行政院推動 健全內部控制機制 宣導 內部控制 基本觀念 及 案例

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1 行政院推動 健全內部控制機制 宣導 內部控制 基本觀念 及 案例
行政院推動 健全內部控制機制 宣導 內部控制 基本觀念 及 案例 政大 馬秀如教授

2 大綱 前言 壹、企業之經營：基本觀念 貳、一人公司個案：陳樹菊 参、討論及結語

3 大綱 前言 壹、企業之經營：基本觀念 貳、一人公司個案：陳樹菊 参、討論及結語

4 前言 陳樹菊與內部控制何干？ ．陳樹 與內部控制何干？ ．陳菊 與內部控制何干？ 行政院及其所屬與內部控制何干？
．陳樹 與內部控制何干？ ．陳菊 與內部控制何干？ 行政院及其所屬與內部控制何干？ 公開發行公司及其子公司與內部控制何干？

5 Ans. 其內部控制 ．都要做 ．已做，自己還可能不知道 公開發行公司建立內部控制制度實施要點即公布

6 ．目標＝做有效的內部控制 行政院公文 院授主信字第1000003056C號 行政院推動健全內部控制機制宣導 內部控制基本觀念及案例
1.受文者：共3,126字，有：單位、職稱及人名 ．Accountability之ownership 2.健全內部控制實施方案 ．本課程之題目： 行政院推動健全內部控制機制宣導 內部控制基本觀念及案例 ．目標＝做有效的內部控制 ．「健全」待商榷

7 大綱 前言 壹、企業之經營：基本觀念 貳、一人公司個案：陳樹菊 参、討論及結語

8 管理的 sub process：3個vs.10個 管理=規劃+執行+控制 內部控制=管理 – 純規劃 – 純執行 ． 2個層面：收 、支 設計、執行 ．目標→風險→其管理：評估與回應 ．3個sub process→10個sub process

9 10個 sub process 1.訂定企業層級目標(entity-level objective setting)
2.選定策略(strategic planning) 3.擇控制環境(control environment)：管理風格(含風險容忍度)、人事政策(聘人、獎懲；程度、速度)、組織設計、工作指派等 4.訂定作業層級目標(activity-level objective setting) 5.風險評估(risk assessment) ．含事項辨認(event identification) 6.風險回應(risk response)：業務-營運活動(Operating Activities) ．規避、降低、分攤、接受 7.風險回應：控制活動(Control Activities) ．build - on control vs. build + on control 8.資訊與溝通 9.風險回應：監督 10.風險回應：改正活動

10 目標 風險 評估 回應 營運活動 控制活動 監督 改正 持續 間斷 資訊

11 內部控制：Why、How、Who 組成要素(component)： 5個 ．為何是這5個？ 控 制 活 動 監 督 事 業 單 位 部 門
監 督 　　營 運 　　財務 報導 　　遵 循 事 業 單 位 部 門 企業整體 資 訊 與 溝 通 風 險 評 估 子 公 司 控 制 環 境 內部控制~整合架構（Internal Control~ Integrated Framework）1992 組成要素(component)： 5個 ．為何是這5個？

12 企業風險管理(ERM) ：Why、How、Who
企業風險管理~整合架構 （Enterprise Risk Management ~ Integrated Framework） ‧2004.9 組成要素：8個 ‧補強內部控制，非替代 ‧加列：目標設定、(事項辨認)、風險回應

13 內部控制(風險管理)做得好，其後果 保證目標必達成？ 答：不能保證目標必達成，只是reasonable assurance
內部控制係一個為下列各類目標之達成提供合理保證的過程： 營運之效果及效率 財務報導之可靠性，及 相關法令之遵循。 上述過程受企業的董事會、管理階層及其他人員影響 （COSO,〝Internal Control-Integrated Framework〞） 答：不能保證目標必達成，只是reasonable assurance 原因：外部環境不可控制

14 控制環境≠外部環境 外部環境不可控制；控制環境可控制/影響 控制環境=內部環境 ‧在內部控制，稱控制環境；在ERM，稱內部環境，

15 內部控制與風險管理之比較 組成要素 人/process 都衍生自「管理」的sub process 「管理」這件事的部分或全部(一件事)
備註 內部控制 風險管理 做的人 控制環境 內部環境 訂定目標 目標設定 - 辨認風險事項 風險評估 事項辨認 獨立出來 評估風險事項發生之可能性與嚴重程度 (一旦發生) 進行營運活動 風險回應 對營運活動進行控制 控制活動 監督控制及營運活動 監督 取得(產生)資訊並加使用 資訊與溝通 都衍生自「管理」的sub process 「管理」這件事的部分或全部(一件事) 風險管理>內部控制

