工会财会管理与审计 市总工会 马文蓉.

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1 工会财会管理与审计 市总工会 马文蓉

2 概 述 一、工会财务工作具有重要的地位和作用 地位: 工会财务工作是工会工作的重要组成部分。
地位: 工会财务工作是工会工作的重要组成部分。 作用： 提供物质保障。工会财务工作是随着工人运动的兴起、工会组织的建立和工会的发展而不断发展的；是为维护工人阶级的经济利益和政治权利、实现工人阶级的历史使命提供重要物质保障的基础性工作。 2

3 概 述 二、会计的职能和要素 职能: 会计的职能是指在经济管理中所具有的功能，是会计应发挥的作用。一般认为，会计具有核算和监督两项基本职能。
职能: 会计的职能是指在经济管理中所具有的功能，是会计应发挥的作用。一般认为，会计具有核算和监督两项基本职能。 要素： 工会的会计要素划分为资产、负债、净资产、收入 和支出五大要素。 资产、负债、净资产是财务状况的静态表现，也是资产负债表的构成要素； 收入和支出是运营成果的动态反映，也是收入支出表的构成要素，主要体现工会运营过程中发生的财务关系。 3

4 概 述 资产: 资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。工会的资产按照流动性划分，可以分为流动资产、投资和固定资产。
资产: 资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。工会的资产按照流动性划分，可以分为流动资产、投资和固定资产。 负债：负债是指工会承担的能以货币计量，需要以资产偿付 的债务。负债包括借入款、应付个人收入、应付款项等。 净资产： 净资产是指工会的资产减去负债后的余额。净资产 包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后 备金、结余。 4

5 概 述 收入: 收入是指工会根据《工会法》及有关政策规定开展 业务活动所取得的非偿还性资金。
收入: 收入是指工会根据《工会法》及有关政策规定开展 业务活动所取得的非偿还性资金。 收入按照来源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入。 支出： 支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项 资金耗费及损失。 支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出 、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他 支出。 5

6 概 述 三、会计科目、会计凭证与会计账簿 会计科目: 就工会而言，会计科目划分为五类，即资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类。
会计科目: 就工会而言，会计科目划分为五类，即资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类。 会计凭证： 会计凭证是记载经济业务发生，明确经济责任的 书面文件，是记账的依据。会计凭证按填制程序和用途分为原 始凭证和记账凭证。 会计账簿： 账簿是由具有专门格式并相互联系的若干账页所 组成的，以会计凭证为依据，用来连续、系统、全面、完整地 登记工会各项经济业务的簿记。 6

7 概 述 四、新版《工会会计制度》的颁布与执行
目的: 为了适应工会经费拨缴方式、业务活动内容等方面的变化，进一步规范工会的会计核算，提高会计信息质量。 依据： 根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等国家有关法律、行政法规。 执行： 财政部对中华全国总工会1998年颁布的《工会会计制度》进行了全面修订，制定了新版《工会会计制度》，并于2010年1月1日起执行。 7

8 概 述 五、本讲的意义与思路 意义: 熟悉并适应新制度，加强工会财务工作的制度建设； 迎接并解决新问题，提高工会会计制度的应用水平。 思路：
重点围绕《工会会计制度》，针对制度建设与制度应用两方面内容展开介绍工会财务工作，同时结合北京市工会审计基础工作规范介绍审计工作要点，从而多角度提升财务及经审人员业务能力。 新版 《工会会计制度》 工会财务工作的制度建设 工会会计制度的应用 工会审计 工作实务 1 2 3 8

9 第一部分 工会财务工作的制度建设

10 一、工会财务管理和实际工作中主要问题 工会经费收缴不及时，存在截留现象；部分工会资产缺乏
有效监管；资金管理、投资违规运作；固定资产管理不规范； 财务票据管理混乱；财会人员岗位职责不清；会计档案管理不 规范。具体体现在以下几个方面： 预算编制和执行方面存在：不编制经费预算、预算设置不合理 预算编制不精细、预算执行不到位问题； 支出范围和程序方面存在：超范围使用工会经费、支出票据和 附件不全、审批程序不健全、账务处理不规范、现金使用不合 规、固定资产管理意识薄弱； 往来款项方面存在：应收账款和应付账款长期挂账，代管经费 核算内容不符合工会会计制度。 10

11 二、财务会计管理规范化建设 什么是规范化？ 规范化建设的意义
开展工会财务会计管理规范化建设，就是借助现代企业 规范化管理理念和多年来积累的行之有效的管理办法（制 度）等，对工会财务会计管理的各个环节要素进行系统化 、程序化、标准化设计，形成统一、有效和相对稳定的管 理体系和运行机制，使每一个岗位、每一项活动、每一份 资产、每一个时刻，都处于受控之中。 规范化建设的意义 开展工会财务会计管理规范化建设，是加强各级工会财务会计管理，规范财务会计行为，提高资金使用效益，保证资金安全的有效措施。推进工会财务会计管理规范化建设，是全面提升工会财务会计管理水平的关键所在。 11

12 北京市总工会财务部近几年开展财务会计管理规范化建设的工作
二、财务会计管理规范化建设（续） 北京市总工会财务部近几年开展财务会计管理规范化建设的工作 2011年5月《关于开展工会财务会计管理规范化建设活动的通知》 2013年8月关于开展《工会财务会计管理》(修订）考核的通知 12

13 三、工会组织内部财会制度建设的主要内容 规范化要求建立的财务制度，包括： 收支预算决算制度、货币资金管理制度、
票据管理制度、财务收支管理制度、 专项资金管理制度、债权债务管理制度、 财务处理程序制度、内部会计控制制度、 经费定额管理制度、资产购建处置制度、财产清查制度、 岗位责任制度、责任追究制度、会计档案管理制度 备注：街道乡镇以上工会和本级经费收入100万元以上的基层工会应按上述各项分别制定相关制度，其他基层工会可视情况在综合性制度中明确上述内容。 13

14 有必要时可以补充的财务制度，如市总补充：
三、工会组织内部财会制度建设的主要内容 有必要时可以补充的财务制度，如市总补充： 财务管理职责分工、借款请款及报销流程、 财务开支审批规则、经济合同管理办法、 采购管理制度、工行财务POS机管理暂行办法、 事业管理费管理办法、关于大额资金集体决策程序、 关于进一步加强基层工会经费使用管理的通知、北京市总工 会机关财务公开实施办法（试行）的通知 关于印发《北京市总工会经费管理工作考评回拨办法》的通知 14

15 三、工会组织内部财会制度建设的主要内容 1.关于转发中华全国总工会办公厅《关于停止执行<增收留成基金管理办法>、<财务专用基金管理办法>和<经审专用经费管理办法>的通知》的通知 （京工办发【2014】28号） 2.关于转发中华全国总工会财务部《关于印发<关于工会财务工作经费开支范围的规定><关于工会经审工作经费开支范围的规定>的通知》的通知（京工财字【2014】16号） 3.关于转发《中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知》的通知 （京工办发【2014】31号） 4.全总关于《关于加强基层工会经费收支管理的通知》的补充通知（工财发【2014】69号）北京市总12月17日转发(京工财字【2014】26号） 5.关于印发《北京市总工会经费管理工作考评回拨办法》的通知 （京工发【2014】20号） 6.北京市总工会关于落实《中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知》的实施意见（京工办发【2015】6号） 15

16 四、北京市工会系统经费收缴管理办法 依法做好工会经费收缴工作
计拨工会经费的工资总额按照国家统计局《关于工资总额组成的暂行规定》、《劳动工资统计主要指标解释》等有关规定执行，已建立工会组织的企业、事业单位和机关按照每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费，正在筹建中的工会组织也应从筹建之日起拨缴工会建会筹备金。 16

17 四、北京市工会系统经费收缴管理办法 工会收到行政拨缴的工会经费应开具《工会经费收入专用收据》，依此按规定可在税前列支。
成立工会的单位无正当理由拖延或者拒不缴纳工会经费，基层工会或上级工会可以向当地人民法院申请支付令；拒不执行支付令的，相关工会可以依法申请人民法院强制执行。 17

18 四、北京市工会系统经费收缴管理办法 根据“统一领导、分级管理”的财务管理体制，按照全国总工会制定的经费分成和上解比例规定，各级工会应按时、足额向上级工会上解工会经费，不得截留、挪用。对于截留、挪用应上解经费的，根据中华全国总工会《关于截留、挪用应上解工会经费处罚的暂行规定》（总工发[1994]22号）的精神予以处罚。 18

19 五、工会固定资产管理制度 标准： 工会的固定资产（包括购入、拨入和个人及集体捐赠的财产），指一般设备价值在500元以上，专用设备价值在800元以上、使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有实物形态的资产，单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资均纳入固定资产管理范畴。 19

20 类别： 五、工会固定资产管理制度 房屋和建筑物：指工会拥有占有权或使用权的房屋、建筑物及附属设施；
专用设备：指工会根据业务工作需要购置的各种具有专门性能和专门用途的设备。如宣传、教育、娱乐器具、器材等； 一般设备：指工会用于业务工作的通用设备。如办公家具、交通工具等； 文物和陈列品：指工会接受捐赠或购置的各种文物和陈列品； 图书：指工会图书馆储藏的统一管理、使用的业务书籍。如：工会图书馆（室）、阅览室的图书等； 其他固定资产：以上未包含的固定资产。 20

21 五、工会固定资产管理制度 一、工会固定资产的管理和使用实行统一核算、分级管理责任到人、物尽其用的原则。
二、各级工会要建立健全各项管理制度，明确产权关系，实施产权管理，合理配备、有效使用固定资产，对固定资产的购置、验收、保管、领用、检查、维护等要落实相关责任人。 三、各级工会要明确固定资产管理部门，指定专（兼）职人员对本级工会的固定资产实施日常管理，合理有效地使用、管理和维护财产。 21

22 六、工会票据管理制度 关于加强《工会经费收入专用收据》领用工作程序的 通知
国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税 税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告 [2011]30号） 为进一步加强对工会经费企业所得税税前扣除的管理 ，现就税务机关代收工会经费税前扣除凭据问题公告 如下：自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会 经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有 效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。 22

23 六、工会票据管理制度 一、工会主席作为工会法人代表对本级工会领用、购 买的各类收据的管理、使用、清理核销负领导责任。
二、严禁超范围使用。工会及所属的企事业单位所从 事的经营活动应按照财税部门的规定执行。 三、各级工会组织要按照一级管一级的原则，对下级 工会收据的领用、使用、清理核销及管理负责。 23

24 七、工会资金管理制度——银行账户管理 一、在银行开立的工会账户，只供工会业务有关的资金往来，与工会业务无关的资金不准进入工会账户进行结算。
二、严格账户管理，不准为他人套取现金，不准公款私存，违反者要严肃追究其相关人员的责任。 三、必须建立银行日记账，要及时、正确地记载与银行的往来账务，认真做好每月与银行的对账工作。 24

