估計使用年限+1) ．殘值亦可估列為0，以利爾後報廢作業之殘值計算。 說明：使用年限與殘值設定權限在於保管組，並得隨時異動之，惟異於常態之設定需有依據來由及內部簽核，以避免流於操作之嫌。

8 無需攤提折舊之資產類樣： 固定資產折舊方法變更作業規則紀要及說明 ．圖書、期刊仍以報廢法計提折舊。 ．藝術品及歷史文物不計提折舊。 說明：
．建教合作計畫購置設備所有權非歸屬學校者，不計提折舊。所有權歸屬學校且供 計畫專用者，則按計畫執行年限為財產使用年限，提列折舊。所有權歸屬學校且 非供計畫專用者，得依該類財產使用年限，提列折舊。 說明： 財產系統應含之財產樣態： 無需折舊計算之資產-如土地。 需折舊計算之資產-如建築、機械儀器設備等。 所有權屬學校之攤銷資產-如無形資產之專利權、電子資料庫使用權等；本項資產無殘值設定、購入價值於所有權年限攤銷完畢。 所有權非屬學校之代管資產大修按年攤銷。本項資產僅於系統管理計算，不計入學校財產清冊。 資產專供或非專供計畫使用之解釋權在於本校，故使用年限設定由保管組裁量。

9 財產使用一段時間，因故修正延長使用年限，自決定要延長使用年限之隔月開始，以財產未折減餘額及延長後剩餘使用年限重新計算每月折舊數。
固定資產折舊方法變更作業規則紀要及說明 取得未滿1個月之財產，於購置日之次月起開始計提折舊。 財產使用一段時間，因故修正延長使用年限，自決定要延長使用年限之隔月開始，以財產未折減餘額及延長後剩餘使用年限重新計算每月折舊數。 每月計算折舊數時，四捨五入差額皆累積計入最後1個月之折舊數中。 財產遇有增減值時，未滿1個月之折舊計算規則與購置財產相同。財產異動歷程應建立紀錄。 財產減損報廢於當月計算異動值，當月亦不計提折舊。 一財產有多種經費來源及金額應載明於該基本資料中。

10 固定資產折舊方法變更作業規則紀要及說明 購置日以會計立帳日期，即傳票編號之年月日為主。
說明： 購置日以會計立帳日期，即傳票編號之年月日為主。 財產新增、增設、移轉之異動，以立帳日之次月為計提折舊或歸屬部門之開始。 財產減損或報廢，於異動當月異動值(減損者，先減淨值，後提折舊)，減損之值當月不計提折舊；報廢者，已無折舊可計提。 延長或縮短使用年限於異動之次月起重新計算每月折舊數。 財產系統之經費來源登載依經費來源對照表辦理，以利報表產出。 單一財產編號有多重經費來源者，先由保管組之財產增加單拆分多項，會計系統立帳時切立成多項，即可回饋至財產系統。折舊攤提可視為多筆資產各自計算，惟統計數量時，應計為1筆

11 固定資產折舊方法變更作業規則紀要及說明 財產依保管使用單位歸屬折舊費用。 ．與教學目的直接相關之單位：帳列「教學研究及訓輔支出」科目(直接成本)-如 各學院、各系所、各學程中心、軍訓室等。 ．與教學目的間接相關之單位：帳列「教學研究及訓輔支出」科目(間接成本)-如 教務處、學務處、體育室、電算中心、圖書館、學術發展處、健康中心、及業務 功能為協助教學取向之中心等。 ．支援教學研究目的之幕僚單位：帳列「行政管理支出」科目(管理費用)-如秘書 室、人事室、會計室、總務處、校友服務單位等。 ．場地管理單位使用之財產：帳列「雜項費用」科目-如宿舍、停車場等。 ．如有某項財產分由二個(含)以上單位共同使用-由學校依權責按各別單位受益比 例(如使用時間、次數、面積等)分攤折舊費用。

12 由會計室提供包含新舊會計科目對照表、會計資產科目、會計費用科目、經費來源及財產類別分攤權數等相關對照表。
固定資產折舊方法變更作業規則紀要及說明 由會計室提供包含新舊會計科目對照表、會計資產科目、會計費用科目、經費來源及財產類別分攤權數等相關對照表。 財產編號對應資產科目規則： 來自保管組異動表之財產編號，會計系統藉由對照表初步分類各資產科目，經會計人員辨識後輸入傳票，並回饋會計資訊回財產系統(包含傳票編號、資產科目、使用單位、經費來源等)。 經費來源對照表規則： 立帳傳票回饋之會計-經費來源代號，藉由經費來源對照表，轉換為財產系統所須之折舊用-經費來源代號及名稱，以利作統計經費來源別&資產科目之報表應用等。