16 目標設定 風險管理：從辨認/設定entity的目標開始 ．例：五年500億元計劃 ．何謂「卓越」學校？ 「研究型大學」
．一個entity追求多個目標，須rank

17 3.Reporting to External Parties -- 4.Evaluation Tools
企業風險管理~整體架構b 1.Executive Summary 1.同左 2.Framework 2.同左 3.Reporting to External Parties -- 4.Evaluation Tools 3.Application Techniques a： Internal Control~ Integrated Framework , 1992 b： Enterprise Risk Management ~ Integrated Framework , 2004 COSO內部控制與風險管理之用途不同，一對內(管理)，一對外(取得他人信任)

18 大綱 前言 壹、企業之經營：基本觀念 貳、一人公司個案：陳樹菊 参、討論及結語

19 貳、一人公司個案：陳樹菊

20 貳、一人公司個案：陳樹菊 39年 生，女，國小畢業，行長，上有1兄，下有3弟1妹 父在菜場設攤賣菜，13歲，母去世（難產） 母親故去前，幫助家事；其後，兼母職，照顧家人生活 52年 開始當菜販（ 在傳統菜場） ．近50年 ．以傅約翰牧師的無私、慷慨為學習的榜樣 99.3 獲年度亞洲慈善英雄榜(Forbes (Asia)) 99.4 獲”2010年度最具影響力百大人物”獎（Time雜誌） 「陳樹菊：不凡的慷慨」出版 時間 受捐贈者 捐贈金額 82年 佛光山(替父親做功德) $1M 85年 阿尼色弗兒童之家(台東) 固定捐 89年 於仁愛國小設立急難救助金 90年 助仁愛國小蓋圖書館 ．學校命名：陳樹菊圖書館 $4.5M 95年 助阿尼色弗兒童之家蓋分院 ．在南投埔里 ．用標會來捐，但被倒會；咬牙向朋友借錢捐

21 經歷 期間 事項 1950 出生，家貧，滿月時，手被煤球燙傷 1 1950-1963 當女兒，唸國小；成長，無憂無慮 2 1963-1969
階段 期間 事項 1950 出生，家貧，滿月時，手被煤球燙傷 1 當女兒，唸國小；成長，無憂無慮 2 長女兼母職，勤儉持家，三弟病重，得仁愛國小師生幫助 3 1970，男友背叛 1988，父親被騙，當家，負全責，決定經營方式 1993，二弟及父親相繼過世 4 1996- 固定捐錢給阿尼色弗兒童之家(真正需要幫助的人) 5 2010 3.5 獲Forbes(Asia)選為「年度亞洲慈善英雄榜」 4.29獲Time選 2010年度最具影響力百大人物 ．「英雄」類第8名 5.2 赴美，5.5領獎 6月 決定成立基金會

22 階段一 時間 事件 1950 出生(雲林縣西螺鎮) 1957 (7歲) 遷居台東 ．家貧，住茅草屋：下雨，用破罐 (撿拾而得)接雨水
．隨父母，落地生根 7-13歲 讀小學：白天上學，放學後：幫忙家務+玩（其他時間） ．數學好、記憶力強〔到60歲還記得導師(1~6年級)之姓名〕 ．生活環境：媽媽照拂，沒什麼好擔心 1963年 13歲 國小畢業 ．我畢業以後會碰上一件不如意的事，我會去吃素（寫在畢業紀念冊上） 台東中央市場落成，母親(即將臨盆)抽到「員金蔬菜」攤位 ．上上籤：市場入口處的第一個攤位 ．台東中央市場≠北市中央市場(集中分配之果菜市場) ．「員金」：「金」來自父親名字，希金錢源源不斷而來 母有生產跡象，父送至省立醫院，醫判難產，須動手術，要求先繳保證金$5,000，待父籌到款，母已去世 ．認知：母抽到好攤位→要讓兒女有飯吃，才可安心離開 ．世界改變：童年結束、開始吃素

23 階段二 時間 事件 1963.7以後 輟學 跟父親做生意，當家，學理財、精打細算 ．角色：父親(賣菜時)之助手
．當家：須用$10（一天，父親給）餵飽全家(8口) ．體會「不當家，不知柴米油鹽貴」 1969(19歲) 三弟突病重，纏綿病榻一年多，未救回 ．籌錢，得仁愛國小老師黃順忠及同學幫助 ．老師及同學樂捐 ．領受幫助，生感恩之情 「大家這樣幫我們，我就下定決心，我有能力了，也要幫助沒錢的人。」 ．種子 ．在海山寺皈依，完全吃素