25 七、工会资金管理制度——现金管理 一、各类现金收入应及时送存银行，不得从本单位现金收入中直接支付（即坐支）。
二、不准私设“小金库”；不得假造用途套取现金；不准“白条”抵库。 三、必须建立现金日记账，逐笔记载现金收付。账目应当日清月结，做到账款相符。 25

26 七、工会资金管理制度——往来管理 一、对暂存、应付的款项，应及时清理归还。 二、对暂付款项，要按规定的手续审批，取得合法凭据后方能支付。
三、对代管资金款项，要专款专用，需支付的费用，须经主管领导审核同意后，方能支付，要严格履行审批手续。 26

27 会计档案保管期限表（一） 八、工会会计档案管理制度 会计档案管理包括：会计档案的立卷工作、会计档案的日常管理。 序号 档案名称 保管期限
备　　　　注 一 会计凭证类 １５年 二 会计账簿类 含总账明细账日记账固定资产卡片辅助账簿 三 财务报告 月、季度财务报告　 ３年 包括文字分析 年度财务报告（决算） 永久 四 其他类 现金和银行存款日记账保管２５年 固定资产报废清理后保管５年 27

28 会计档案保管期限表（二） 八、工会会计档案管理制度 序号 档案名称 保管期限 备 注 一 会计移交清册 １５年 二 会计档案保管清册 永久
备　　　　注 一 会计移交清册 １５年 二 会计档案保管清册 永久 三 会计档案销毁清册 四 银行余额调节表　 ３年 五 银行对账单 28

29 九、工会财务稽核管理制度 各单位要设置会计、出纳工作岗位，明确责任，各司其职，各负其责建立相互监督、相互控制、规范运作的长效财务管理体制。
出纳人员根据审核无误的原始凭证履行日常报销。按照新《工会会计制度》规定的会计科目，做好登记记账凭证、签章等工作，并交由会计人员审核。 会计人员对记账凭证的填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员等内容进行逐一审核，经审核无误后，在复核处盖章。上述项目任何一项发生差错，退由出纳人员重新填制。 会计人员应根据审核无误的会计凭证，登记会计总账和明细账。按照《工会会计制度》设置的会计科目，登记会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料。建立日常对账制，做到账证、账账账实相符。 29

30 九、工会财务稽核管理制度 会计人员根据已审核、完整无误的会计资料及时编制会计报表。做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚，最后报请领导审核盖章。要严肃各项数字之间的勾稽关系，凡有对应关系的数字，应相互一致。 财务会计将审核无误的会计报表报送领导和经费审查委员会审核、审查。单位负责人对报送的财务会计报表的合法性、真实性负责。 会计人员要定期对库存现金、有价证券进行抽查。在出纳人员在场的前提下，进行实地盘库、核对有价证券，盘点结果填写《盘点报告表》报送领导。对盘库、核对中发现问题要追究相关人员的责任并按有关规定予以处理。 妥善保管签发支票的印章，贯彻分人分别保管印章及支票的原则，相互制约、各负其责。出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作、稽核工作和会计档案的保管工作。 30

31 工会会计电算化制度包括： 十、工会会计电算化制度 会计电算化软件管理制度； 会计电算化硬件管理制度； 会计电算化操作管理制度；
会计电算化岗位责任制； 会计电算化会计档案管理制度。 31

32 经济合同管理办法 采购管理办法 十一、其他制度 市总工会的以下经济行为需要签订经济合同： 1.对外采购货物，单项或批量达到1万元（含）以上；
2.对外购买各种服务，均需要与对方签订合同； 3.所有的工程建设项目，均需要与对方签订合同。 采购管理办法 市总工会的采购行为应当遵循公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则。所采购货物、工程、服务符合政府采购目录范围的必须遵照政府采购相关规定。 32

33 十二、落实工会财会制度的途径 前提：建立健全制度 关键：严格执行制度 保证：不断完善制度 33

34 第二部分 工会会计制度的应用

35 一、财务管理与工会财务 财务管理主要包括：筹资、投资、融资、资产管理。 工会财务工作任务：收、管、用。 管理目标：收好！管好！用好！ 35

36 《工会法》第四十二条规定了经费的五项来源。（会费、经费、政府补助、事业收入、其他收入）税前列支。
二、工会财务工作的特点 一、法律确定的经费来源渠道（收） 《工会法》第四十二条规定了经费的五项来源。（会费、经费、政府补助、事业收入、其他收入）税前列支。 二、独立自主的经费管理体制（管） 1、工会有独立的财务管理体制(五级管理); 2、工会经费独立，任何单位和个人不得侵占、挪用和任意调拨； 3、全总自行制定经费使用办法。 三、法律明确的经费支出用途（用） 工会经费主要用于为职工服务和工会活动。（第四十二条） 36

37 有效用财—— 勤俭节约，精打细算，严格成本，讲求效果。
三、工会财务管理理念（16字） 依法聚财——《工会法》 科学理财—— 预算管理 民主管财—— 经审监督、账务公开 有效用财—— 勤俭节约，精打细算，严格成本，讲求效果。 37

38 四、工会经费收支管理原则 1、遵纪守法原则 2、经费独立原则 3、预算管理 原则 量入为出，收支平衡； 4、依法获取原则 5、服务职工原则
统筹兼顾，保证重点； 3、预算管理 原则 量入为出，收支平衡； 真实合法，精细高效。 4、依法获取原则 5、服务职工原则 6、勤俭节约原则 7、民主管理原则 38

39 五、工会经费收管用——收 一、收入来源 二、收缴特性 工会会员缴纳的会费；
建立工会组织的企业、事业单位、机关和其他社会组织按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费或者建会筹备金； 工会所属的企业、事业单位上缴的收入； 人民政府的补助； 其他收入（存款利息、捐赠赞助、财产变卖等） 二、收缴特性 39

40 五、工会经费收管用——收 三、经费收缴模式 自主收缴 委托税务代收 财政统一划拨 收取建会筹备金 40

41 五、工会经费收管用——收 左表所示：新版《工会会计制度》下，收入类会计科目。 401 会费收入 402 拨缴经费收入 403 上级补助收入
科目编码 科目名称 401 会费收入 402 拨缴经费收入 403 上级补助收入 40301 回拨补助 40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305 送温暖补助 40306 救灾补助 40307 其他补助 404 政府补助收入 405 行政补助收入 406 事业收入 407 投资收益 408 其他收入 左表所示：新版《工会会计制度》下，收入类会计科目。 41

42 五、工会经费收管用——收 (一) 会费收入 用于核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费 （根据全总有关规定，工会会员每月按本人工资收入的5‰缴纳会费）。 主要账务处理： 1.基层工会组织收到会员用现金缴纳的会费时，应于当日将收到的现金存入工会账户， 借：库存现金 借：银行存款 贷：会费收入 贷：库存现金 2.基层工会组织收到行政从工资中直接代扣并转账到工会账户的会费时， 借：银行存款 贷：会费收入 42

43 (二) 拨缴经费收入 五、工会经费收管用——收
(二) 拨缴经费收入 用于核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金（根据全总有关规定，每月按全部职工工资总额的2%向工会拨缴的工会经费或建会筹备金） 。 主要账务处理： 拨缴经费收入只反映归属于本级工会的经费收入或建会筹备金； 应上缴上级工会的经费或建会筹备金不属于本级工会的收入，应确认为本级工会的负债。 43

44 (二) 拨缴经费收入 五、工会经费收管用——收 举例： 1. 采用自主收缴方式收取工会经费及建会筹备金举例
(二) 拨缴经费收入 举例： 1. 采用自主收缴方式收取工会经费及建会筹备金举例 例：20XX年1月8日，某基层工会收到本月行政拨缴工会经费50000元，其中本 级留成30000元，应上缴上级工会20000元。 借：银行存款 贷：拨缴经费收入 应付上级经费 2. 采用税务代收财政代缴方式收取工会经费及建会筹备金举例 例：20XX年7月30日，某基层工会收到上级工会转拨税务代收工会经费10000元。 借：银行存款 贷：拨缴经费收入 44

45 (二) 拨缴经费收入 五、工会经费收管用——收 特别账务处理*： 此时，街道乡镇工会的账务处理： 借：银行存款 70%
(二) 拨缴经费收入 特别账务处理*： 此时，街道乡镇工会的账务处理： 借：银行存款 % 贷：拨缴经费收入 % 应付下级经费——应付下级转拨经费 % 45

46 (三) 上级补助收入 五、工会经费收管用——收 用于核算本级工会收到的上级工会补助的款项。
(三) 上级补助收入 用于核算本级工会收到的上级工会补助的款项。 二级科目：回拨补助（按有关规定拨付的回拨经费补助） 专项补助（拨付的指定专门用途的项目补助） 超收补助（按超收增缴经费管理规定拨付的超收补助） 帮扶补助（拨付的帮扶困难职工的补助） 送温暖补助（用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助） 救灾补助（用于慰问在自然灾害中生命和经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助） 其他补助（拨付的除上述各项补助以外的其他补助） 46

47 (三) 上级补助收入 五、工会经费收管用——收 主要账务处理： 借：银行存款 收到上级工会的补助通知单后，
(三) 上级补助收入 主要账务处理： 收到上级工会的补助通知单后， 借：银行存款 贷：上级补助收入——回拨补助（或专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助） 47

48 (四) 政府补助收入 五、工会经费收管用——收
(四) 政府补助收入 用于核算各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。（包括工会收到财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等，但不包括财政列入预算并统一划拨的工会经费或建会筹备金） 主要账务处理： 1.收到财政直接支付的政府补助，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及原始凭证入账， 借：有关支出科目 贷：政府补助收入 2.收到财政授权支付的政府补助，根据代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”与分月用款计划核对后记账， 借：零余额账户用款额度 48

49 (五) 行政补助收入 五、工会经费收管用——收 用于核算工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。
（包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等，但不包括行政方面按照《工会法》的规定向工会拨缴的工会经费） 主要账务处理： 借：银行存款 贷：行政补助收入 49

50 (六) 事业收入 五、工会经费收管用——收 用于核算独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。
主要账务处理： 借：银行存款 贷：事业收入 50

51 (七) 投资收益 五、工会经费收管用——收 用于核算工会对外投资发生的损益。
（包括工会对外投资取得的利息、分得的股利或利润，以及收回投资时实际取得的价款与“投资”科目账面余额的差额） 主要账务处理： 1.收到国债利息、分得的利润或股利等投资收益时， 借：银行存款 贷：投资收益——某投资项目 2.投资收回时，按照实际收到的价款， 贷：投资——某投资项目 投资收益——某投资项目 51

52 五、工会经费收管用——收 (八) 其他收入 用于核算工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。（包括资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等） 主要账务处理： 1.取得银行存款利息收入， 借：银行存款 贷：其他收入——银行存款利息 2.盘盈库存物品 借：库存物品——某物品 贷：其他收入——物品盘盈收入 52

