9 政府决算的编制与管理.

9 政府决算的编制与管理

SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN
§1 政府支出绩效评价 §2 政府决算的编制 §3关注预决算偏离度 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

§1 政府支出绩效评价 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

第三节财政支出的绩效评价一、绩效评价机制二、绩效考评的管理体制三、绩效考评的适用范围四、绩效考评的方法五、绩效考评结果

绩效评价机制绩效评价的意义绩效评价机制的构架绩效评估和绩效预算推进公共财政改革、加强财政管理、提高财政资金使用效益
建立专门的财政支出绩效评价管理工作机构，增强绩效评价工作的独立性和权威性。积极探索，分步实施，逐步建立健全财政支出绩效评价的制度体系。绩效评估和绩效预算

绩效考评的管理体制绩效考评的职责分工：部门的主体地位 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

绩效预算的步骤制定各部门发展战略部门年度计划年度绩效计划指标对实际绩效进行评估调整下年度预算 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

绩效考评的工作程序准备实施撰写和提交绩效考评 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

绩效考评的适用范围绩效考评的资金范围：纳入部门预算管理的资金。适用对象可以是包括基本支出和项目支出在内的部门预算支出，也可以是项目支出。鼓励以部门预算整体为对象进行考评。如果以项目支出为绩效考评对象，以行政事业类项目或其他类项目为主，尽量不考评基建项目；慎重选择绩效考评项目，将重大项目考评和一般性项目考评结合起来。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

绩效考评项目的选择应选择社会效益比较明显的项目。应选择部门有较大自主决策权的项目。尽量不考评基建项目。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

绩效考评的内容绩效目标的完成情况；为完成绩效目标安排的预算资金的使用情况和财务管理状况；部门为完成绩效目标采取的加强管理的制度、措施等；部门根据实际情况确定的其他考核内容。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

绩效考评的指标和标准绩效考评指标设计应该遵循的原则相关性可比性重要性经济性绩效考评标准的设计。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

绩效考评的方法绩效考评以预算年度为周期实施年度考评，其中重大跨年度支出项目可根据项目完成情况实施阶段性考评。绩效考评方法主要包括比较法、因素分析法、公众评价法、成本效益分析法等。绩效考评实施阶段的考评方法：形式审查；现场和非现场考评；三是综合评价。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

绩效考评结果绩效考评报告。绩效考评结果可作为财政拨款的参考。绩效考评信息公开发布。绩效考评 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

从2002年开始，广东酝酿推行绩效审计制度，并在深圳试点。2004年的绩效审计报告，则曝光8个项目的资金问题，其中包括：科技三项费用被挪用2414万元，个别单位利用城市生活垃圾无害化处理项目建设、运行资金私设“小金库”，金额合计658万元。其中对深圳市环境保护局部门预算进行绩效审计，也是深圳首次对部门预算进行绩效审计。 2005年，绩效审计被逐渐推广开来，而广东省人大则继续推进对财政资金使用的绩效监督，目前正抓紧与财政部门研究制定“财政资金绩效监督标准”，以使绩效监督有衡量之尺 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

§2 政府决算的编制与审批 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

政府决算的意义及其组成政府决算的概念是按照法定程序编制、用以反映政府年度预算执行结果的会计报告，由决算报表和文字说明两部分组成。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

政府预算与政府决算的关系联系广义看，政府决算也属于政府预算范畴，是政府预算体系的一个重要组成部分，是政府预算工作的一个阶段。政府预算和政府决算所涉及的主体和客体是一致的。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

不同点 1.不同的含义： 2.编制时间的不同：预算是预先设计出来的政府财政收支方案，带有一定的主观意向性；决算表现为事后的清算，是反映一定时期政府预算实际收支情况的报告，具有一定的客观性。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

不同点 3.反映内容不同预算是计划，反映着人们在未来年度中将要从事的事业和活动，体现了国家各项职业发展的情景，显示的是动态的发展趋势。决算是对过去预算执行情况的总结，反映的是国家的现实状况，是从静态角度反映国家各项事业的现状。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

政府决算的组织体系纵向结构：中央级决算与地方总决算五级编制决算的单位构成：执行预算的单位参与组织预算执行、经办预算资金收纳和拨付的机构：如税务、银行、国库等 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

政府决算的功效（意义）政府活动或职能的真实反映，人大监督作用发挥的重要阶段。政府预算执行结果，反映了预算管理的水平制定国家财经政策的基本资料积累财政信息资料的主要来源 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

编制决算前的财政工作组织拟定决算编报办法知名决算编审重点和原则提出完成预算的措施和审查决算的要求明确决算编报办法和有关问题的处理原则确定报送的期限份数修订和颁发决算表格原则：便于总结、保持稳定、简便易行内容：财政总决算表格、事业行政单位决算表格、企业决算表格、基本建设财务决算表格 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

年终清理指各级财政部门和行政事业单位、企业单位、基本建设单位，在年终对预算收支、会计帐目、财产物资进行全面核对、清查、结算等一系列工作。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

