财经法规与会计职业道德 （25） 四川财经职业学院.

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1 财经法规与会计职业道德 （25） 四川财经职业学院

2 二、消费税 (一)消费税的概念与计税方法 1．消费税的概念。 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口 应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数 量，在特定环节征收的一种税。

3 2.纳税环节 （1）生产环节：纳税人生产的应税消费品，由生产 者销售时纳税。 其中自产自用的用于本企业连续生 产的不纳税；用于其他方面的，移送使用时纳税。 （2）委托加工环节：委托加工的应税消费品，由受 托方在向委托方交货时代扣代缴。 （3）进口环节：纳税人进口的应税消费品，由进口 报关者，报关进口时纳税。 （4）零售环节：金银首饰消费税由零售者在零售环 节缴纳。 （5）批发环节：卷烟批发企业，销售给零售单位的， 在批发环节加征5%的消费税。

4 3．消费税的计税。消费税的计税方法，主要采用 从价定率、从量定额以及从价定率和从量定额复合 征收三种计税方法。
(1)从价定率计税。消费税税基和增值税税基是一 致的，即都是以含消费税而不含增值税的销售额作 为计税基数。 (2)从量定额计税。以应税消费品的数量为基数乘 以单位税额计算应纳税额。 (3)从价定率和从量定额复合征收。我国目前只对烟 和酒采用复合征收方法。

5 (二)消费税纳税人 在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费 品的单位和个人，为消费税的纳税人。 中国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴 纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。

6 答案： ACD 例：下列情况中，属于消费税纳税人的有( )。 A．我国境内生产卷烟的企业 B．境外生产小汽车的企业 C．进口化妆品的企业
例：下列情况中，属于消费税纳税人的有( )。 A．我国境内生产卷烟的企业 B．境外生产小汽车的企业 C．进口化妆品的企业 D．境内从事委托加工卷烟的企业 答案： ACD

7 下列表述内容中，不属于消费税纳税人的有（ ）。 A. 生产应税消费品的单位和个人 B. 进口应税消费品的单位和个人 C
下列表述内容中，不属于消费税纳税人的有（　）。 　　A.生产应税消费品的单位和个人 　　B.进口应税消费品的单位和个人 　　C.委托加工应税消费品的单位和个人 　　D.加工应税消费品的单位和个人 答案： D

8 甲委托乙加工化妆品，则下列说法正确的是（ ）。 A. 甲是增值税的纳税义务人 B. 甲是消费税的纳税义务人 C. 乙是增值税的纳税义务人 D

9 (三)消费税税目与税率 1．消费税税目。现行消费税共有l4个税目，包括 烟(包括卷烟、雪茄烟和烟丝等子目)、酒及酒精(包 括白酒、黄酒、啤酒、其他酒和酒精等子目)、化妆 品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油(包 括汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑 油、燃料油等子目)、汽车轮胎、摩托车、小汽车 (包括乘用车、中轻型商用客车等子目)、高尔夫球 及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木 地板等。

10 答案： C 根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，不 属于消费税征收范围的是（ ）。 A.汽车轮胎 B.游艇 C.高档手机
根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，不 属于消费税征收范围的是（　）。 A.汽车轮胎　　　　　 B.游艇 C.高档手机　　　　　 D.高尔夫球及球具 答案： C

11 2．消费税税率。消费税采用比例税率和定额税率 两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况。
消费税根据不同的税目或子目确定相应的税率或单 位税额。如粮食白酒税率为20％加0．5元／500 克，摩托车税率为3％等；黄酒、啤酒、汽油、柴 油等分别按单位重量或单位体积确定单位税额。

12 例：下列项目中，不属于定额税率的是( )。
A．啤酒 B．汽油 C．粮食白酒 D．黄酒 答案： C

13 根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中， 实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的 有（　）。 　　A.烟丝 　　B.卷烟 　　C.白酒　　　　 　　D.药酒

14 目前，下列不应当征收消费税的有（　）。 　　A.酒精 　　B.复合地板 　　C.木制筷子 　　D.音像制品

15 (四)消费税应纳税额 1.实行从价征税的应税消费品 应纳税额=销售额×适用税率 =含增值税销售额/（1+增值税税率） ×适用税率 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全 部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值 税款。

16 答案： C 根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税 消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不 应并入应税消费品销售额的是（ ）。
根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税 消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不 应并入应税消费品销售额的是（　）。 　　A.向购买方收取的手续费 　　B.向购买方收取的价外基金 　　C.向购买方收取的增值税税款 　　D.向购买方收取的消费税税款 答案： C

17 某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购 摩托车10辆，支付货款（含税）共计250800元， 另付设计、改装费30000元。摩托车制造厂计缴消 费税的销售额是（　）元。
A B 　　 C D 解析：销售额＝（ ）÷（1+17%） ＝240000（元）。 答案： B

18 2.实行从量定额征税的应税消费品 应纳税额=销售数量×单位税额 （1）销售的应税消费品，为应税消费品的销售数 量。 （2）自产自用的应税消费品，为应税消费品的移 送数量。 （3）委托加工的应税消费品，为纳税人收回的应 税消费品的数量。 （4）进口的应税消费品，为海关核定的征税数量。

19 某啤酒厂2012年8月份销售乙类啤酒400吨，每吨 出厂价格2800元。8月该啤酒厂应纳消费税税额为 （　）元。（乙类啤酒定额税率220元/吨） 　　A 　　B 　　C 　　D 答案：A

20 3.复合计征。现行消费税的征税范围中，只有卷烟、 粮食白酒、薯类白酒费用复合计征方法。
应纳税额=销售额×适用税率+销售数量×单位税 额

21 下列消费品中实行从价定率与从量定额相结合征税 办法的是（　）。
　　A.啤酒 　　B.白酒 　　C.酒糟 　　D.葡萄酒 答案：B

22 某烟草生产企业是增值税一般纳税人。2012年1月 销售甲类卷烟1000标准条，取得销售收入（含增 值税）93600元。该企业1月应缴纳的消费税税额 为（　）元。（已知甲类卷烟消费税定额税率为 0.003元/支，1标准条有200支；比例税率为56%） 　　A 　　B 　　C 　　D.45400 答案：D

23 4．应税消费品已纳税款扣除。将外购应税消费品 和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品 销售（非直接销售）的，可以将外购应税消费品和 委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税给予扣除。

24 5. 消费税组价计算： （1）自制： 组成计税价格= （2）委托加工： （3）进口：

25 某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20 万元，当月又外购应税烟丝金额50万元（不含增值 税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产 卷烟领用。卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳 的消费税税额为（　）万元（烟丝适用的消费税税 率为30%）。 　　A.15 　　B.18 　　C.6 　　D.3 答案：B

26 例：下列采用复合计征方法计征消费税的有（ ）
A、粮食白酒 B、薯类白酒 C、卷烟 D、酒精 答案：ABC

27 待续……