53 六、工会经费收管用——管 管理体制：统一领导，分级管理 基层工会 基层工会 基层工会 管理形式：预算、决算管理 53

54 (一) 预算与预算管理 六、工会经费收管用——管 是年度收支计划； 预算 是宏观控制的重要手段； 是收好、管好、用好经费的保障。
(一) 预算与预算管理 是年度收支计划； 预算 是宏观控制的重要手段； 是收好、管好、用好经费的保障。 统筹兼顾，保证重点； 预算管理原则 量入为出，收支平衡； 真实合法，精细高效。 编制预决算草案、预算调整草案 本级预算 组织执行 管理的职权 审批下一级和单位预决算 监督检查报告 54

55 (二) 预算编制 六、工会经费收管用——管 工会预算编制的原则是：统筹兼顾，保证重点；量入为出，收支平衡；真实合法，精细高效。
(二) 预算编制 工会预算编制的原则是：统筹兼顾，保证重点；量入为出，收支平衡；真实合法，精细高效。 预算编制要求增加“本年度无重大支出项目，不得编制赤字预算。” 收入预算编制，要按照收入来源，充分考虑本年度各项变动因素，依法、真实、完整、合理地编制。 55

56 (三) 预算支出编制的要求及规定 六、工会经费收管用——管 优化结构、突出重点、服务职工；
(三) 预算支出编制的要求及规定 优化结构、突出重点、服务职工； 县以上工会行政支出参照同级政府规定、制度、标准编制； 财政补助纳入预算，专款专用； 各级工会办公、职工活动场所等基建，由同级政府或行政解决； 基本建设手续齐全； 投资，经可行性研究，审核委员会批准后列预算； 预备费，支出总额5%以内编列； 可安排后备金； 专用资金提取执行全总规定。 县级以上工会适用 56

57 (四) 预算执行与调整（新增内容） 六、工会经费收管用——管
(四) 预算执行与调整（新增内容） 各级工会要按照全国总工会、市总工会的规定及时、足额拨缴 工会经费，不得截留、挪用。 各级工会预算在批准之前只能开支必要的基本费用及帮扶、送 温暖等支出。建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络 购建等费用一般不得开支，因特殊原因必须提前开支的，经工 会委员会（常委会）或主席办公会议同意，可控制在年度预算 的25%以内。预算批准后,按照批准的预算执行。 各级工会要严格控制行政支出，专项资金必须专款专用。应纳 入集中采购范围内的支出，按有关规定办理。 主要改动：各级工会预算在执行过程中，发生项目改变或追加 项目，经有关部门审核，报工会委员会（常委会）或主席办公 会议同意后，在预算内调整或动用预算预备费。 57

58 (四) 预算执行与调整（新增内容） 六、工会经费收管用——管
(四) 预算执行与调整（新增内容） 各级工会的本级预算草案，由各级工会财务部门编制，经工 会委员会（或常委会）讨论通过，并经本级经费审查委员会 审查通过后，报上一级工会审批或备案。 各级工会要加强预算支出管理，严格执行预算和财务制度， 不得擅自扩大支出范围，提高开支标准，不得以领代报，不 得擅自改变预算资金用途。 58

59 六、工会经费收管用——管 (五) 决算管理 要求：收支数额准确、内容完整、报送及时。 制度新增内容：跨年度的基本建设工程，决算前按 年度拨出数编报，最后年度工程竣工后,经具有相应 资质的社会中介机构审核确认, 按审核确认数扣除 以前年度决算数后的余额，编制年度决算。 59

60 (六) 预决算监督管理 六、工会经费收管用——管 各级工会对年度预算安排的项目要逐步实行绩效 考评制度。
(六) 预决算监督管理 各级工会的预算、决算要接受同级经费审查委员会 的审查审计监督。预算执行情况要接受上一级工会 经费审查委员会的审计监督。 各级工会对年度预算安排的项目要逐步实行绩效 考评制度。 60

61 七、工会经费收管用——用 61 科目编码 科目名称 501 职工活动支出 50101 职工教育费 50102 文体活动费 50103
宣传活动费 50104 其他活动支出 502 维权支出 50201 劳动关系协调费 50202 劳动保护费 50203 法律援助费 50204 困难职工帮扶费 50205 送温暖费 50206 其他维权支出 503 业务支出 50301 培训费 50302 会议费 50303 外事费 50304 专项业务费 50305 其他业务支出 504 行政支出 50401 工资福利支出 50402 商品和服务支出 50403 对个人和家庭的补助 50404 其他行政支出 505 资本性支出 50501 房屋建筑物购建 50502 办公设备购置 50503 专用设备购置 50504 交通工具购置 50505 大型修缮 50506 信息网络购建 50507 其他资本性支出 506 补助下级支出 50601 回拨补助 50602 专项补助 50603 超收补助 50604 帮扶补助 50605 送温暖补助 50606 救灾补助 50607 其他补助 507 事业支出 508 其他支出 61

62 (一) 职工活动支出 七、工会经费收管用——用
(一) 职工活动支出 用于核算为会员及职工开展教育、文体、宣传活动发生的支出。 一级科目的设置： 科目借方登记工会发生的各项职工活动支出，贷方登记会计期 末结转入“结余”科目的余额；期末结转后，本科目无结余。 二级科目包括： 职工教育费（核算工会开展各项职工教育活动发生的各项支出） 文体活动费（核算工会开展各项职工业余文体活动发生的各项支出） 宣传活动费（核算工会开展各项职工宣传活动发生的各项支出） 其他活动支出（核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工 会开展其他活动的各项支出） 62

63 (一) 职工活动支出 七、工会经费收管用——用 账务处理举例：
(一) 职工活动支出 账务处理举例： XX年5月17日，某基层工会为普及《劳动法》知识，决定在本系统举办知识竞赛活动，发生场租费20000元（用支票支付）奖品现金支付1000元 借：职工活动支出——职工教育费 贷：现金 银行存款 2. 20XX年4月22日，为庆祝“五一”国庆劳动节，某基层工会举行五月鲜花歌咏比赛，发生场租、器材和道具等费用20000元，用支票支付。 借：职工活动支出——文体活动费 贷：银行存款 63

64 (一) 职工活动支出 七、工会经费收管用——用 账务处理举例（续）：
(一) 职工活动支出 账务处理举例（续）： 3. 20XX年3月17日，某基层工会为解决3名工会会员因生病导致生活困难，依据工会会员特殊困难补助的规定，给予每人2000元补助。 借：职工活动支出——其他活动支出 贷：现金 4. 20XX年6月14日，某公司工会为增强广大职工安全生产意识，决定以卡通形式开辟一个宣传栏，发生材料费用8000元，以支票支付。 借：职工活动支出---宣传活动费 贷：银行存款 64

65 七、工会经费收管用——用 (二) 维权支出 用于核算工会直接维护职工权益的支出。 一级科目的设置： 科目借方登记工会发生的各项维权支出，贷方登记会计期末结 转入“结余”科目的余额；期末结转后，本科目无结余。 二级科目包括： 劳动关系协调费（工会在协调劳动关系争议中发生的支出） 劳动保护费（工会开展职工劳动保护发生的支出） 法律援助费（工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出） 困难职工帮扶费（工会对困难职工帮扶发生的支出） 送温暖费（工会向职工送温暖发生的支出） 其他维权支出（上述各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等） 65

66 (二) 维权支出 七、工会经费收管用——用 账务处理实例：
(二) 维权支出 账务处理实例： XX年4月5日，某基层工会组织本系统安全员举办生产安全知识培训暨经验交流会，发生材料费10000元，场租费20000元，食宿费20000元（用支票支付） 借：维权支出——劳动保护费 贷：银行存款 XX年4月15日，某基层工会按照全总的统一部署，开展“金秋助学”活动，为15位困难职工家庭发放金秋助学款合计30000元，用现金支付。 借：维权支出——困难职工帮扶费 贷：现金 XX年1月5日，春节前夕，某基层工会开展对200名困难职工“送温暖“活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值200元（用支票购买）慰问金1000元（用现金支付）共发生费用240000元。 借：维权支出——送温暖费 贷：库存现金 银行存款 66

67 (二) 维权支出 七、工会经费收管用——用 账务处理实例（续）：
(二) 维权支出 账务处理实例（续）： 4. 20XX年2月27日，某市总工会为宣传贯彻劳动合同法，开展大型主题咨询活动，支付场租费60000元，以支票支付。 借：维权支出---劳动关系协调费 贷：银行存款 5. 20XX年4月12日，某工会用购买服务的方式，为基层帮扶中心聘用专职律师，现按照合同规定支付酬金100000元，以支票结算方式支付。 借：维权支出---法律援助费 贷：银行存款 6. 20XX年6月13日，某工会参与人大关于涉及职工切身利益的法规修订，双方成立调研小组深入厂矿调研，发生租车费用5000元，资料费1000元，食宿费12000元，以支票方式结算。 借：维权支出---其他维权支出 贷：银行存款 67

68 七、工会经费收管用——用 (三) 业务支出 用于核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的实际支出。 一级科目的设置： 科目借方登记工会发生的各项业务支出，贷方登记会计期末结 转入“结余”科目的余额；期末结转后，本科目无结余。 二级科目包括： 培训费（培训工会干部、工会积极分子） 会议费（代表大会、工会委员会、经费审查委员会、各项专业会议） 外事费（出国援助、接待，境外培训等） 专项业务费（组建、表彰、建家、调研、经审、新闻宣传等） 其他业务支出（不属于以上业务开支的其他费用） 68

69 (三) 业务支出 七、工会经费收管用——用 账务处理实例：
(三) 业务支出 账务处理实例： 1. 20XX年5月5日，某基层工会召开工会代表大会发生费用5000元，以支票支 付。 借：业务支出——会议费 贷：银行存款 2. 20XX年8月5日，某基层工会组织新上任工会干部参加工会业务培训，发生 场租、教材费用35000元，以支票支付。 借：业务支出——培训费 贷：银行存款 69

70 (三) 业务支出 七、工会经费收管用——用 账务处理实例（续）：
(三) 业务支出 账务处理实例（续）： 3. 20XX年9月14日，某工会经审干部参加审计局组织的审计业务培训班，以现金支付培训费1000元。 借：业务支出---专项业务费 贷：库存现金 4. 20XX年12月18日，某工会为贯彻《物权法》切实加强工会资产管理，成立领导小组，清理本级资产，前往档案馆查阅有关资料发生复印费500元，以现金支付。 借：业务支出----其他业务支出 贷：库存现金 70

71 七、工会经费收管用——用 (四) 行政支出 用于核算工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。 一级科目的设置： 科目借方登记工会发生的各项行政支出，贷方登记会计期末结 转入“结余”科目的余额；期末结转后，本科目无结余。 二级科目包括： 工资福利支出 商品和服务支出 对个人和家庭的补助 其他行政支出（核算不能划分到上述经济科目的其他支出） 基本工资、社会保障、奖金、津贴补贴、伙食补助等 办公、印刷、咨询、水费、电费、邮费、差旅 、物业、交通、维修、租赁、招待、劳务、委托业务、工会经费、福利费、手续费 离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、住房公积金、提租补贴、购房补贴 71

