会计行业在强化中国和亚洲地区资本市场可信度

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2 会计行业在强化中国和亚洲地区资本市场可信度
中国注册会计师协会 北京 2012年9月 支持中国企业国际化发展 会计行业在强化中国和亚洲地区资本市场可信度 方面的作用和责任 澳大利亚特许会计师协会 首席执行官 李·怀特

3 很荣幸受邀今天到中注协为各位演讲。 中国注册会计师协会自1988年成立以来,在中国会计行业发展方面展现的领导力令人钦佩。

4 中国的发展 由于中国经济增长与金融实力，在未来20年以后，中国企业将成为亚洲的主要投资者。
此外，中国国内外投资者对中国企业的投资亦将增长，因为越来越多的中国大型企业开始进入中国以及国际资本市场来寻找企业成长资金。

5 发展带来的影响 因此，中国企业的经济繁荣必然使得中国人民以及中国邻国的生活水平相应提高
良好的公司治理将在提高中国企业的经济繁荣方面发挥重要作用

6 发展与公司治理 良好的公司治理的一个重要组成部分是，由高质量的外部审计与有效的审计委员会的存在而带来的可靠的、及时的、关于财务以及非财务信息的报告。 以上这一点正是会计行业的使命与职责所在。这也是我今天想与各位分享的主要内容，因为中注协与我所在的澳大利亚特许会计师协会在推动良好的公司报告方面拥有共同的利益与责任。

7 高质量审计服务的构成要素 我们的方法一直是帮助下列3方面的关键利益相关方提高他们的质量
服务提供者的作用–帮助审计师开展高质量的审计服务（审计质量的连续周期指南手册） 服务使用者的作用–帮助服务使用者来评估服务质量，从而使之成为会计师事务所之间为获得竞争优势而提高审计服务质量（审计的益处指南手册） 监管者的作用–促使审计委员会更加高效地促使高质量的外部审计报告的形成（跨越国界指南手册）

8 审计质量可持续性管理框架 关键阶段: 接受客户与保留客户 战略与政策 人力与工具 检查 纠正 返回接受客户与保留客户阶段

9 审计质量可持续性管理框架 接受客户与保留客户 风险嗜好 价值观 “高层风气” 数据

10 审计质量可持续性管理框架 战略与政策 独立性 质量的传递 纠正补救制度 准则的接受度 相关性

11 审计质量可持续性管理框架 人力与工具 招聘新人 发展 雇用 文化 方法 / 技术

12 审计质量可持续性管理框架 检查 委托 协作 坚固性 不断发展的 有效的 / 效率高的

13 审计质量可持续性管理框架 纠正 委托 结果/后果 行动 制度 问责制

14 审计的益处 – 审计质量指南 审计质量的五大驱动力 会计师事务所的内部文化 审计合伙人、审计项目负责人与审计人员的技能与个人素质
审计流程的效力 审计师控制范围之外的因素 审计报告的真实性与有用性

15 跨越国界 与审计委员会内最重要的委员进行讨论与见解分析。 下列三方联合行动项目的结果:
英国财务报告理事会（UK Financial Reporting Council） 澳大利亚特许会计师协会（The Institute of Chartered Accountants in Australia） 苏格兰特许会计师协会（The Institute of Chartered Accountants of Scotland） 该联合行动项目的目的旨在考察研究审计委员会的工作。 该联合行动项目通过与审计委员会主席以及参与审计委员会工作的其他人进行面谈的方式开展。

16 被用作面谈以及电话访谈基础的问题包括: 您将如何定义您自己的职责? 您所在的职位应当如何向董事会履行职责（不论他们是如何定义自己的职责的）? 审计委员会代表谁的利益而行事? 审计委员会与董事会下设的其他委员会之间最适当的关系应当是怎样的? 审计委员会的技能方面的要求有哪些?

17 被用作面谈以及电话访谈基础的问题包括: 审计委员会应当如何定义风险？例如，审计委员会应当收到哪些定期报告（外部审计报告与内部审计报告、合规性报告以及首席财务官/首席执行官的报告）? 审计委员会在所有重要活动与重大交易，以及关于这些交易的金融风险的管理层评估方面应当承担何种程度的审核——以及向公司董事会报告的责任？ 审计委员会在任命首席财务官、内部审计师以及外部审计师方面应当发挥何种作用？

18 被用作面谈以及电话访谈基础的问题包括: 审计委员会主席应当担负与投资者面谈的监管职责吗？ 审计委员会应当仅限于考虑财务报告问题或者其还应当考虑审计/财务相关的其他风险？ 审计委员会面临的主要挑战有哪些？

19 受访者包括 来自下列国家上市公司的一流的审计委员会委员： 新加坡 印度尼西亚 澳大利亚 英国 美国 德国 荷兰

20 调查发现概要 审计委员会的职能 建立关系 建立一个有效的审计委员会 审计委员会面临的挑战 思考与问题

21 审计委员会的职能 监督下列的完整性： 财务报告流程与报告 内部控制与风险管理 建立关系 审计委员会与董事会 审计委员会与管理层 审计委员会与审计师 内部审计 审计委员会与股东

22 建立一个有效的审计委员会 审计委员会的组成 管理审计委员会会议 审计委员会面临的挑战 不切实际的期待 通过沟通来填补期望差 法律职责与责任 保证新委员加入 信息的质量 审计准则的知识

23 思考与问题 审计委员会主席被问及的常见问题: 您如何使得董事会知晓全部信息？ 什么类型的报告应当在董事会审批财务报表之前提供给董事会?
这些报告应当由审计委员会主席还是应当由公司管理层提供？ 您将如何确保外部审计师发挥最大的功效? 审计委员会应当隔多长时间与外部审计师开一次会?

24 审计委员会主席被问及的常见问题（续）: 您如何最好地处理可能会对公司管理层至关重要的外部审计师意见? 您如何确保内部审计师发挥最大的功效? 您如何确保审计委员会各位委员发挥最大的功效? 您如何确保审计委员会委员组成的多样化? 您如何确保审计委员会会议上各位委员能坦率公开的进行讨论？

25 参与推动区域发展 在区域层面，我们致力于与澳大利亚、新加坡、马来西亚、印度尼西亚、泰国以及越南的独立审计监管机构进行越来越紧密的合作，从而促使会计行业与行业监管机构共同努力提高行业质量

26 参与推动区域发展 鉴于我前面提及的关于中国公司在上述国家资本市场和经济方面发挥的作用，中国在与这些国家会计行业监管机构合作方面具有切身利益。

27 参与推动区域发展 我们将十分高兴与中注协进一步探讨贵我两会在参与推动区域发展方面携手合作的途径。

28 谢谢大家！