年终收支清理的内容（1）核对年度预算收支数字年初预算数、执行中的调整数核对：各级总预算之间财政部门与主管部门之间主管部门与预算单位之间预算单位与所属单位之间 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

（2）清理本年度应收应支例如。截至2005年底，国家发展改革委尚有万元未上缴中央财政；科学技术部历年结余资金11.96亿元未及时安排使用；文化部在编制2005年度预算时，未反映以前年度专项结余8819万元；2005年，国家人口计生委使用上年结余资金139.72万元，用于弥补经费超支，未纳入预算安排；　　 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

（2）清理本年度应收应支国家旅游局截至2005年底，累计结余253.5万元。2005年，财政部批复国家工商总局本级“整顿和规范市场经济秩序”项目和所属信息中心行政事业类项目支出预算共3500万元，实际支出共万元，其中使用上年结余资金万元未及时报财政部审核备案。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

（2）清理本年度应收应支卫生部闲置财政专项资金6.12亿元。截至2005年底，卫生部本级累计闲置卫生专项资金2.84亿元，中国疾病预防控制中心闲置2003至2005年卫生专项资金3.28亿元。此外，卫生部在未考虑项目当年实际建设需要的情况下，申报了2004年某防治防疫项目预算1000万元，导致资金闲置。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

（2）清理本年度应收应支 2005年，财政部批复商务部某政府性基金项目预算为6.54亿元，商务部实际支出3.11亿元,仅占预算批复金额的47%，有23个项目预算执行率不到30%；财政部批复商务部另一政府性基金项目预算为5.01亿元,商务部实际支出1.17亿元，仅占预算批复金额的23%。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

（2）清理本年度应收应支相当部委出现预算资金结余和资金闲置，很重要的一个原因是我们国家现在的公共财政支出不够细，结果到最后资金投放没有项目。 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

（3）结清预算拨借缴补款不同级次的财政部门之间财政部门与主管部门之间主管部门与预算单位之间预算单位与所属单位之间 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

（4）清理往来款项原则上无余额（5）清查财产物资帐实相符、帐帐相符（6）进行决算收支数字的对帐工作年终对帐签字 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

年终结算指各级财政在年终清理的基础上，结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。内容税收返还结算、体制结算、定额结算、单项结算、政策结算、其他结算 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

编制决算原则统一领导、分工协作、按程序办事符合法规、掌握政策真实、准确、及时、全面方法单位决算总决算政府和国家决算的汇编程序说明书单位决算说明书的内容总决算说明书的内容 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

政府决算的审查批准审查的机构上级对下级、财政部门、立法机关、审计部门审查内容政策性审查、技术性审查方法就地审查、书面审查、派人到上级机关汇报审查形式自查、联审互查、上级审查政府决算草案的审核和批准 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

我国决算的改革现行年终决算的缺陷结算事项多、项目繁杂；扭曲了决算的功能；决算效率低下；财政算账难我国强化预算淡化决算的改革科学合理安排预算，严格执行预算，完善财政体制，规范决算我国决算工作改革的措施规范和简化结算项目，严格按事权划分支出，规范年终结算办法 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

§1 关注预决算偏离 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

预算与决算的偏离财政部编制的历年预算草案的数据，从2000年至2005年6年间，全国财政收入增长分别为8.4％、10.3％、10%、8.4%、8.7%和11%,而实际增长分别为17.6%、22.2%、15.4%、14.7%、25.7%和20%(不包括关税和农业税收入)。两相比较,预算增长与实际结果之间的误差平均超过100％。《预算法》的规定，超收收入的安排使用由政府自行决定，只需将执行结果报告人大，不需要事先报批，也不具有强制性 2017/3/22 DR.SHI

预决算偏离度：基本形成轨迹 + 超支超收直通车制定环节：预留空间税收计划执行环节依计划治税依法治税财政预算预算支出
预算收入赤字超支超收直通车 2017/3/22 DR.SHI

预决算偏离度：2006年的例子预算收支规模→决算收支规模预算：全国财政收入35423.38 全国财政支出38373.38 决算：
全国财政收入 ,↑ ,↑ 11.15 全国财政支出 ,↑ ,↑ 8.24 决定因素：“超收”←相对于预算数字的收入增长 2017/3/22 DR.SHI

“超收”已经常态化（） 2017/3/22 DR.SHI

“超收”财政意义凸显（） 2017/3/22 DR.SHI

基本判断：一个体制机制性现象预算制定： GDP计划增幅＋（?％）——预留“超收”空间
预算执行：依计划治税＋依法治税——两者现实距离，打下“超收”基础预算约束：“超收”→“超支”——高度相关“直通车” 现状：被动的接受“超收”→主动的追求“超收” 结果：不尽“超收”滚滚来→预算约束于尴尬中 2017/3/22 DR.SHI

预算调节基金：现时的缓解之法 + 超支超收直通车制定环节：预留空间税收计划执行环节依计划治税依法治税财政预算预算支出
预算收入赤字超支超收直通车中央预算稳定调节基金 2017/3/22 DR.SHI

深入阅读关于推进预算绩效管理的指导意见年财政决算 2017/3/22 SHANDONG UNIVERSITY DR. SHI SHAOBIN

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