13 折舊金額核計歸屬折舊科目(5126、5136等)之規則：
固定資產折舊方法變更作業規則紀要及說明 折舊金額核計歸屬折舊科目(5126、5136等)之規則： ．各折舊科目(1)先依資產科目分攤權數， (2)次依使用單位對應折舊科目核計各折舊科目應計金額。 ．會計科目及使用單位來自會計系統回饋資料。 例如：桌子本月折舊金額10元，如資產科目為1365，其折舊歸屬視使用單位而 定，如會計室則折舊科目為行政管理支出(5126)；如電機系則折舊科目為教學研 究及訓輔支出(5136)。 流程 財產編號 資產科目 依分攤權數 依使用單位 折舊科目 費用類別之 報表格式等 應用

14 殘值設定為零或以取得成本/(估計使用年限+1)：
心得分享 殘值設定為零或以取得成本/(估計使用年限+1)： 相關法規： 中華民國94年8月26日院授主會三字第 號函，財物標準分類(94年修訂版)，第5條：使用年限乃考核財產使用效能之根據，亦為攤提折舊之基礎。物品不訂定使用年限，可視損壞情形汰換。各別財產之使用年限，係就全新者，估計其在正常使用情形下之最低使用年限。第5條第2款：各機關涉及所得稅事務者，財產折舊之提列，依行政院所公布「固定資產耐用年數表」規定辦理。 營利事業所得稅查核準則第 95 條第7款：營利事業固定資產採用平均法折舊時，各該項資產事實上經查明應有殘價可以預計者，應依法先自其成本中減除殘價後，以其餘額為計算基礎。殘價之預計標準，應以等於該項資產之最後一年度之未折減餘額為合度；其計算公式如下：固定資產之實際成本 / (耐用年數表規定之耐用年數＋１) = 殘價

15 心得分享 比較表： 殘值以取得成本/(估計使用年限+1)估計 殘值設定為零 缺點 優點 殘值設定方式 需全盤性清查財產資料，費時費工。
資產報廢時均需查詢個別資產當期未折減餘額。 符合相關法規。 財務報表之資產帳面價值衡量較具公正客觀。 折舊變更準備作業較為確實。 殘值以取得成本/(估計使用年限+1)估計 或有違反營利事業所得稅查核準則第 95 條第7款規定之嫌。 財務報表之資產帳面價值衡量有失公正客觀。 簡化折舊變更準備作業。至96/7/31止已達耐用年限之資產，其帳面價值為零，故得權宜轉列學校管理資產，無須費時整理歷史資料。 簡化已達耐用年限資產報廢時，未折減餘額轉列其他損失之 計算作業。 殘值設定為零 缺點 優點 殘值設定方式 結論：基於以上考量，本校採用以取得成本/(估計使用年限+1)估計殘值。

16 附件-資產科目分攤權數 會計科目 科目名稱 折舊分攤權數 備註 1310 土地 無須攤提折舊 1320 土地改良物 2:8
2-行政管理支出(5126)；8-教學研究及訓輔支出(5136) 1331 房屋建築及設備 1332 其他建築及設備 雜項費用(5190)-含宿舍、停車場等 1340 機器儀器及設備 使用單位 1341 1342 儀器及設備 1350 圖書及博物 1351 圖書 1352 博物 1361 陸運設備 1362 電信設備 1363 防護設備 1364 氣象設備 1365 事務設備 1366 運動設備 1367 其他設備

17 附件-使用單位對應折舊科目 …… ……. 部門代號 部門名稱 支出 會計科目 02100 校長室 行政管理支出 5126 27100
創新育成中心 22100 推廣教育中心 推廣教育支出 5156 03000 教務處 教學研究及訓輔支出 5136 03110 註冊組 06000 圖書館 08100 軍訓室 21100 電算中心 81205 應用數學系 82000 管理學院 82201 管理所 82202 工業管理學系 82203 企業管理學系 88322 土木所 88325 資管所 99000 進修部 01100 董事會 董事會支出 5116 …… …….

18 附件-財產編號與資產科目對應 …… ……. 財產編號 財產名稱 會計科目 1010101 工場房屋基地 1310 1110101
儲運用土地改良物 1320 廠房 1331 自來水用建築 1332 壓碎機械及設備 1342 鐵路 檢車設備 1361 氣壓觀測儀器 1364 架空設備 1362 分揀設備 封發設備 1365 計算機具 康樂（體育）用具 1366 動物標本 電腦模擬及測試儀器 電腦軟體 工具書 1351 供水用具 …… …….

19 附件-經費來源 …… 會計-經費來源代號 會計-經費來源 折舊用-經費來源代號 折舊用-經費來源名稱 01 校慶 B7-01 其他經費 02
獎助改善師資 B7-02 03 整體發展計劃 B2-03 教育部整體經費 04 圖書改進計畫 B7-04 05 補助訓輔工作 B5-05 訓輔經費 06 補助減免學雜費 B7-06 07 補助助學貸款 B7-07 08 教育部工讀金 B7-08 09 研究生獎助學金(教) B7-09 10 圖書館聯盟會 B7-10 11 學校計畫 B7-11 12 國科會 B3-12 國科會經費 13 教改案 B7-13 14 校外合作計畫 B4-14 建教合作經費 15 自費 B1-15 學校經費 16 訓輔配合款 B5-16 17 九年一貫深耕攜手計劃(教育學程) B7-17 ……