72 (五) 资本性支出 七、工会经费收管用——用
(五) 资本性支出 用于核算工会从事建设工程、设备购置、大型修缮、信息网络建设而发生的实际支出。 一级科目的设置： 科目借方登记工会发生的各项资本性支出，贷方登记会计期末 结转入“结余”科目的余额；期末结转后，本科目无结余。 二级科目包括： 房屋建筑物购建 办公设备购置 专用设备购置 交通工具购置 大型修缮 信息网络购建 其他资本性支出 72

73 (六) 补助下级支出 七、工会经费收管用——用 用于核算工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。
(六) 补助下级支出 用于核算工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。 二级科目： 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助 73

74 (七) 事业支出 (八) 其他支出 七、工会经费收管用——用 用于核算工会对独立核算的所属事业单位补助和非独立核算事业单位的各项支出。
(七) 事业支出 用于核算工会对独立核算的所属事业单位补助和非独立核算事业单位的各项支出。 (八) 其他支出 用于核算除以上项目以外的支出(捐助支出，资产、物资损失) 。 74

75 附表：工会会计科目——资产负债表 75 科目编码 科目名称 101 库存现金 102 银行存款 111 零余额账户用款额度 112
财政应返还额度 11201 财政直接支付 11202 财政授权支付 121 借出款 131 应收上级经费 13101 应收上级补助 13102 应收上级转拨经费 13103 应收建会筹备金 132 应收下级经费 135 其他应收款 141 库存物品 151 投 资 161 在建工程 162 固定资产 科目编码 科目名称 201 应付工资（离退休费） 202 应付地方（部门）津贴补贴 203 应付其他个人收入 211 借入款 221 应付上级经费 222 应付下级经费 22201 应付下级补助 22202 应付下级转拨经费 22203 应付建会筹备金 225 其他应付款 231 代管经费 301 固定基金 302 在建工程占用资金 311 投资基金 321 专用基金 32101 增收留成基金 32102 财务专用基金 32103 权益保障金 322 后备金 331 结余 75

76 附表：工会会计科目——收入支出表 76 科目编码 科目名称 401 会费收入 402 拨缴经费收入 403 上级补助收入 40301
回拨补助 40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305 送温暖补助 40306 救灾补助 40307 其他补助 404 政府补助收入 405 行政补助收入 406 事业收入 407 投资收益 408 其他收入 科目编码 科目名称 501 职工活动支出 50101 职工教育费 50102 文体活动费 50103 宣传活动费 50104 其他活动支出 502 维权支出 50201 劳动关系协调费 50202 劳动保护费 50203 法律援助费 50204 困难职工帮扶费 50205 送温暖费 50206 其他维权支出 503 业务支出 50301 培训费 50302 会议费 50303 外事费 50304 专项业务费 50305 其他业务支出 76

77 附表：工会会计科目——收入支出表 77 科目编码 科目名称 504 行政支出 50401 工资福利支出 50402 商品和服务支出
50403 对个人和家庭的补助 50404 其他行政支出 505 资本性支出 50501 房屋建筑物购建 50502 办公设备购置 50503 专用设备购置 50504 交通工具购置 50505 大型修缮 50506 信息网络购建 50507 其他资本性支出 科目编码 科目名称 506 补助下级支出 50601 回拨补助 50602 专项补助 50603 超收补助 50604 帮扶补助 50605 送温暖补助 50606 救灾补助 50607 其他补助 507 事业支出 508 其他支出 77

78 第三部分 工会审计工作概述

79 引 言 工会财务工作与工会审计工作的关系 工会财务与工会审计是工会工作中一组密切关联、相互制 约的重要工作；
工会审计工作的主要职责是监督、控制与规范工会财务工 作，保障工会经费和资产安全、完整的同时，提高经费使用 效率，促进工会系统廉政建设。 79

80 地位: 工会经审工作是工会工作的重要组成部分，面对工会工作的新形势、新任务，加强工会的经审工作就显得尤为重要和紧迫。
一、工会经审工作具有重要的地位和作用 地位: 工会经审工作是工会工作的重要组成部分，面对工会工作的新形势、新任务，加强工会的经审工作就显得尤为重要和紧迫。 作用：1.保障工会经费和资产安全、完整； 2.管好用好工会经费，提高使用效益； 3.促进工会系统廉政建设，保护爱护干部。 80 80 80

81 二、工会经费审查审计的基本概念 工会审计 基本特征 基本职能
工会审计是指各级工会经费审查委员会依照法律和《中国工会 章程》规定的职责、权限和程序，对工会经费收支、资产管理 等全部经济活动的真实、合法与效益实施的审计监督。 基本特征 审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于 其他经济监督的特征。 基本职能 审计的基本职能是监督，而且是经济监督，是以第三者身份所实施的监督。 81 81 81

82 二、工会经费审查审计的基本概念（续） 工作方针 工作体制 审计主体 主要职责 工作方式 主要目标
工会审计的工作方针是依法审计、服务大局、突出重点、注重实效。 工作体制 工会审计的工作体制是统一领导、分级管理、分级负责、下审一级。 审计主体 工会审计的主体是各级工会经审会和它派出或者委托的人员、中介组织。 主要职责 经审会的主要职责是依照法律和《中国工会章程》独立履行审查和审计监督。 工作方式 工会审计的基本工作方式是审计和评价，搜集证据，查明事实，对照标准，作出好坏优劣的判断。 主要目标 审计的主要目标是审核评价会计资料及其反映的财务收支的真实性和合法性，评价有关经济活动的效益性。 82 82 82

83 三、制度解读1 关于转发中华全国总工会办公厅《关于停止执行<增收留成基金管理办法>、<财务专用基金管理办法>和<经审专用经费管理办法>的通知》的通知（京工办发【2014】28号） 主要内容： 各级工会要停止执行全总办公厅上述三个文件和北京市总工会《关于印发<北京市总工会经费管理工作考评回拨办法（试行）>的通知（京工发【2012】58号）中的关于增收留成基金的相关内容、《关于印发<北京市工会经审专用经费提取标准>的通知》（工审办字【2011】4号），不再按一定比例提取增收留成基金、财务专用基金、经审专用经费；各级工会要保障财务、经审工作所需经费，根据相关规定编制预算，并将经费纳入本级工会年度预算管理。 83 83 83

84 三、制度解读2 关于转发中华全国总工会财务部《关于印发<关于工会财务工作经费开支范围的规定><关于工会经审工作经费开支范围的规定>的通知》的通知（京工财字【2014】16号） 主要内容： 为保障工会财务工作所需经费纳入工会经费预算管理根据《中华全国总工会办公厅关于停止执行<增收留成基金管理办法>、<财务专用基金管理办法>和<经审专用经费管理办法>的通知》文件规定，就工会财务工作经费开支范围和工会经审工作开支范围做了相应的规定。 84 84 84

85 三、制度解读2（续1） 财务工作经费开支范围规定如下：
一、各级工会停止执行《财务专用基金管理办法》，不再按照一定比例提取财务专用基金后，要确保本级工会财务工作经费，将财务工作经费统一纳入本级工会年度预算，作为专项业务费进行管理。 二、工会财务工作经费开支范围包括财务制度建设和调研工作经费；财务检查工作经费；财会人员培训经费；开展税务代收工会经费、财政划拨工会经费工作经费；财会软件开发与应用经费；补助工会会计学会业务活动经费；聘请会计师事务所、资产评估事务所等中介机构经费；财会业务经费（包括：财务票证购领费、财会业务设备用品购置费、财务业务资料费）；财务竞赛工作经费；其他财务工作所需经费。 85 85 85

86 三、制度解读2（续2） 经审工作经费开支范围规定如下：
一、县以上工会停止执行《经审专用经费管理办法》后，工会经审工作所需经费不再按照规定比例列入预算，改为按照当年工会经审工作需要，将所需经费列入本级工会年度预算。各级工会要确保工会经审组织开展审查审计监督工作经费，将工会经审工作经费列入本级工会年度预算，作为专项业务费进行管理。 二、工会经审工作经费开支范围包括审查审计工作经费、经审工作制度建设和调研工作经费、经审干部培训经费、工会审计软件开发与应用经费、业务资料费、设备及办公用品购置费、经审工作规范化建设考核、优秀审计项目评选等以及奖牌、奖状证书的制作及邮寄费、支付审计学会、协会的会费及其他经审工作所需的经费。 86 86 86

87 三、制度解读3 关于转发《中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知》的通知（京工办发〔2014〕31号） 主要内容：
为贯彻落实中央《关于改进工作作风、密切联系群众的八项规定》《党政机关厉行节约反对浪费条例》，以及全国总工会《关于贯彻中央改进工作作风、密切联系群众八项规定的实施办法》（总工发[2012] 80号）《关于加强工会经费财务管理和审计监督 切实管好用好工会经费的通知》（总工发[2013] 51号）等文件精神，使工会经费更好地为基层工会工作服务、为职工群众服务，现就加强基层工会经费收支管理有关事项，通知如下： 87 87 87

88 三、制度解读3（续1） 基层工会经费收支管理原则
基层工会组织要认真贯彻落实中央关于勤俭节约的有关规定和全国总工会《关于加强工会经费财务管理和审计监督切实管好用好工会经费的通知》精神，发扬艰苦奋斗、勤俭节约的优良传统，切实加强工会经费收支管理，坚决制止奢侈浪费，合理有效地使用资金。要坚持工会经费为工会工作和职工群众服务的方向，确保工会经费取之于职工用之于职工，把更多工会经费用在职工身上，为职工群众办实事、做好事、解难事，让工会经费真正惠及职工群众和工会会员。 基层工会的经费收支管理，要贯彻以下原则：参见下页 88 88 88

89 三、制度解读3（续2） 基层工会的经费收支管理原则 遵纪守法原则 依法获取原则 经费独立原则 预算管理原则 服务职工原则 勤俭节约原则
各项经费收支，必须严格执行中央规定、国家法律法规、所在地方政府和中华全国总工会的有关规定，认真执行工会财务会计制度，遵守财务纪律 依法获取原则 基层工会的各项收入要根据《中华人民共和国工会法》和《中国工会章程》的规定，依法获取 经费独立原则 基层工会要依法取得社会团体法人资格，单独开设银行账户，实行工会经费独立核算 预算管理原则 基层工会经费各项支出应当全部纳入预算管理，按照全国总工会《工会预算管理办法》执行 服务职工原则 基层工会经费使用要突出重点，优化支出结构，集中财力保证维护职工的合法权益、开展职工服务和工会活动 勤俭节约原则 基层工会要贯彻中央厉行节约，反对浪费的要求，经费使用要精打细算，少花钱多办事，节约开支，提高经费使用效益 民主管理原则 要依靠职工和工会会员管好、用好经费，定期公布账目，实行民主管理，接受职工和工会会员监督以及经费审查委员会审查 89 89 89

90 三、制度解读3（续3） 工会经费收入范围 工会经费支出范围
基层工会的各项经费收入，要严格按照《中华人民共和国工会法》《中国工会章程》的规定，依法获得。 工会经费支出范围 工会经费应当全部用于为职工服务和开展工会活动。 基层工会要按照所在省级工会确定的经费分成比例，及时足额上解经费。 90 90 90