24 階段三 ．買房後，其中三房裝潢成男孩子的房間，禁他人進入 時間 事件 約1970 (20歲) 交男友，對婚姻有期待
男友當兵前提議結婚，陳延後婚期，一週後男友另娶他人 ．男友：在市場做小生意，老實，口才好，吃素，方便(對陳) ．父親之意見：照顧自家生意，陳接受 ．影響：對婚姻失去興趣與信心 ．期待：自己生三個兒子，但也慶幸未婚 ．買房後，其中三房裝潢成男孩子的房間，禁他人進入 ．第一次交男朋友，也是最後一次 ．有的婆媳來買菜，不是婆婆像太上皇，就是媳婦像女強人，總是有一方悶不吭聲，任由對方發落指揮。碰到這樣的情形，我就會慶幸，還好自己沒有家庭，否則可能也好不到哪裡去 1978 (23歲) 阿嬤過世 ．阿嬤確定父親有錢可花，才走 1988 (38歲) 接下父親的債務，真正當家 ．父親遭金光黨騙光所有積蓄 ．新目標：多賺、多存錢

25 階段三 時間 事件 二弟車禍過世 ．二弟媳欺負二弟 ．二弟去馬偕當看護，賺$10K給父親醫病 ．這些弟弟以前沒享受過(二、三弟均過世)」
1993年某日 二弟車禍過世 ．二弟媳欺負二弟 ．二弟去馬偕當看護，賺$10K給父親醫病 ．這些弟弟以前沒享受過(二、三弟均過世)」 →對自己：沒辦法好 不會想吃好的、用好的、穿好的 1993年 父親因病(肝癌)辭世 ．二弟過世後28天 ．替父親做功德：以父親名義捐$1M給佛光山 ．去廟聽經(每週)

26 階段四 時間 事件 1996年起 每年固定捐錢給阿尼色弗兒童之家(台東)，認養兒童助上學 ．捐錢之對象：出家人→公益團體(兒童之家)
．阿尼色弗兒童之家：收容小兒麻痺(坐輪椅)的小孩、孤兒 ．看到孩童高興的樣子，心好像忽然被打開，有一種說不出，很深的快樂，這是一種美妙而又奇特的感受，很高興錢可以做到這麼好的事、再辛苦兩三年，錢再賺就有 2000年 再捐$1M給仁愛國小(母校)設立「急難救助金」 目標： 1.讓窮苦的孩子能得及時的幫助 2.回饋母校(當年籌款，幫三弟治病) ．協助運作者：李國榮老師

27 階段四 時間 事件 2000年左右(50歲) 健康出問題：肺結核 (咳三個月才就醫)、尿道結石、腎結石及腳痛(腳板痛→小腿痛)
．病因：雙腳長期承擔負荷(過重)，腳側拇趾外翻，腳外側和腳跟已沒肌肉支撐，是薄薄一塊(因反覆受傷、潰爛)；搔抓腳上的皮膚時，抓破皮沒注意，感染蜂窩性組織炎(腳痛) ．價值觀(過去)：看醫生太貴、排斥醫院；還債 ．回應：1.以精神意志對抗身體病痛，到真的不能忍才去看醫生 ．醫生罵「愛錢不要命」 2.不放棄自己(雖然每天都是很痛苦在生活著，但從來沒有一次想到要自殺)，雖自覺「自己整自己」 2001年初 忽然倒下，市場同事送省立醫院，查出心臟「多了一條血管」，須多休養，但第二天就出院工作 ．醫生斥責「你不要命了！」 2001年 捐$4.5M為仁愛國小興建新的圖書館 ．新圖書館：台東地區小學唯一三層樓圖書館，藏書18,000本 ．學校命名：陳樹菊圖書館 2006年 捐$1M給阿尼色弗兒童之家→南投埔里蓋分院