20 附件-會計科目餘額變動表

21 附件-財產類別折舊彙總表

22 附件-折舊費用分攤表

23 附件-財產明細表

24 附件-部門別折舊分攤彙總表

25 報告完畢， 敬請指教

26 依據行政院訂頒「財物標準分類」 固定資產（財產）相關規範說明
財物之定義：稱財物，乃財產及物品之總稱，其中： 財產（固定資產）：包括供使用土地、土地改良物、房屋建築及設備、 暨金額超過一萬元以上且使用年限在兩年以上之機械及設備、交通 及運輸設備及什項設備，惟圖書館典藏之分類圖書仍依有關規定辦 理。 物品：係不屬於前述財產之設備、用具，包括非消耗品及消耗用品。 財物分類之方法： 財產： 一類：土地及土地改良物類（分類編號之類標號為「1」） 二類：房屋建築及設備類（分類編號之類標號為「2」） 三類：機械及設備類（分類編號之類標號為「3」） 四類：交通及運輸設備類（分類編號之類標號為「4」） 五類：什項設備類（分類編號之類標號為「5」） 物品： 六類：非消耗品及消耗用品類（分類編號之類標號為「6」）

27 財產（固定資產）之使用年限：使用年限乃考核財產使用效能之根據，亦為攤提折舊之基礎。
固定資產（財產）相關規範說明 財產（固定資產）之使用年限：使用年限乃考核財產使用效能之根據，亦為攤提折舊之基礎。 私立大專校院固定資產及代管資產計提折舊之類樣 「藝術品」及「歷史文物」不計提折舊：藝術品、歷史文物其經濟價值可能隨時間流逝而愈加珍貴，應俟發生減損情形時，再將其成本轉列為損失。 各校圖書、期刊仍以「報廢法」計提折舊。 建教合作計畫購置設備所有權非歸屬學校者，不計提折舊。 除以上三類及土地外，其餘土地改良物、房屋及建築、機械儀器及設備、其他設備等項，均應以直線法計提折舊。 財務分類之第六類（非消耗品），不計提折舊。

28 保管組執行項目 系統介紹 ： 92年7月之前：DOS作業系統下之自行開發DBASE財產管理系統 人工紙本作業：請購→採購→填寫驗收單→填寫財產增加單 電腦系統作業：財產資料電腦處理（建檔） 92年8月之前：WINDOWS作業系統下之財產管理系統：連接請採購系統 改善人工作業易發生的疏失，如紙本歸檔錯誤、謄寫錯誤等。 善用可電腦儲存大量資料及快速運算之特點。 隨時提供查詢資產取得歷史、升級、報廢、出售、調整、折舊、轉移之資料。 提供資產在會計帳務方面之管理。 電腦系統作業：輸入請購項目→採購→列印驗收單→列印財產增加單→財產資料電腦處理 。 折舊方法變動之財產管理系統修改 定義增加欄位項目 。 確認欄位維護單位 。 折舊報表格是確認 。

29 折舊方法變動作業之進行 ： 保管組執行項目 帳務資料進行轉檔及比對：人工查核計算折舊之財產總數與會計帳是否相符。
財產清查：併同盤點工作一起進行 財產管理單位盤點；每年10月至12月 列印財產保管清單→各單位盤點→回收財產盤點表→盤盈、虧處理→電腦資料更新 保管組盤點；每年3月至6月 列印財產保管清單→保管組盤點→盤盈、虧處理→電腦資料更新 財產系統資料補登：對於財產清查結果及帳務資料比對結果進行補登資料。

30 報告完畢， 敬請指教

31 硬體架構 請採購及財管系統 會計總帳系統 Oracle Oracle Tape Tape 防火牆 Internet 使用者 防火牆
CLIENT USER

32 軟體 檔案結構規劃及修正 四週 新增檔案 : 10 個 異動檔案結構 : 4 個 資料整合 六週 程式撰寫 十五週 新增程式 : 17 支 修改程式 : 15 支

33 軟體-新增檔案 新增檔案

34 軟體-異動檔案結構 異動檔案結構

35 系統作業流程 否 是 否 是 否 是 否 是 否 是 是 否 單位主管簽核 預算建立管埋 校長簽核 請購申請 單位主管簽核 會計室簽核
廠商交貨 事務組列印交貨單交至請購人 事務組議價採購 是 事務組分案並上網公告 請購單位驗收 是否列財產 是 新增財產並 列印標籤 每月計算資產折舊 列印折舊相關報表 總帳管理 否 廠商系統 出納管理

36 預算作業 新增預算 預算審核

37 請採購作業 請購 採購分案

38 廠商系統 廠商可上網查詢招標案

39 財產管理系統 財產增加記錄維護並轉入正式財產檔 結案產生應付帳款及黏存單

40 財產管理系統 正式財產資料維護

41 財產管理系統 財產報損 財產移轉 財產盤點

42 折舊作業 折舊經費來源代碼維護 折舊權數分攤設定 折舊部門對應會計支出科目

43 折舊作業 財產折舊經費來源異動申請 財產折舊經費來源異動審核

44 報告完畢， 敬請指教