91 三、制度解读3（续4） 严格控制工会经费开支 （一）基层工会要认真贯彻落实《中华人民共和国工会法》《中国工会章程》，以 及全国总工会《工会预算管理办法》《关于加强工会经费财务管理和审计监督 切实管好用好工会经费的通知》精神，严格控制工会经费开支，各项开支实行工 会委员会集体领导下的主席负责制，重大开支集体研究决定。 （二）不准将工会经费用于服务职工群众和开展工会活动以外的开支。 不准用工会经费购买购物卡、代金券等，搞请客送礼等活动。 不准违反工会经费使用规定，滥发津贴、补贴、奖金。 不准用工会经费支付高消费性的娱乐健身活动。 不准单位行政利用工会账户，违规设立“小金库”。 不准将工会账户并入单位行政账户，使工会经费开支失去控制。 不准截留、挪用工会经费。 不准用工会经费参与非法集资活动，或为非法集资活动提供经济担保。 不准用工会经费报销与工会活动无关的费用。 91 91 91

92 三、制度解读4 中华全国总工会关于《关于加强基层工会经费收支管理的通知》的补充通知（工财发【2014】69号）
北京市总工会2014年12月17日转发（京工财字【2014】26号） 中华全国总工会2014年7月下发了《关于加强基层工会经费收支管理的通知》（总工办发【2014】23号）后，全总陆续接到基层工会组织来信来电咨询此《通知》执行中的一些具体问题。 现就《通知》有关内容补充通知如下（共5条）： 92 92 92

93 三、制度解读4（续1） 《通知》规定基层工会组织用会费组织会员观看电影，开展春游秋游等集体活动 当会费不足时，基层工会可以用工会经费予以适当弥补。 工会组织的会员春游秋游，应严格控制在单位所在城市，并做到当日往返。 《通知》规定基层工会组织逢年过节向全体会员发放少量的节日慰问品。 其“逢年过节”的年节是指国家规定的法定节日； “节日慰问品”原则上为符合中国传统节日习惯的用品和职工群众必需的一些 生活用品等。 关于“少量”的标准，由省级工会根据当地的实际情况来确定。 《通知》规定基层工会组织用工会经费给予工会会员过生日的慰问 基层工会可以向会员送生日蛋糕等慰问品，也可向会员发放指定蛋糕店的领取 蛋糕券。 93 93 93

94 三、制度解读4（续2） 《通知》规定对基层工会开展职工教育活动中的优秀学员（包括自学）给予奖励 基层工会组织在对优秀学员奖励时，应以精神鼓励为主、物质激励为辅。 具体执行的标准，由省级工会根据本地区、本行业和本系统实际情况制定。 《通知》规定基层工会开展的各类文体活动按规定开支伙食补助费、夜餐费。 基层工会组织可以以现金或实物形式对因参与活动而误餐的工会干部和工会会 员给予补助。 发放的标准参与当地工作餐的标准，并符合中央和本地区、本行业和本系统厉 行节约反对浪费的相关规定。 94 94 94

95 三、制度解读5 北京市总工会关于落实《中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知》的实施意见（京工办发【2015】6号）
为更好地落实《中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知》(总工办发[2014]23号)（以下简称《通知》）精神，按照中央《关于改进工作作风、密切联系群众的八项规定》、市委十五条实施意见及市委《关于进一步做好工会工作的意见》的要求，经与有关部门沟通，特制定本实施意见。 关于贯彻落实《北京市总工会关于落实<中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知>的实施意见》的通知（工审办字【2015】3号 实施意见具体内容如下： 95 95 95

96 服务职工 廉洁办会 程序规范 办事公开 三、制度解读5（续1） （一）基本原则
基层工会要把更多的工会经费用于依法维权、服务职工和工会活动，继续大力推进服务型工会建设，集中力量解决职工最困难、最操心、最忧虑的问题。 廉洁办会 基层工会要按照市总工会《关于进一步加强廉洁办会工作的实施方案》，厉行节约、反对浪费，提高工会经费使用效率，严格遵守《通知》中明确的“八不准”。 程序规范 基层工会要在工会经费收支上完善制度，明确标准，规范流程，完备手续，严格执行预算管理。预算须经本级委员会和经费审查委员会通过后，报上级工会批准。 办事公开 基层工会的工会经费年度预算及执行情况要在委员会或会员代表大会范围内予以公开。 96 96 96

97 三、制度解读5（续1） （二）关于奖励、补助 奖励 补助
根据《通知》规定，组织职工开展文化体育等活动，为调动职工的积极性可以设立奖励，奖励仅限于： 1. 优秀学员（包括自学）奖励，在“职工活动支出—职工教育费”核算。 2. 文体活动的比赛奖励，在“职工活动支出—文体活动费”核算。 3. 评选表彰优秀工会干部和积极分子奖励，在“业务支出—专项业务费”核算。 补助 文体活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费，不得超过工作餐标准。在“职工活动支出—文体活动费”核算。 会员个人和家庭困难补助，在“维权支出—送温暖费”核算。 对工作业绩突出的非公企业兼职工会干部和工会社会工作者进行适当奖励补助，在“业务支出—专项业务费支出”核算。 97 97 97

98 三、制度解读5（续2） （二）关于慰问、春游秋游和观看电影 春游秋游和观看电影 慰问
法定节日慰问，可对全体会员发放少量实物慰问品，原则上为职工群众必需的一些生活用品等，全年支出总额一般不高于当年本级工会经费预算支出的30%。在“维权支出—其他维权支出”核算。 会员本人生日慰问，可购买生日蛋糕等，情况特殊的，可购买等值蛋糕券。慰问标准一般每人不超过200元，蛋糕和蛋糕券应实名签收。在“维权支出—送温暖费”核算。 春游秋游和观看电影 基层工会用会费组织会员开展春游秋游、观看电影等集体活动应尽量统一组织。春游秋游应严格控制在单位所在城市并当日往返。因工作性质、工作时间等不能统一组织观看电影的，可发放等值的电影券并实名签收。当会费不足时，可以用工会经费予以适当弥补，全年弥补总额一般不超过当年会费收入总额。在“职工活动支出—其他活动支出”核算。 98 98 98

99 三、制度解读5（续3） （三）相关要求 基层工会要认真落实市总工会“1+15”文件，进一步加大在依法维权、服务职工 和工会活动方面的投入，做好发展会员、反映诉求、普惠服务、依法维权、集体协 商、调解争议、困难帮扶 “开门七件事”。 基层工会在执行本意见中关于奖励、补助、慰问、观看电影和春游秋游时，必须 制定相关文件、规定，执行合理适度的标准；文件、规定须经本级委员会和经费审 查委员会通过后，报上级工会备案；发放物品和资金，必须审批手续齐全，实名签 收规范到位；文件、规定与物品购买、保存、发放、签收的手续，要在一定范围内 予以公开。 本意见所列各项经费支出，严禁购买纪检部门明确禁止的物品，同时只限用于本 单位工会会员，不得用于会员以外的其他人员。基层工会对经费收支中违反规定的 行为，要坚决制止并予以纠正。对于情节严重、拒不改正的，按照有关规定进行处 理。 基层工会要依法组织职工开展民主管理，切实发挥监督作用，加强对各单位职工 福利费、职工教育经费等提取比例和使用用途、范围的监督，行使好日常监督权和 审议决定权。应由其他部门承担的费用，工会经费不应列支。 99 99 99

100 第四部分 北京市工会审计基础工作规范

101 京工发 [2013] 37号文件 关于印发《北京市工会审计基础工作规范（试行）》的通知
各区、县总工会，北京经济技术开发区总工会，各产业工会，各 局工会，各集团、公司工会，各直属基层工会，市总各部门，各 直属单位： 《北京市工会审计基础工作规范（试行）》已经北京市总工 会十二届经费审查委员会第18次会议和十二届主席办公会第84会 议审议通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。 北京市总工会 2013年9月18日 备注：讲稿中“北京市工会审计基础工作规范（试行）”简称为“工作规范” 101 101 101

102 一、概 述

103 一、编制工作规范的背景与意义（1/3） （一）政策引导
中华人民共和国会计法、预算法、发票管理办法、招标投标法、政 府采购法、审计法、审计署关于内部审计工作的规定，中共中央纪委 的各项廉政建设文件等相继出台，特别是中共中央“八项规定”发布 后，相继出台《党政机关厉行节约反对浪费条例》及公务接待、差旅 、会议、培训等相关规定，都在加大审计力度的同时，对审计工作规 范性提出了新的要求。 2010年中华人民共和国财政部制定了《工会会计制度》，2011年中 华全国总工会制定了《中国工会审计条例》，为工会审计工作提出了 全新要求。 103 103 103

104 一、编制工作规范的背景与意义（2/3） （二）实际所需
工会组织不断壮大：特别是实施工会经费税务代收工作以来，工会 经费的数额不断增加，工会审计工作压力随之增大。 社会关注度不断增加：社会各界要求帐目公开、审计结果公开的呼 声越来越强，对工会审计工作的规范性与准确性提出了更高要求。 新建工会审计基础薄弱：街道、乡镇2010年刚建总工会，财务管理 与审计基础薄弱，缺乏规范统一的审计工作指引。 104 104 104

105 一、编制工作规范的背景与意义（3/3） （三）重要意义
伴随全市工会经审工作的发展，总结经验、防范审计风险，进一 步规范审计行为、提高审计质量成为当前经审的重要工作之一。 《规范》的出台，为全市工会经审组织和审计工作人员提供了一 个基本标准和操作指南，将进一步规范全市工会审计行为、规范审计 文书，提升审计工作水平，为审计信息化管理打下基础。 105 105 105

106 二、工作规范的编制基础 全总下发的关于工会审计工作的八个操作规范 外省总工会的宝贵经验 北京市关于内审的规定 各级工会向市总反映的问题与困难
《北京市工会审计基础工作规范（试行）》 北京市关于内审的规定 各级工会向市总反映的问题与困难 市总工会经审今年的工作制度、要求和文书样式 106 106 106

107 三、工作规范的构成 《规范》共十一章、 附公文处理规定和8个公 文文书参考模板。 107 107 107

108 二、工作规范详解

109 工会审计程序 审计准备阶段 审计实施阶段 审计结果应用 参见《规范》第二章 1.制定年度审计工作计划 2.成立审计组 3.下达《审计通知书》
4.被审计单位作出书面承诺 审计实施阶段 5.审计组实施审计 6.审计组作出审计评价 7.审计组形成审计报告 8.审计报告确认 9.经审会审核审计组的审计报告 审计结果应用 10.予以审计警示 11.被审计单位提交整改报告 12.审计结果、审计整改情况的报告 13.审计整改的跟踪检查和评估 14.审计归档 109 109 109