28 階段五 時間 事件 2010.3.5 獲Forbes(Asia) 雜誌入選為「年度亞洲慈善英雄榜」
．48人中，最慷慨的大善人，與媒體大亨梅鐸的母親等人並列 ．為什麼捐錢？ 答：「大家都可以做，捨得與不捨得而已；只要有心，一定能做到」 獲美國Time雜誌入選 2010年度最具影響力百大人物 ．「英雄」類項目第8名 ．李安導演推薦：「簡單平凡的慷慨」 ．記者採訪，陳方知 2010.5 5.2出發赴美，5.5領獎 後返台，重回賣菜舊生活，但須面對問題（正面及負面） 教育部頒發一等文化獎章 ．向部長吳清基提到決定成立「陳樹菊文教基金會」，以幫助貧窮學生 ．學生類別：沒錢看醫生及無法升學者(因家庭變故) ．基金會下限：$1,000萬 ．吳清基部長、林聰明次長及中華民國補習教育慈善會馬上捐$110萬 ．後湧進許多小額捐款 出版「陳樹菊：不凡的慷慨」 ．陳樹菊正式授權

29 entity 「我想要多賺點錢，保護全家不再為「窮」而擔驚受怕，或者受侮辱」 教養過的小孩：8個 稱謂 父親 大哥 弟 大弟 妹 二弟 三弟
備註 父親 大哥 長子，讀書，後在基隆海關上班 大弟 二弟 帥，個性軟弱、善良、知足，娶惡妻，36歲車禍歿 ．比陳樹菊小7歲 三弟 乖巧、貼心，11歲歿 看到姊姊扣子掉，衣服破，自動補；小時不吃早餐，省下早餐錢(姊姊給)，買素麵、素飯，給姊姊吃 妹 稱謂 人數 備註 弟 3 妹 1 大哥之子 建志、建碩、建佑 二弟之子 時間：二弟過世後；惟後遵母示離校，不再與陳聯絡

30 自我評估 1.能力：記憶力強，力氣大 2.見識：有限 ．足跡幾不出台東
3.個性：是非分明、好強、龜毛、獨立、有主見、恰北北、個性直接、不讓人欺負、迷糊，耳根子軟 ．常吃虧 4.會做事，但不會講很多話 5.自豪 ．會做事 ．我做事一向喜歡靠自己，不喜歡靠別人 ．「姑姑，奇怪，你教我們的都有用到，學校教我們的都沒有用到」

31 價值觀 1.感謝 ．領受被幫助，生感恩之情，播「善」的種子 2.一個人一生的好壞，是靠自己，不是靠別人
．「大家這樣幫我們，我就下定決心，我有能力了，也要幫助沒錢的人。」 2.一個人一生的好壞，是靠自己，不是靠別人 3.「事情是用做的，不是用說的」，「大家都可以做，捨不捨得而已；只要有心，一定能做到」 ．生活中最好的方式，就是完成想要完成的事，然後在工作中倒下來 4.不能享受(想吃好的、用好的、穿好的) ．二、三弟相繼過世，「這些 弟弟以前沒享受過」→沒法對自己好 5.忍耐：人生最重要的，是「忍」

32 目標：追求 「大概我來人世走這一遭，既是為了還債，也是為了開悟吧!」 1.活得自在 ．如何才會自在？
Ans.：「我會活一天，做一天，做到我活的最後一天。因為這樣我才活得最自在」 ．隨緣 ．建立商譽和信用 2.從內心發出快樂 ．我很疼我的幾個姪子。因為很疼他們，所以我決定，一毛都不留給他們。自己嘗過需要錢時卻沒錢的痛苦，我很早就決定，不要將財產留給自己的親人，而是要留給需要的人 ．每次看到那些孩童高興的樣子，我的心好像忽然被打開了，從裡面冒出一種說不出來、很深的快樂 3.成長 身上的痠痛、疲勞：忘記 ．可以忍 4.名氣：否，我又不是靠名氣賺錢，是靠賣菜才有錢賺、有錢捐

33 對錢的看法 1.積德不積財 2.幫助沒錢的人，且「錢，要給需要的人才有用」； 3.即使是小錢，也能幫到人 4.錢，就像雨水一樣，有時好，有時不好，需要它時，一滴也沒有；不需要它時，多到氾濫成災 5. 錢賺多賺少不重要，重要的是你要會理財，以及可以存下多少 6.希望以後賺更多錢 ．「赴美領Time的獎時，在紐約，我還在華爾街那頭銅牛頭上摸了好幾下，希望以後我能賺更多錢，好去幫助更多的人」

