第四章 证券自营业务.

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1 第四章 证券自营业务

2 第一节 证券自营业务介绍

3 证券自营业务 简单地说，就是证券经营机构以自己的名义和资金买卖证券从而获取利润的证券业务。
证券公司自营证券一般是为了获取证券买卖差价收入而买入的、能随时变现的股票、债券和基金等。

4 自营业务的条件 （1）证券专营机构（即依法设立并具有法人资格的证券公司）具有不低于人民币2000万元的净资产，证券兼营机构（即依法设立并具有法人资格的信托投资公司）具有不低于人民币2000 万元的证券营运资金。证券营运资金，是指证券兼营机构专门用于证券业务的具有高流动性的资金。 （2）证券专营机构具有不低于人民币1000万元的净资本。证券兼营机构具有不低于人民币1000万元的净证券营运资金。净资本的计算公式为： 净资本＝净资产－（固定资产净值－长期投资）×30％－无形及递延资产－提取的损失准备金－中国证监会认定的其他长期性或高风险资产

5 第二节 自营业务核算 自营证券买入业务核算 自营证券卖出业务核算 自营证券的期末计价核算 自营认购新股业务核算
第二节 自营业务核算 自营证券买入业务核算 自营证券卖出业务核算 自营证券的期末计价核算 自营认购新股业务核算 自营证券持有期间的配股及派息核算

6 一、自营证券买入业务核算 证券公司在证券交易所办理自营证券业务时，应该在交易所开设专门的资金清算账户，当划出资金时，会计分录如下：
借：结算备付金——公司 贷：银行存款

7 一、自营证券买入业务核算 证券公司买入证券时，按照清算日买入证券的公允成交价格即公允价值入账，会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
贷：结算备付金——公司

8 一、自营证券买入业务核算 如果购进证券支付的价款中，包含已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本 应收利息（或应收股利） 贷：结算备付金——公司

9 二、自营证券卖出业务核算 公司卖出证券，按清算日实际收到的金额作如下会计分录： 借：结算备付金（或银行存款）——公司
贷：交易性金融资产——成本 投资收益

10 二、自营证券卖出业务核算 如果公司出售的该笔证券在持有期间存在公允价值变动损益，会计分录如下： 借：结算备付金（或银行存款）——公司
交易性金融资产——公允价值变动（持有期间发生的公允价值变动损失） 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动（持有期间获得公允价值变动利得） 投资收益

11 三、自营证券的期末计价核算 自营证券的期末计价，是指自营证券在资产负债表上反映的价值，即期末自营证券的账面价值。资产负债表日，证券公司按持有的自营证券的公允价值与其账面余额的差额，直接计入当期损益。

12 三、自营证券的期末计价核算 期末，证券公司持有的自营证券，公允价值大于其账面余额的，会计分录如下： 借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益 期末，证券公司持有的自营证券，公允价值小于其账面余额的，会计分录如下： 借：公允价值变动损益 贷： 交易性金融资产——公允价值变动

13 四、自营认购新股业务核算 网上认购新股和网下认购
"网下申购"就是不通过证券交易所的网上交易系统进行的申购，此申购一般对大资金大机构进行。网下申购又叫网下配售，是指不在股票交易网内向一些机构投资者配售股票，这部分配售的股票上市日期有一个锁定期限。目前规定的锁定期限是三个月。

14 四、自营认购新股业务核算 网上认购新股。申购款被证券交易所从账户中划出并冻结，会计分录为： 借：其他应收款——应收认购新股占用款
贷：结算备付金——公司

15 四、自营认购新股业务核算 认购新股中签，与证券交易所结算中签款项时，按照中签的股票的公允价值入账，会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
贷：其他应收款——应收认购新股占用款 同时，退回的未中签款项的会计分录为： 借：结算备付金——公司

16 四、自营认购新股业务核算 网下认购新股，其会计分录与网上认购有所不同 借：其他应收款——应收认购新股占用款 贷：银行存款
认购新股中签，与证券交易所结算中签款项时，按照中签的股票的公允价值入账，会计分录为： 借：交易性金融资产——成本 贷：其他应收款——应收认购新股占用款

17 四、自营认购新股业务核算 同时，退回的未中签款项的会计分录为： 借：银行存款 贷：其他应收款——应收认购新股占用款

18 五、自营证券持有期间的配股及派息核算 1。公司因持有股票而享有的配股权，通过网上配股的，在与证券交易所清算配股款时，按实际支付的配股的公允价值入账，会计分录为： 借：交易性金融资产——成本 贷：结算备付金——公司 通过网下配股的，按实际支付的配售股票公允价值入账，会计分录为： 贷：银行存款

19 五、自营证券持有期间的配股及派息核算 2。因持有股票而分得的股票股利（即送股），应在股权登记日，根据本公司持有的股票数量和送股比例，计算确定本公司分配的股票股利的数量，在交易性金融资产“数量”栏中登记。

20 五、自营证券持有期间的配股及派息核算 3。自营股票持有期间取得现金股利的会计分录为： 借：结算备付金——公司 贷：投资收益

21 五、自营证券持有期间的配股及派息核算 4。自营买入的分期付息、到期还本的债券，其持有期间分期取得的利息，应按实际利率计算的金额计入当期损益，会计分录为： 借：结算备付金（或银行存款）——公司 贷：投资收益