110 工会审计程序——1.审计准备阶段 本市各级工会的经审组织及审计人员，应严格按照工会经费审查审计操作规程开展审计工作。
1）制定年度审计工作计划：根据年度审计工作计划确定审计项目； 2）成立审计组：逐项组成由2名或以上审计人员参加的审计组，制 定审计项目实施方案； 3）下达《审计通知书》：审计组在实施审计3日前，向被审计单位 送达《审计通知书》，一并送达《被审计单位承诺书》和要求被审 计单位提供审计资料的清单； 4）被审计单位作出书面承诺：被审计单位应对本单位提供的审计资 料的真实性和完整性做出书面承诺，并为开展审计工作提供必要的 条件； 110 110 110

111 工会审计程序——2.审计实施阶段 5）审计组实施审计：通过审查财务资料、有关文件和会议记录，核 实现金、实物、有价证券，核对银行存款。往来资金情况，向相关单 位和个人进行调查等方式开展审计，取得审计证据，做好审计记录 ，编制审计工作底稿； 6）审计组作出审计评价：对相关事项实施审计后，依据相关法律法 规和内部控制制度对需要整改的事项提出审计意见和建议； 7）审计组形成审计报告：审计组归集审计工作底稿，进行综合分析 ，提出审计报告； 8）审计报告确认：被审计单位对审计报告有异议的，应当自接到审 计报告之日起10日内向审计组书面回复意见，逾期未回复的，视同 无异议； 9）经审会审核审计组的审计报告：经审会研究被审计单位的书面意 见后，审核审计组的审计报告，出具经审会审计意见书并送达被审 计单位。 111 111 111

112 工会审计程序——3.审计结果应用 10）予以审计警示：工会经费审查委员会在审查审计监督工作中， 对发现违法违规违纪现象可能造成工会经济损失的风险予以警示； 11）被审计单位提交整改报告：被审计单位应当自接到审计报告、 审计意见书、警示通知书后一个月内将整改报告上报经审会； 12）审计结果、审计整改情况的报告：经审办应当将审计结果、审 计整改回复情况向同级经审会进行报告； 13）审计整改的跟踪检查和评估：工会经费审查委员会对被审计单 位就审计所涉及问题、意见及建议的整改落实、采纳情况进行跟踪 检查和评估； 14）审计归档：经审会对办理的审计项目、专项审计调查、审计复 审、审计回访等，按照工会审计业务公文处理规定和审计档案管理规 定及时归档。 112 112 112

113 目录 三、审计结果应用 一、审计准备阶段 二、审计实施阶段 四、附录 10.予以审计警示 1.制定年度审计工作计划
11.被审计单位提交整改报告 12.审计结果、审计整改情况的报告 13.审计整改的跟踪检查和评估 14.审计归档 四、附录 公文处理规定及文书参考样式 一、审计准备阶段 1.制定年度审计工作计划 2.成立审计组 3.下达《审计通知书》 4.被审计单位作出书面承诺 二、审计实施阶段 5.审计组实施审计 6.审计组作出审计评价 7.审计组形成审计报告 8.审计报告确认 9.经审会审核审计组的审计报告 113

114 1.年度审计工作计划 参见《规范》第三章 经审会（或其办公室）于每年年底，根据年度经审工作计划安排的要求，编制下一年度审计项目计划，拟定审计对象、审计范围、审计重点, 报经审会主任审批。 年度审计计划应当包括以下内容： 1 年度审计工作目标 2 需要执行的审计项目及其时间安排 3 各审计项目所分配的审计资源 4 后续审计的必要安排 114

115 1.年度审计工作计划（文书参考样式） 1.年度审计工作目标 2.需要执行的审计项目及其时间安排 3.后续审计的必要安排
4.各审计项目所分配的审计资源 115

116 目录 三、审计结果应用 一、审计准备阶段 二、审计实施阶段 四、附录 10.予以审计警示 1.制定年度审计工作计划
11.被审计单位提交整改报告 12.审计结果、审计整改情况的报告 13.审计整改的跟踪检查和评估 14.审计归档 四、附录 公文处理规定及文书参考样式 一、审计准备阶段 1.制定年度审计工作计划 2.成立审计组 3.下达《审计通知书》 4.被审计单位作出书面承诺 二、审计实施阶段 5.审计组实施审计 6.审计组作出审计评价 7.审计组形成审计报告 8.审计报告确认 9.经审会审核审计组的审计报告 116

117 2.审计组的构成 成立审计组 参见《规范》第四章 审计组应当按审计程序认真完成各项审计任务， 做好各项协调工作，对审计质量和审计结果负责。
经审会办公室根据年度审计项目计划，逐项组成由2名以上审计人员参加的审计组，指定审计组组长或主审，制订审计方案，报经审会主任批准后实施 在工会审计力量或有关专业人员不足时，可委托社会中介机构---会计师事务所进行审计 成立审计组 经审会审计组的审计，是受本级经审会的授权，依照有关政策和制度对下级工会、工会企事业单位财务收支、财产管理、任期经济责任等实施的审计，对本级工会经审会主任负责 没有设立经审会办公室的区县、局总公司、产业工会，由经审会确定审计项目，组成审计组实施审计，审计组向经审会负责 审计组应当按审计程序认真完成各项审计任务， 做好各项协调工作，对审计质量和审计结果负责。 审计组成员在审计工作中，如有失职、渎职行为， 造成损失，将按有关规定严肃处理。 117

118 目录 三、审计结果应用 一、审计准备阶段 二、审计实施阶段 四、附录 10.予以审计警示 1.制定年度审计工作计划
11.被审计单位提交整改报告 12.审计结果、审计整改情况的报告 13.审计整改的跟踪检查和评估 14.审计归档 四、附录 公文处理规定及文书参考样式 一、审计准备阶段 1.制定年度审计工作计划 2.成立审计组 3.下达《审计通知书》 4.被审计单位作出书面承诺 二、审计实施阶段 5.审计组实施审计 6.审计组作出审计评价 7.审计组形成审计报告 8.审计报告确认 9.经审会审核审计组的审计报告 118

119 3.下达《审计通知书》（1/2） 参见《规范》附录 审计组在实施审计3日前，向被审计单位送达《审计通知书》 119

120 3.下达《审计通知书》（2/2） 参见《规范》附录 2份附件，一并送达 120

121 目录 三、审计结果应用 一、审计准备阶段 二、审计实施阶段 四、附录 10.予以审计警示 1.制定年度审计工作计划
11.被审计单位提交整改报告 12.审计结果、审计整改情况的报告 13.审计整改的跟踪检查和评估 14.审计归档 四、附录 公文处理规定及文书参考样式 一、审计准备阶段 1.制定年度审计工作计划 2.成立审计组 3.下达《审计通知书》 4.被审计单位作出书面承诺 二、审计实施阶段 5.审计组实施审计 6.审计组作出审计评价 7.审计组形成审计报告 8.审计报告确认 9.经审会审核审计组的审计报告 121

122 4.审计资料承诺 （一）审计资料承诺 （二）审计资料承诺的程序
参见《规范》第五章 （一）审计资料承诺 被审计单位对其提供给审计单位的会计报表、账簿、凭证及其他 有关资料的真实性、完整性作出承诺并签署《被审计单位承诺书》。 审计单位指工会经费审查委员会及其办公室。 被审计单位指纳入经审会审计范围的单位。 （二）审计资料承诺的程序 1.送达：审计组将《被审计单位承诺书》随《审计通知书》送达被审计单位。 2.承诺：被审计单位应当在审计组进驻本单位或报送会计及其他有关材料时，提交《被审计单位承诺书》；审计单位委托会计师事务所进行审计时, 被审计单位应当在会计师事务所进驻本单位时, 向审计单位提交《被审计单位承诺书》。 122

123 审计资料承诺（文书参考样式） 承诺并反馈 123

124 目录 三、审计结果应用 一、审计准备阶段 二、审计实施阶段 四、附录 10.予以审计警示 1.制定年度审计工作计划
11.被审计单位提交整改报告 12.审计结果、审计整改情况的报告 13.审计整改的跟踪检查和评估 14.审计归档 四、附录 公文处理规定及文书参考样式 一、审计准备阶段 1.制定年度审计工作计划 2.成立审计组 3.下达《审计通知书》 4.被审计单位作出书面承诺 二、审计实施阶段 5.审计组实施审计 6.审计组作出审计评价 7.审计组形成审计报告 8.审计报告确认 9.经审会审核审计组的审计报告 124

125 5.审计实施_概述 取得审计证据，做好审计记录，编制审计工作底稿,适当开展延伸审计 工会审计证据 审计实施 编制审计工作底稿
参见《规范》第六章 工会审计证据是形成审计结论基础的证明材料。 工会审计证据 审计实施 编制审计工作底稿 工会经审延伸审计 审计工作底稿是出具审计报告、明确审计责任、评价审计工作业绩的依据。 延伸审计应当坚持以事实为依据，以法律为准绳的原则。 125

126 5.审计实施_工会审计证据（1/3） （一）审计证据分类 书面证据：以文字或符号记载的能证明审计事项书面材料；
实物证据：以各种实物形态存在的能证明审计事项物品，包括 现金、有价证券； 视听证据：运用照相、录音、录像或计算机存储处理等方式取 得的能证明审计事项的视听或电子数据资料； 鉴定结论：经有关专业机构或专门人员鉴定后，取得的能证明 审计事项的书面结论。 126

127 5.审计实施_工会审计证据（2/3） （二）审计证据的收集 1、收集的原则 保证审计证据的客观性、相关性、充分性与合法性。 2、收集的方式
可通过检查、监盘、查询、函证、计算、分析性复核等方式收集证 据；不能或不宜取得原始证据的, 可以采取文字记录、摘录、复印、 拍照等方式取得审计证据。 3、收集注意事项 审计人员应当向审计证据提供者或证明人出具审计通知书复印件并 说明事由, 要求其如实提供；有关违反国家规定的财务收支行为及 其他重要事项的审计证据, 应当由有关单位、人员签名或盖章； 对证据提供者拒绝签名或盖章的，应当在审计证据或另附的材料上注明拒绝签名或盖章的原因和日期；拒绝签名或盖章的原因不影响事实存在的, 该证据仍可以作为审计证据。 127

128 5.审计实施_工会审计证据（3/3） （三）审计证据的运用
审计人员运用审计证据时, 应当考虑审计证据来源的可靠程度和证 据的相互印证, 应当对证据的客观性、相关性、充分性和合法性进行 鉴定，如果发现审计证据不符合要求的, 应当进一步取证； 审计人员对被审计单位或有关人员提出异议的审计证据, 应当进行 核实, 对确有错误和偏差的, 应当重新取证； 审计人员应当将收集到的审计证据的名称、来源、内容和时间等清 晰、完整地记录在审计工作底稿中； 在进行审计立卷归档时, 应当将有关审计证据包括已运用的审计证 据和未运用的审计证据, 全部列入该审计项目档案。 128

129 5.审计实施_编制审计工作底稿（1/8） （一）审计工作底稿的主要内容 被审计单位名称； 审计项目的名称以及实施审计的时间； 审计过程记录；
审计查出问题及其依据； 被审计单位提供审计资料的部门, 对审计工作底稿中所记录的 事实的认证及部门主管人员签字； 审计单位意见； 索引号及页次； 编制人员的姓名及编制日期； 复核人姓名及复核日期； 其他应当说明的事项。 129