34 對「吃」的價值觀 ．理由：吃一吃，就沒有了，很可惜(吃得再好，亦然)→對「吃」沒興趣→
價值觀：是一種浪費 ．理由：吃一吃，就沒有了，很可惜(吃得再好，亦然)→對「吃」沒興趣→ 行為：一天只吃一餐，吃一餐不用5分鐘（訓練自己吃東西速度很快）→一天花不掉$100 ．一天開銷金額：<$100 (一碗白飯$20 + 一罐麵筋) × 1 ．一天吃一餐 ．吃飯所耗時間：<5分鐘：買一碗白飯，倒一罐佛祖牌麵筋，筷子撥兩三下攪一攪，一碗就吞下肚 ．不管再燙、再冷 ．「唏哩呼嚕，不知道算飯還是稀飯，反正鹹鹹的，很好吃，又不會卡喉嚨」 ．一天花不掉$100→一天省下$100→可供捐贈金額=$100

35 risk event：斥責、絆倒、遺棄、鞭打、中傷、欺騙、傷害
risk response： 生活在感恩的世界裡： 感激斥責你的人，因為他提醒了我的缺點； 感激絆倒你的人，因為他強化了我的耐力； 感激遺棄你的人，因為他教導了我該獨立； 感激鞭打你的人，因為他激發了我的鬥志； 感激中傷你的人，因為他砥礪了我的人格； 感激欺騙你的人，因為他增進了我的智慧； 感激傷害你的人，因為他磨練了我的心志。 ．生活環境困苦

36 event 事件 責怪 母逝，輟學，當家，學精打細算，隨父做生意 13 冷血醫院 三弟歿，得怪病；皈依吃素 19 自己(沒多注意一點)
年歲 責怪 母逝，輟學，當家，學精打細算，隨父做生意 13 冷血醫院 三弟歿，得怪病；皈依吃素 ．三弟11歲，台北台大 19 自己(沒多注意一點) 男友背叛 20 祖母歿 23 二弟36歲歿，車禍 28天後，父歿，病(肝癌) 43 年歲，得不再煩心勞力 懺悔，自責沒顧好，未多注意一點 一想到吃好東西，就想「這些弟弟沒吃過」，我憑什麼享受

37 risk response 1. 龜毛： ．「我的龜毛，是在建立商譽和信用」 2.感謝，即使是對自己不好的人 ．「因為碰到那些不好的人，反而激發了我的鬥志和骨氣、強化了我的耐力、增進了我的智慧、磨鍊了我的心志。他們改變了我的命運。他們就是我最大的恩人，我應該要謝謝他們對我不好。」 3.忍耐 ．「生活環境困苦，別人對我不好，我可以一忍百忍，在忍耐中成長」 4.學節儉(「理財」)：用$10/天餵飽全家8口(p.35) 5.決策： (1)對變心男友 (2)被父責備「睡死了」 (3)攤販之business model (4)被倒會，是否還捐錢？ (5)是否赴美領獎？ (6)目標是否一直不變？

38 對變心男友之回應 認知：欺騙我的感情，越想越生氣 目標：洩忿，令其難堪 行為： 1.打聽到他結婚的時間、地點
．無請帖 2.買3、4樣禮物，包好，寫「為非作歹」四個大字 3.直闖喜宴 後果：前男友：看到陳，沒有不好意思的樣子 ．想不到 男友之父： (阮後生)沒有娶你，我不坐大位 ．對陳說

39 被父責備「睡死了」，其回應 睡地，不睡床 ．「我們在美國住的旅館，都是很好的飯店，乾淨又漂亮。可是我捨不得睡在那麼好的眠床上。反正睡地上也是睡，我把枕頭拿下來睡，地上滑滑的，很好睡。我在美國這幾天，都和在家一樣睡地板，床鋪動都沒動一下。」 ．赴美領獎 郭淑珍(台東縣專員)：雖睡地板，錢一樣要繳

40 菜販之business model：初期 目標：保護全家，不再為「窮」而擔心受怕或受辱(p.69) 1.收入↑：多賺 2.慢慢賺：細水長流(p.86) 行為：學做生意 ．建立商譽和信用(p.91、93) ．用眼睛學，用腦袋想，有問題，請教/拜託人+自我努力 1.行銷：說的話：實話實說，講信用 巴結客人：不，應酬客人：不 2.送貨：反覆檢查，不好的菜丟掉，補好的菜，成一箱 ．龜毛、挑剔

