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1 薛胜昔 E-mail：dchxsx@126.com Tel: 189 4235 0517
2.3企业集团财务管理组织与人员 薛胜昔 Tel:

2 一 企业集团财务管理组织体系 （一）纵向财务管理组织 集团总部——子公司——孙公司 1 总部 财务战略及规划、财务决策和财务管控 2 子公司（事业部）“上下互动与沟通” 3 孙公司 在子公司的直接指导下，落实具体财务管理工作

3 （二）横向财务管理组织体系 总部： 1 产权管理部 2 投资管理部 3 财务预算与管控部 4 资金管理部 5 会计管理部 6 风险管理部

4 战略、提名、薪酬和审计委员会

5 二、企业集团财务管理责任体系 （一）集团总部财务权限划分与财务职责 1 股东大会 （1）决定集团投资计划和战略
（2）审批集团年度财务预算方案、决算方案 （3）审批集团利润分配方案和弥补亏损方案 （4）增减注册资本 （5）集团发行债务

6 2 集团董事会及财务管理职责 （1）制定需报请股东大会审批的方案（融资、投资、利润分配） （2）在股东大会授权范围内作最终决策
（3）执行股东大会通过的决议

7 3 集团经营者（含总会计师）的管理职责 （1） 企业会计基础管理 （2）财务管理与监督 （3）财会内控机制建设 （4）重大财务事项监督

8 总会计师的权限 （1）企业重大事项的参与权 （2）重大决策和规章制度执行的监督权 （3）财务人员配备的人事建议权
（4）企业大额资金支出联签权

9 （二）总部财务组织的具体管理职责 （1）参与集团财务政策的制定 （2）组织实施集团财务政策 （3）组织集团预算管理 （4）规划集团资本机构
（5）强化信息管理

10 （1）负责事业部战略预算的编制、上报与实施
（三）事务部财务职责 （1）负责事业部战略预算的编制、上报与实施 （2）贯彻总部的财务战略、财务政策与财务制度 （3）实施对子公司的控制 （4）依据总部标准，对子公司进行绩效考核 （5）规划与调控事业部范围内各子公司或工厂之间的资金调剂与配置。

11 （四）子公司或孙公司的财务职责 根据集团规模、业务复杂程度及管理跨度等，来决定是否单独设置财务部，而是合并于母公司财务部，或由结算中心、财务公司等代行职权。

12 三 企业集团财务人员管理体系 （一）企业集团财务负责人及其团队
总会计师是指具有相应专业技术资格和工作经验，在企业领导班子成员中分工负责会计基础管理、财务管理与监督、财务内控机制建设、重大财务事项监管等工作，并按照干部管理权限通过一定程序被任命的高级管理人员。集团总会计师作为集团经营团队成员，直接对集团总经理、集团董事会等报告。

13 （二）子公司财务负责人 监控型财务总监 决策型财务总监 混合型财务总监

14 20世纪90年代以来，为解决国有资产流失严重，所有者缺位等问题，而推行财务总监委派制，并迅速在各大中型企业集团内展开

15 作用 1：财务总监委派制可以加强集团母公司对子公司经营决策的事前控制，使得对子公司的审计成为常态，提高子公司向母公司信息反馈的及时性，从而增强母公司对子公司经营管理的监督有效性。 2：被委派的财务总监还会实现母子公司的效用趋同，使得集团公司的整体战略能够很好的被子公司贯彻和执行

16 关键点： 1 双重身份 2 接受母公司业绩考核

17 3 执行联签制度 执行联签的重大事项包括但不限于：开立公司银行账户；提供贷款担保、信用担保、债务担保、资产抵押、质押；超过年度预算和超过费用开支标准的损益性支出和资本性支出项目的款项结算 ；超过规定限额的提取现金和银行转账结算 ；重大经营性垫付款项和非经营性垫付款项

18 4 异地委托 5 定期报告

19 6 年度述职 7 制度体系

20 财务总监委派制存在的问题 一财务总监委派制不能解决委托代理问题 1.监督型财务总监 委派的财务总监被子公司经营管理层排斥而被架空。
委派的财务总监变成子公司的“内部人”。 2.决策型财务总监 内部人，角色冲突

21 （二）财务总监委派制使得集团管理复杂化 1.激励约束机制设计困难 2.集团管控混乱 3.岗位风险

22 首先，集团母公司可以通过建立完善的法人治理结构加强对子公司的财务管控。
（三）财务总监委派制可被替代 首先，集团母公司可以通过建立完善的法人治理结构加强对子公司的财务管控。 其次，集团母公司可以通过财务控制方法达到对子公司的管控目的 再次，企业集团信息化能够增强集团母公司对子公司的财务管控。 最后，审计监督在集团母公司对子公司管控方 面的作用也不容小觑。

23 （三）孙公司等财务负责人 财务经理具体负责所在公司的日常财务工作，可由孙公司自行聘任，也可由子公司委派。大多数情况下，由孙公司自行聘任的财务负责人，子公司一般保留对其任职能力、任职资格的审查权

24 中海油合资项目财务人员委派工作 一 依据产权关系，明确财务人员委托的基本模式 二 合资章程明确财务人员的委派方式和工作职责 三 主要委派高级财务人员，一般人员属地化管理

25 四 细化委派财务人员资格人定 五 统一管理外派财务人员的人事、薪酬、保险 六 建立财务人员报告制度，及时跟踪反馈 七 强化委托财务人员的考核和内部审计

26 财务科长委派制 青岛市卫生局自1998年10月开始在局 直属单位中实行“财务科长委派制”， 由卫生局通过考试选拔优秀财务主管 人员组成财务科长队伍，委派到局直 属单位担任财务科长

27 1可以防止会计信息失真，维护卫生 事业单位的利益 有效地摆脱了主要会计人员与单 位之间的依附关系，使财务科长的工作 相对独立
有利于提高医疗卫生事业单位的 整体财务管理水平，强化上级主管部门 的财务监督作用　

28 有利于提高医疗卫生事业单位的 整体财务管理水平，强化上级主管部门 的财务监督作用　

29 财务科长委派制的弊端 制约了卫生事业单位的财务管理深度 不利于会计管理职能的发挥 财务科长委派制中的财务科长的职业素质不高制约了会计监督作用