130 5.审计实施_编制审计工作底稿（2/8） （二）审计工作底稿附有的审计过程记录
1.被审计单位基本情况调查记录：主要记录被审计单位的性质、隶属 关系、主要负责人、内部机构设置、管辖范围, 财务数据等, 企业单 位经营目标、经营成果、所在行业执行的政府法规、产业政策等（具 体内容根据审计对象、审计项目确定） 2.查账记录：审计人员审查会计报表、会计账簿和会计凭证等会计资 料的记录 3.审计计算表：审计人员计算经济指标完成情况,复核费用、税金、专 项基金的提取及有关数据的记录等 4.内部控制制度测试记录：审计人员对被审计单位的内部控制制度及 执行情况、存在问题及审计意见、建议 5.调查记录：审计人员要求被审计单位对某一事项进行的说明 6.盘点记录：审计人员对被审计单位固定资产、流动资产清查盘点或 抽查盘点结果的工作记录 7.其他有关记录。 130

131 5.审计实施_编制审计工作底稿（3/8） （三）审计工作底稿附有的审计证据 被审计单位承诺书 与被审计单位财务收支有关的会计资料
1 2 4 3 与被审计单位审计事项有关的法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公证、鉴定资料等的原件或复印件等 其他与审计事项有关的审计证据 131

132 5.审计实施_编制审计工作底稿（4/8） （四）审计底稿的管理要求 审计工作底稿应当逐事逐项编写, 一事一稿；
审计工作底稿应当做到内容完整、数据无误、观点明确、条理清楚、 用词恰当、格式规范、勾稽关系清晰； 审计工作底稿相互引用时, 应当注明索引号； 审计人员应当详细阅读审计工作底稿, 在确定其事实清楚、证据确 凿、程序完备之后, 按照审计项目的性质和内容进行分类、归集、排 序和分析整理； 审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核, 并签 署复核意见； 经复核审定的审计工作底稿, 不得增删或者修改, 确需改动的, 应 当另行编制审计工作底稿, 并作出书面说明； 审计工作底稿未经经费审查委员会或经费审查委员会办公室主任批 准, 不得对外提供或借阅； 审计组在审计工作结束后, 应当及时将审计工作底稿归入审计档案。 132

133 5.审计实施_编制审计工作底稿（5/8） 审计工作底稿模板 133

134 5.审计实施_编制审计工作底稿（6/8） 内控制度执行情况测试表模板 134

135 5.审计实施_编制审计工作底稿（7/8） 审计调查记录模板 固定资产抽查盘点表模板 135

136 5.审计实施_编制审计工作底稿（8/8） 库存现金盘点表模板 计算表模板 136

137 5.审计实施_工会经审延伸审计（1/2） （一）延伸审计范围 （二）延伸审计方式 向有隶属关系的下属单位和个人延伸；
向相关内设机构和内控制度延伸； 向相关年度延伸； 向相关历史遗留资金问题延伸； 向相关资金使用单位延伸； 向所管辖范围的相关项目延伸。 （二）延伸审计方式 审计组可以采取查询、函证、调阅资料、审核账目、实地调查等方式进行延伸审计。 137

138 5.审计实施_工会经审延伸审计（2/2） （三）延伸审计注意事项
实施审计工作过程中，审计组认为对有关事项需要进行延伸审计的， 应当制定延伸审计工作方案并报经审会主任批准后方得进行； 延伸审计应当向被延伸单位或个人出示审计通知书副本，延伸审 计工作应当由2个以上审计工作人员共同进行； 延伸审计取得的信息资料应当形成审计工作底稿。延伸审计部分 的审计情况应当听取被审计单位的意见； 延伸审计发现的问题应当一并写入审计项目的审计报告。 138

139 目录 三、审计结果应用 一、审计准备阶段 二、审计实施阶段 四、附录 10.予以审计警示 1.制定年度审计工作计划
11.被审计单位提交整改报告 12.审计结果、审计整改情况的报告 13.审计整改的跟踪检查和评估 14.审计归档 四、附录 公文处理规定及文书参考样式 一、审计准备阶段 1.制定年度审计工作计划 2.成立审计组 3.下达《审计通知书》 4.被审计单位作出书面承诺 二、审计实施阶段 5.审计组实施审计 6.审计组作出审计评价 7.审计组形成审计报告 8.审计报告确认 9.经审会审核审计组的审计报告 139

140 7.审计组形成审计报告（1/4） 审计报告是审计组对审计事项实施审计后,就审计工作情况和审计结果向派出机构提出的书面文书。
参见《规范》第七章 审计报告是审计组对审计事项实施审计后,就审计工作情况和审计结果向派出机构提出的书面文书。 140

141 7.审计组形成审计报告（2/4） （一）审计报告的主要内容 标题：一般为“对××单位××年×××审计事项的审计报告”
主送单位：为审计组的派出机构 审计报告正文内容： 审计依据、审计范围、审计内容、审计的起止时间、实施审计的方法、被审计单位对所提供资料的承诺情况等； 被审计单位的基本情况, 财务收支状况, 内部控制制度检查的初步结论； 被审计单位财务收支的真实、合法、效益情况； 查出的违反国家法律、法规和工会有关规章制度的事实及定性的法律、法规、规章制度依据等； 审计评价和依据有关法律、法规、规章制度, 对所查出问题的处理意见； 审计组应根据被审计单位的审计问题及实际情况，提出改进建议； 审计组组长签名； 审计报告日期。 141

142 7.审计组形成审计报告（3/4） （二）审计报告的要求
审计组应当根据审计工作底稿以及相关资料,在综合分析、归纳、 整理、核对的基础上, 撰写审计报告； 被审计单位对审计报告内容有异议的, 审计组负责核实、修改； 审计报告应当内容完整, 结构合理, 观点明确, 层次清晰, 用词 恰当, 文字规范； 审计报告应当如实反映问题, 不得隐瞒不报； 审计报告应当经审计组集体讨论并由审计组组长定稿。审计组组 长应当对提出的审计报告的真实性负责； 经审会对审计组提交的审计报告进行审定。 142

143 7.审计组形成审计报告（4/4） 审计报告模板 143

144 目录 三、审计结果应用 一、审计准备阶段 二、审计实施阶段 四、附录 10.予以审计警示 1.制定年度审计工作计划
11.被审计单位提交整改报告 12.审计结果、审计整改情况的报告 13.审计整改的跟踪检查和评估 14.审计归档 四、附录 公文处理规定及文书参考样式 一、审计准备阶段 1.制定年度审计工作计划 2.成立审计组 3.下达《审计通知书》 4.被审计单位作出书面承诺 二、审计实施阶段 5.审计组实施审计 6.审计组作出审计评价 7.审计组形成审计报告 8.审计报告确认 9.经审会审核审计组的审计报告 144

145 9.经审会审核审计组的审计报告（1/3） （一）审计报告的审核 （二）审计意见书的评价原则
参见《规范》第八章 （一）审计报告的审核 工会经费审查委员会或经费审查委员会办公室审定审计报告后, 依据有关法律、法规和工会财务会计制度对审计事项作出评价, 向被审计单位提出改进财务收支管理意见的书面文书，即《审计意见书》。 （二）审计意见书的评价原则 对审计事项的评价, 应当坚持实事求是、客观公正的原则； 对提出的问题, 应当事实清楚、证据确凿、定性适当、引用法规 准确。 145

146 9.经审会审核审计组的审计报告（2/3） （三）事项评价内容及标准
被审计单位提供的账表数据与审计人员审计后认定的数据相符的，可认为会计资料真实反映了财务收支情况，存在较大差异的，应当指出存在的问题，并且认为会计资料不能真实反映财务收支情况 1.对会计账表数据真实性的评价 凡被审计事项未发现违法、违规事实的, 可认定为符合财经法规的规定，凡发现违规事实的，应该揭示违法事实，并视情节轻重程度，认定其有违反或严重违反财经法规的行为 2.对审计事项合法性的评价 对经营活动效益性的评价：各项指标完成情况超过计划目标，则视为经济效益好，达到计划目标的，视为较好；凡不因国家政策调整或客观原因造成的部分指标没有达到计划目标, 视为经济效益较差；各项指标均没有达到计划目标的，视为经济效益差 3.对经营活动效益性的评价 依据相关内部控制制度的设置情况, 作出健全或部分健全、不健全的评价，依据相关内部控制制度的执行情况, 作出有效或部分有效、无效的评价 4.对内部控制制度的评价 5.对下列事项不作评价 审计过程中未涉及的具体事项，证据不足、评价依据或标准不明确的事项 146

147 9.经审会审核审计组的审计报告（3/3） 征求意见书模板 147

148 目录 三、审计结果应用 一、审计准备阶段 二、审计实施阶段 四、附录 10.予以审计警示 1.制定年度审计工作计划
11.被审计单位提交整改报告 12.审计结果、审计整改情况的报告 13.审计整改的跟踪检查和评估 14.审计归档 四、附录 公文处理规定及文书参考样式 一、审计准备阶段 1.制定年度审计工作计划 2.成立审计组 3.下达《审计通知书》 4.被审计单位作出书面承诺 二、审计实施阶段 5.审计组实施审计 6.审计组作出审计评价 7.审计组形成审计报告 8.审计报告确认 9.经审会审核审计组的审计报告 148

149 10.予以审计警示（1/3） 参见《规范》第九章 工会审计警示是指工会经费审查委员会在审查审计监督工作中，对发现违法违规违纪现象可能造成工会经济损失的风险予以警示。 （一）警示制度原则 实行警示制度应当坚持实事求是、客观公正、积极稳妥、全面衡量、公开进行的原则。 149

150 10.予以审计警示（2/3） （二）审计警示程序 予以警示，应当由工会经费审查委员会主任批准，以《警示通知 书》的形式书面下达。《警示通知书》应当加盖工会经费审查委 员会印章。 向被警示单位的同级党组织、相关部门通报警示情况的,应当经 同级党组或主席（主席办公会）批准。 被警示单位在接到《警示通知书》后，应当在一个月内向下达 《警示通知书》的工会经费审查委员会报告整改计划，并于半年 内书面报告整改工作完成情况。 150

151 10.予以审计警示（3/3） 警示通知书模板 151

152 目录 三、审计结果应用 一、审计准备阶段 二、审计实施阶段 四、附录 10.予以审计警示 1.制定年度审计工作计划
11.被审计单位提交整改报告 12.审计结果、审计整改情况的报告 13.审计整改的跟踪检查和评估 14.审计归档 四、附录 公文处理规定及文书参考样式 一、审计准备阶段 1.制定年度审计工作计划 2.成立审计组 3.下达《审计通知书》 4.被审计单位作出书面承诺 二、审计实施阶段 5.审计组实施审计 6.审计组作出审计评价 7.审计组形成审计报告 8.审计报告确认 9.经审会审核审计组的审计报告 152