41 每天行為 ．即使生意量比以前少，依然 時間 行為 備註 起床 準備去批發市場 回中央市場，整理、排列商品 客人開始上門 做生意 生意的高峰
1:50AM 起床 準備去批發市場 4點多AM 回中央市場，整理、排列商品 客人開始上門 8-11 AM 做生意 ．卯盡全力 生意的高峰 中午過後下午 一面整理菜，一面和客人打招呼、聊天 ．中午過後，或下午2、3點，吃飯 客人較少，才有吃飯的時間；時間過得很快 大部分攤販已收攤 5、6 PM 開始收攤，慢慢收 收兩三個小時 回家 8、9 PM 到家，倒頭就睡 人已很累 ．即使生意量比以前少，依然 ．爸爸和二弟往生後

42 business model：改變後 1.銷售商品之種類：增加 2.讓菜秀出最佳賣相 3.方便顧客拿菜 4.實話實說：講信用
．菜批來後，整理、分類、包裝 ．參考別人的攤販擺設，找出最吸引顧客的排列、組合 3.方便顧客拿菜 ．增加攤架面積：攤架改成階梯式←訂做貨架(高高低低) 4.實話實說：講信用 5.營業時間：延長，收攤時間從晚上8點、9點、10點，延到凌晨1、2點 6.報價：售價接近成本 ．吸引顧客(阿兵哥)買大量 ．阿兵哥訂購後，承接軍隊生意之數量越來越多，有蘭嶼、綠島、岩灣、警備隊、團管區的訂單、台東知名飯店、餐廳等 ．風險：同行嗆聲(某1攤，因生意太好)

43 銷售商品之種類 增加 ．賣方目標：利潤高 ．風險：利潤低，賺不到錢 ．風險事項：所選擇之商品=竹筍、生薑、辣椒、蔥≠葉菜
．風險承擔者=賣方 ．風險事項：所選擇之商品=竹筍、生薑、辣椒、蔥≠葉菜 ．筍：主要商品，重，不耐放，先付錢給筍農 ．辣椒、薑：$10的量，可吃兩三天 ．蔥：一般菜販隨手送客人的菜 「這四樣農產品，其中以筍子為主，雖不是大批發，但也有好幾百斤，堆滿了整個攤子。雖然每天筍子的銷量還不錯，但也無法每天賣出好幾百斤。而且，筍子不耐放，即使有些熟客人，可人家也不可能天天吃竹筍吧？只要多放幾天，回去就得加工處理，煮熟後再拿出來賣。加工的工序繁多，很麻煩」而且，人家一送來，就要把款付清；如果筍子賣不掉，甚至連本錢都賺不回來」

44 Why爸爸選前述4種菜？ 答：不需太多整理功夫，就可賣 整筐倒下去 功夫：efforts

45 response ：改正行動 看出父進行銷售活動之缺失，採取改正行動： 1.與父親溝通，改賣他種商品
2.用NG辣椒自製乾辣椒，賣乾辣椒，取得營收 「很快就發現情況不對」(p.66)

46 被倒會，是否還捐錢？ 1.做出承諾：捐$1M給阿尼色弗兒童之家 ．用途：在南投埔里蓋分院 2.風險：被倒會 3.決策=捐 ．目標：「信用」 ．理由：「再辛苦兩三年，錢再賺就有」 4.回應：向朋友借$1M

47 是否赴美領獎(99.4)？ A：1.我沒出過國、沒辦過出國手續、說出國就出國，哪有那麼簡單 2.我沒有護照、沒有邀請卡
stage 決策 理由 後續行為 Ⅰ 我不會去 A ．「有影就來去」 Ⅱ 領獎 5.2從台東出發 5.4晚上出席紐約林肯中心的餐會，接受表揚 ．主辦人：Time雜誌 5.9返台 B 1.已訂好的菜整裝，留給阿尼色弗兒童之家 2.準備行頭(蓮藕色外套及皮包(多年前買)) ．洗頭、買口紅、辦護照 3.很想早點回家，賣菜、做生意、賺錢，再把錢捐出去 領獎後(改變) 重回舊生活，靠賣菜賺錢 ．美國回來第一天 C ．繼續幫助需要的人，用新方法(成立基金會)發揮更大的影響力 A：1.我沒出過國、沒辦過出國手續、說出國就出國，哪有那麼簡單 2.我沒有護照、沒有邀請卡 3.週末要做生意；母親節快到了，是一年中的大日子，不能輕易離開攤位 B：1.台東縣長、外交部長、總統之關心 2.如有機會，可在領獎時為台灣說點話 ．我嘛甲人來出國、這是我自己知道我該做、想做，也做得到的事情 ．「保證一定不會漏氣」 C：我是靠賣菜才有錢賺，才有錢捐，又不是靠名氣在賺錢 ．有名就免做了喔！坐在這裡等，天下會掉金條下來讓我們撿，看看是不是撿得到 ．我不愛欠人錢，更不愛欠人情，人情債很難還

48 新目標 達成新目標之方法： 成立基金會，繼續幫助需要的人 ．發揮更大的影響力 ．帶動社會「勿以善小而不為」的風氣
．使更多人願意拿出$50、$100的小額捐款，來幫助有需要的人 ．使台灣成為一個人情味濃厚、樂善好施的社會 達成新目標之方法： ．還是要靠賣菜賺錢

49 大綱 前言 壹、企業之經營：基本觀念 貳、一人公司個案：陳樹菊 参、討論及結語

50 討論 陳樹菊之目標、能力、風險、風險評估、風險回應之做法？ 陳樹菊如何進行銷售活動？ 內部控制與風險管理之關係如何？何者範圍較大？
．內部控制是風險管理(ERM)的一部分 ．一件事 ．一件事由二個機關推動

51 內部控制 vs. 風險管理 結果：1.分進合擊 或 2.力多備分？ 內部控制僅是風險管理的一部分而已 同一件事由二個單位分別推動 須特別謹慎
觀念須相同，萬不得各說各話 ．否則本身即在創造不利風險 須協調 觀念相同之前題：正確，錯得一樣之機率低 即使資訊來源不同、表達方式不同，外文均有所本，亦須先去蕪，追求本意，確實表達

52 建立風險管理執行背景體系a 風險辨識b 溝通與協商 風險評估 監督與審查 風險分析c 風險評估d 風險處理e
風險管理架構(研考會「風險管理及危機處理作業手冊(98.1)，圖2.3」，經簡化)

53 風險管理架構(COSO，2004，配合研考會圖2.3而改繪)
控制環境 目標設定 風險辨認 風險評估 風險回應 控制活動 監督 資訊與溝通 風險管理架構(COSO，2004，配合研考會圖2.3而改繪)

54 內部環境 風險辨認 風險評量 風險處理(回應) 控制作業 監督 資訊與溝通 風險評估 風險分析 政府內部控制觀念架構 (主計處草案，100.5)

55 討論：以下陳述是否妥適？ 1.內部控制只防弊，不興利 2.資源少時，做揭弊的事，多興利的事 3.控制環境指外部環境，非操之在我 4.控制愈嚴愈好，單據愈多愈好。 ．何謂好內部控制？ 5.一人公司的內部控制與大公司相同 6.主計人員應負宣導內部控制之責

56 1.內部控制只防弊，不興利 內部控制的種類，有preventive control、detective control、directional control。

57 4.控制愈嚴愈好？單據愈多愈好？ 何謂好內部控制？ 內部控制不在追求完整、嚴密 如否，決定有效控制時，要考量那些因素？ 本業或業外、規模
有無compensating control 何謂好內部控制？ ．內部控制本身無目標，是幫助entity其達成目標 內部控制不在追求完整、嚴密 ．控制之效益vs. 控制之成本

58 5.一人公司 vs. 大企業 有何異同？ 機關之內部控制與陳樹菊之內部控制 政府機關之內部控制與民間機關之內部控制 ．收入面能否用金錢衡量
監察院之內部控制與行政院之內部控制 同：都是entity，entity都有目標，都想達成目標，都有讓目標達不成的風險，都要做風險管理，都須資訊；都有設計面、執行面；都已在做，都不是只有見諸書面才算內部控制，都在追求有效，而非嚴格 異：各entity之目標不同，風險不同，管理手段不同，有者須對外公開、有者不須

59 6.主計人員宣導內部控制 宣導內部控制的人=主計人員≠機關首長，why？

60 結語 李俊雄個案 ?

61 李俊雄的日記 6月 5日 晴的好難受 老闆 我 這麼短的頭髮，理平頭嗎？ 不，理光頭。 理光頭的優先吧！五分鐘就搞定了
6月 5日 晴的好難受 看著校園越來越多的染髮族，我禁不住想理光頭，來端正校園風氣。說實話，從小到大，除了滿月那次外，好像一直都留著頭髮，所以，對我而言，剃光頭極具誘惑，大學生應該酷一酷，我狠狠心，朝理髮店走去。 裡面還有人在等 老闆 我 這麼短的頭髮，理平頭嗎？ 不，理光頭。 理光頭的優先吧！五分鐘就搞定了