153 12.审计结果通报及报告（1/3） 参见《规范》第十章 审计结果通报是指工会经费审查委员会将审计结果向本级相关部门、下一级工会组织或者被审计单位的主管部门、同级党组织等相关单位告知。 审计结果报告是指工会经费审查委员会对审计中发现并取得相关证据的违法违纪, 严重违反工会财务会计制度, 重大决策、投资失误造成财产损失浪费等问题, 向本级工会主席(主席办公会)或党组织报告, 同时向上级工会经费审查委员会报告。 153

154 12.审计结果通报及报告（2/3） 审计结果通报、报告的要求 应当在实施审计, 出具审计意见书后进行； 必须经过经费审查委员会主任批准；
应当实事求是、客观公正。通报、报告采取书面形式, 必要时可召开会议； 审计结果通报应当遵守审计保密的规定。 154

155 12.审计结果通报及报告（3/3） 审计整改情况报告书模板 155

156 目录 三、审计结果应用 一、审计准备阶段 二、审计实施阶段 四、附录 10.予以审计警示 1.制定年度审计工作计划
11.被审计单位提交整改报告 12.审计结果、审计整改情况的报告 13.审计整改的跟踪检查和评估 14.审计归档 四、附录 公文处理规定及文书参考样式 一、审计准备阶段 1.制定年度审计工作计划 2.成立审计组 3.下达《审计通知书》 4.被审计单位作出书面承诺 二、审计实施阶段 5.审计组实施审计 6.审计组作出审计评价 7.审计组形成审计报告 8.审计报告确认 9.经审会审核审计组的审计报告 156

157 13.审计回访（1/5） 参见《规范》第十一章 审计回访是工会经费审查委员会对被审计单位就审计所涉及问题、意见及建议的整改落实、采纳情况进行跟踪检查和评估。 （一）审计回访的原则 依照法律、法规与工会规定，实事求是； 实行统一领导、分级管理、分级负责； 坚持监控、预警、鉴证、咨询与服务； 遵循独立、客观、保密与回避等职业规范。 157

158 13.审计回访（2/5） （二）审计回访的内容 （三）审计回访方式
检查、听取被审计单位对审计报告所涉及问题、意见及建议的整改落实和采纳情况； 征求被审计单位对提高工会审计工作质量的意见； 了解审计人员在实施审计期间依法审计以及遵守职业道德的情况； 其它有关内容。 （三）审计回访方式 书面回访； 座谈回访； 实地回访； 其它方式。 158

159 13.审计回访（3/5） （四）审计回访程序(1/3) 工会经费审查委员会对被审计单位存在的一般性问题以及重要 性程度较低的审计项目，应当采取由被审计单位书面报告的方式， 检查被审计单位对审计问题的整改情况。 工会经费审查委员会对多个被审计单位普遍存在的问题，应当 采取召开座谈会的方式，召集被审计单位负责人和有关人员，进 一步调查存在问题的深层原因，共同研究审计问题整改措施，及 时指导审计整改工作。 对审计回访工作仅需要进一步沟通、确认一般性审计问题整改的， 应当采取座谈回访的方式，及时约请被审计单位相关人员，加快 审计整改进程。 159

160 13.审计回访（4/5） （四）审计回访程序(2/3) 3.工会经费审查委员会对被审计单位存在重大、疑难问题以及重要的 审计项目，应当采取组织相关人员到被审计单位实地回访的方式，与 相关人员座谈、询问，对有关账册核查、函证，实施后续审计。 4.实施实地回访应当组成2人以上的审计回访组，对被审计单位实施审 计的人员一般情况下应当回避，不宜参加实地回访组的后续审计工作。 5.工会经费审查委员会或其授权工作部门、单位，对被审计单位出具 审计报告之日起的3个月后，应当实施审计回访。 6.审计回访一般应当在实施审计后的12个月内完成。 7.实施审计回访应当以适当的方式提前向回访的被审计单位发出《审 计回访通知书》，载明审计回访的方式、回访的审计项目，需要配合 的相关人员、提供的资料以及时间安排。 160

161 13.审计回访（5/5） （四）审计回访程序(3/3) 8.被审计单位接到《审计回访通知书》后，3日内提出书面申请，说明 特殊情况、需要延期的原因。经同意，审计回访工作可以延期办理。 9.审计回访应当纳入工会经费审查委员会工作年度计划，包括年度工作 目标，审计回访方式、回访重点项目、实地回访单位或比例、时间安排 等工作方案。 10.审计回访的结果应当分类汇总，形成总结并向本级工会委员会报告。 11.审计回访中，对认真整改、措施得力、审计问题得以纠正落实的， 应当形成确认记录；对整改措施不当，审计整改落实不充分的，应当给 予指导，提出二次整改意见和整改期限；对无正当理由，未按审计报告 及期限要求落实整改的，应当给予批评并责令其整改；对拒不整改的， 应当给予通报直至追究相关责任。 161

162 目录 三、审计结果应用 一、审计准备阶段 二、审计实施阶段 四、附录 10.予以审计警示 1.制定年度审计工作计划
11.被审计单位提交整改报告 12.审计结果、审计整改情况的报告 13.审计整改的跟踪检查和评估 14.审计归档 四、附录 公文处理规定及文书参考样式 一、审计准备阶段 1.制定年度审计工作计划 2.成立审计组 3.下达《审计通知书》 4.被审计单位作出书面承诺 二、审计实施阶段 5.审计组实施审计 6.审计组作出审计评价 7.审计组形成审计报告 8.审计报告确认 9.经审会审核审计组的审计报告 162

163 一、公文处理规定（1/3） （一）审计业务的公文种类
审计通知：适用于经审会及经审会办公室在实施审计前，向被审计 单位通知有关实施审计的事项； 审计报告：适用于审计组对审计事项实施审计后，就审计工作情况 和审计结果向派出机构提出的书面文书； 审计意见：适用于经审会及经审会办公室审定审计报告后, 对审计 事项作出评价, 向被审计单位提出改进财务收支管理的意见； 审计决定； 审计建议； 审计结果报告； 复议受理通知； 不受理复议裁定通知； 复议决定。 163 163 163

164 一、公文处理规定（2/3） （二）公文组成及公文管理
公文一般由：发文机关、发文字号、标题、主送机关、正文、页码 、附件、印章、成文时间、附注、主题词、抄送（抄报）等部分组成 。 公文用纸一般为１６开型 （长２６０毫米、宽１８４毫米；左侧装订）。 164 164 164

165 一、公文处理规定（3/3） （三）公文处理的要求 审计业务公文由审计业务公文文头标明发文机构的领导签发并加盖 相应的公章；
审计业务公文由审计业务公文文头标明发文机构的领导签发并加盖 相应的公章； 审计报告征求意见书、审计工作底稿等按审计公文用纸及文本规定 处理。 对已签发的公文文稿, 不得擅自改动。必须作改动的, 经原签发领 导人同意, 并在改动处注明； 印章要指定专人管理, 严格按签批手续用印； 发出审计业务公文应当登记, 认真核对，须按照规定程序, 在规定 时效内送达有关单位和个人； 公文处理完毕, 应根据发文机关档案管理的有关规定, 及时将公文 定稿、正本和有关材料整理立卷； 没有归档和存查价值的公文, 要及时销毁,杜绝外传。 165 165 165

166 二、文书参考样式 具体模板参见《规范》 第22至39页 166 166 166

167 三、延伸思考三个问题

168 思考几个问题 1. 工会审计工作权限 （工会审计人员能做什么？） 168 168

169 工会审计权限 经审会有权要求被审计单位按时提供会计报表、会计账簿、会 计凭证、会计电算化数据以及与其经济活动相关的计划、批文 、合同等其他资料； 有权审查被审计单位的会计报表、会计账簿、会计凭证、会计 电算化数据以及其他与财务收支相关的资料、资产； 有权对审计涉及的相关事项，向被审计单位和有关人员进行调 查并取得相关文件、资料和证明材料； 有权对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计报表、会计账簿 、会计凭证以及其他与财务收支相关的资料，采取暂时封存的 措施； 169169 169 169

170 工会审计权限（续） 有权对正在进行的违反财经法律法规的行为予以制止，在职权 范围内作出审计决定； 有权对审计结果以适当方式进行通报；
有权对正在进行的违反财经法律法规的行为予以制止，在职权 范围内作出审计决定； 有权对审计结果以适当方式进行通报； 有权对审计中发现的重大违法违规、重大资产损失等问题，向 同级工会委员会和上一级经审会报告。 170170 170 170

171 思考几个问题 2. 工会审计工作的重点 （我们要重点关注什么？） 171 171

172 一、具体审计项目 经审办的主要职责是承担经审会的具体审计工作。具体 审计项目有： 经费预算执行情况和财务状况； 经费计提和拨缴情况；
专项资金的筹措、拨付、管理和使用情况； 资产的管理、使用和处置情况； 基本建设和维修改造工程； 对外投资情况； 财务管理和相关内部控制制度情况； 经费使用效益和资产经营效益情况； 撤并时的财务清算情况； 工会管理和委托其他单位管理的社会捐赠资金、各类基金的收支情况； 其他需要审计的有关事项。 172 172 172

173 二、工作分类 结合工作实际，工会审计工作一般可以分为四类： 预算执行情况和财务状况审计； 专项审计； 所属事业单位审计；
工会法人的离任审计及工会主席任期内经费使用情况审计。 173 173 173

174 三、工会审计工作的“几个必审” 根据上述工作分类现归纳工会审计工作有几个必审： 1.坚持对本级预算执行情况每年必审；
（先期参与、决算审计、会议审查、日常监督） 2.坚持对直管单位每年必审； 3.坚持对直管单位重大工程项目必审； （源头参与、委托审计、组织考察、过程监督） 4.坚持对工会经费收支情况必审； 5.坚持对企业转改制后工会经费和资产必审； 6.坚持对工会各项专项资金使用情况必审； 7.坚持对工会主席任期内经费使用情况必审。 174 174 174

175 思考几个问题 3. 工会审计行为规范 （审计人员如何自我要求？） 175 175

176 审计行为规范——为工会工作保驾护航 工会审计人员任职要求：
各级工会经审会要依法独立履行审计监督职责，保障工会经费和资产安全、完整，推动工会各项经济活动健康、持续、高效发展。 工会审计人员任职要求： 工会审计条例中规定：工会审计人员在办理审计事项中，应当恪守国家审计准则规定的严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密等基本审计职业道德和审计纪律。经审会委员由政治素质高、业务能力强、具有相关专业知识的工会干部和会员担任。 经审干部应具备的三方面素质：品质、知识、能力。 176 176 176

177 审计行为规范——为工会工作保驾护航（续）
品质：审计人员的核心价值观——“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献” 。 知识：审计人员必须掌握的相关知识——包括相关法律知识、财务知识、工会审计知识、工会自身业务知识等。 能力：审计人员必须具备的各种能力——做到审得出来、说得明白、写得清晰，确保审计质量。 177 177 177

178 结束，谢谢大家！ 不妥之处敬请批评指正。