62 出了理髮店，頭皮上無拘無束，摸摸，有點刺手，覺得自己像個和尚，又想自己說不定上輩子就是和尚。
回到宿舍，室友們都驚訝不已，狂笑過後，每個人都忍不住上來摸一摸，說：嗯，質感蠻好！ 把我的頭當抹布？ 誰摸我的頭，我跟誰翻臉！

63 同學把這事告訴我時，我欲哭無淚，看來以後別想翹課了。
6 月10 日 晴得一點新意都沒有 最近過得有點鬱悶…… 今天下午的課沒去上，這很平常，每節課都有人不去上的，我也不是第一個。 可是，沒想到，上了半節課，老師環顧教室 老師 大家 今天好像有人翹課喔，沒到齊啊！ 到齊了，來得夠多了 哪個光頭呢？我記得你們班有個光頭的，他今天沒來？ 同學把這事告訴我時，我欲哭無淚，看來以後別想翹課了。

64 6 月11 日 拜託不要再晴了好不好 由於昨天的教訓，今天每堂課我都去上，可新的問題出現了
6 月11 日 拜託不要再晴了好不好 由於昨天的教訓，今天每堂課我都去上，可新的問題出現了 比如我剛打個瞌睡，老師的目光就越過幾個頭射過來：哪個光頭的同學，睡夠了沒有？ 我只好撐起眼皮看著他。 外系的老師都不怎麼認識咱們，平時點名都是看名冊，就像中獎一樣，點到誰，誰倒楣，全看個人運氣。現在可好，老師不看名冊，張口：請那位光頭同學…… 好命苦。 

65 6月 13號 給個陰天吧 老師的提問窮追不捨。我決定不再回答 今天這老師好像蠻好的，至少很公平，不直接點光頭，翻起名冊來點。 老師
6月 13號 給個陰天吧 老師的提問窮追不捨。我決定不再回答 今天這老師好像蠻好的，至少很公平，不直接點光頭，翻起名冊來點。 老師 李俊雄（我） 李俊雄，請回答我的問題。 我不想回答，沒吭聲。 李俊雄來了嗎？ 他沒來！ ．我喊 怎麼沒來？ 生病了。 那怎麼沒請假？讓他今天下午到我辦公室來一下。 好的 那麼，就請你這位光頭同學回答一下剛才我的問題吧 我不會 這麼簡單的都不會？ 今天下午你和李俊雄同學一起到我辦公室來一下

66 6 月18 日 下點雨吧 英語老師 我 請第二排第二個光頭同學站起來 站起來 請問1 點58 分用英語怎麼表達？ Two to two
6 月18 日 下點雨吧 我終於成功說服其他兩人去理光頭，我們班共有三個光頭 我的噩夢被分擔2/3 我很感激他們，把他們當知己，所以上英文課時特意和他們坐一塊。光頭見光頭，照亮半邊天，也照亮老師的眼睛。老師說 ： 英語老師 我 請第二排第二個光頭同學站起來 站起來 請問1 點58 分用英語怎麼表達？ Two to two

67 李俊雄個案 ．risk event ．Likelihood=1→1/3 Magnitude=a → a’ a’：a = 3:1
日期 事件 Risk event 6.5 理光頭 6.10 翹課，光頭未出現課堂，老師點名，點光頭 V 6.11 上課，打瞌睡，被發現；老師問光頭問題 6.13 上課，老師翻名冊點名，點到「李俊雄」，李俊雄先耍cool，不回答，再騙老師「李俊雄」生病，結果老師叫「李俊雄」與光頭一起去找他 說服兩位同學理光頭，應付6.13的危機，且以為噩夢被分擔2/3 6.18 三個光頭坐在一起，老師問「1 點58 分」的英文是什麼 ．risk event ．Likelihood=1→1/3 Magnitude=a → a’ a’：a = 3:1 查核心得：從事不當/不法，被發現後以第一次謊掩蓋不當/不法後，須更多的謊自圓其說之可能性≒0 ?

68 結語 內部控制無所不在 陳樹菊個案 李俊雄個案 ．entity=陳樹菊、李俊雄、行政院、監察院
結語 內部控制無所不在 陳樹菊個案 李俊雄個案 ．entity=陳樹菊、李俊雄、行政院、監察院 每個人(entity)都有目標、做內控，無時無地

69 ．entity=國家、行政院、監察院.....陳樹菊、李俊雄、你、我
．無時不在，無地不在 ．公開發行公司內部控制之推行，早在民國81年即訂定辦法

70 Q&A