上海市行政事业单位国有资产 清查工作业务培训

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1 上海市行政事业单位国有资产 清查工作业务培训
上海市财政局 上海市行政事业单位国有资产 清查工作业务培训 上海市财政局教科文处

2 主要内容 一、指导思想、工作目标 二、资产清查的时间与范围 三、资产清查的内容、方法和政策依据 四、资产清查工作的步骤及时间安排
五、资产清查工作重点事项操作方法 六、保障措施 七、工作要求

3 一、指导思想、工作目标和原则 （一）指导思想 全面贯彻落实两个《管理办法》精神 摸清本市行政事业单位资产“家底”
促进行政事业单位建立完善的资产财务管理制度 提高行政事业单位国有资产监督管理水平 为促进国有资产管理向规范化、科学化、法制化和信息化方向发展奠定基础

4 一、指导思想、工作目标和原则 （二）工作目标 全面摸清家底 建立监管系统 实现两个结合 完善管理制度

5 一、指导思想、工作目标和原则 （三）基本原则 统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求、分级实施
各级财政部门按行政隶属关系组织本级行政事业单位开展资产清查工作 各主管部门按照财务隶属关系负责组织所属单位资产清查工作

6 二、资产清查的时间与范围 （一）资产清查的时间 资产清查基准日：2006年12月31日
资产清查的时间：本市的行政事业单位资产清查于2006年12月至2007年7月在全市范围内组织开展。

7 二、资产清查的时间与范围 （二）资产清查的范围 1、2006年12月31日以前经机构编制管理部门批准
成立的、执行行政事业单位财务和会计制度的 各级各类行政事业单位、社会团体。主要包括： （1）各级共产党机关、人大机关、政协机关、政 府机关；公、检、法、司机关；各民主党派 机关等行政单位。

8 二、资产清查的时间与范围 （2）教育、科技、文化、卫生、体育、民政、社 会保障、计划生育等领域的事业单位。
（3）列入行政和事业编制、并执行行政、事业单 位财务和会计制度的社会团体（如工、青、 妇、社联、文联和作协等）

9 二、资产清查的时间与范围 2、执行民间非营利组织会计制度、并同财政部门 有经费缴拨关系的各类社会团体等单位。
3、行政单位附属的未脱钩经济实体，执行企业财 务和会计制度的事业单位，以及事业单位兴办 的具有法人资格的企业，不列入此次清查范围， 但须根据按照本实施方案的规定，由行政事业 单位填报相关数据。

10 二、资产清查的时间与范围 重要说明： 1、凡执行事业单位财务和会计制度的各级各类事 业单位均应纳入本次资产清查范围。
2、涉及单位合并的，应以是否独立核算为标准， 确定应否单独编制报表。 3、市级垂直管理的行政事业单位，应纳入市级资 产清查范围。

11 二、资产清查的时间与范围 重要说明： 4、依靠社会捐助和会员会费运转的社会团体，不 纳入本次资产清查范围
5、各级工会资产中，由工会会员缴纳的会费形成 的资产可不进行清查登记。 6、各级人防部门管理的人防工程、指挥、通信、 警报设备设施等国有资产是战备资产，可暂不

12 二、资产清查的时间与范围 重要说明： 7、行政事业单位代国家、其他单位或个人代储的 财产物资，不纳入清查范围
8、行政事业单位基本建设项目，不纳入本次清查 范围。对已投入使用但未办理竣工决算手续的 房屋构筑物，应按照本次资产清查要求，填报 有关信息

13 三、资产清查的内容、方法和政策依据 （一）资产清查的主要内容 1、基本情况清理 2、账务清理 3、财产清查 4、损益认定 5、资产核实
6、完善制度

14 三、资产清查的内容、方法和政策依据 1、基本情况清理
依据编制部门批准的文件，对应当纳入资产清查工作范围的单位户数、人员情况的全面核查。核查的主要内容包括：单位全称、组织机构代码、预算代码、单位户数、单位性质、隶属关系、人员编制、人员数量及人员结构等。

15 三、资产清查的内容、方法和政策依据 2、账务清理
对行政事业单位的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对各项内部资金往来进行全面核对和清理，达到账账相符、账证相符、账实相符，确保单位账务的完整、准确和真实。

16 三、资产清查的内容、方法和政策依据 3、财产清查
各部门、各单位对各项资产和收入进行全面的清理、核对和查实。财产清查按照实物盘点同核实帐务相结合、清理资产同核查负债与净资产相结合的原则，主要对单位的固定资产、流动资产、对外投资、无形资产、负债以及单位收入和支出情况进行全面的清查。重点做好各类应收款项、对外投资、帐外资产、资产出租、出借和对外担保等事项的清查。

17 三、资产清查的内容、方法和政策依据 4、损益认定
财政部门依据国家资产清查政策和有关财务会计制度规定，对各项清理出来的资产盘盈、盘亏、资产损失和资产挂帐进行认证，为以后的核销工作做好准备。

18 三、资产清查的内容、方法和政策依据 5、资产核实 财政部门在损益认定的基础上，依据有关规定，对行政事业单位资产清查结果予以审核批复。

19 三、资产清查的内容、方法和政策依据 6、完善制度 （1）各部门、各单位在资产清查的基础上，针 对资产清查工作中暴露出来的资产及财务
管理等方面问题，依据有关政策法规，建 立健全单位内部各项管理制度。 （2）经过清查的固定资产，要按照财政部的统 一要求建立健全账卡，为资产管理信息系 统建设奠定基础。

20 三、资产清查的内容、方法和政策依据 （二）资产清查的方法 1、单位自查 2、专项审计 3、结果报告

21 三、资产清查的内容、方法和政策依据 1、单位自查 （1）首先由部门、各单位按照上述要求进行自查， 组织撰写资产清查结果报告。
（2）主管部门可通过单位互查、委托社会中介机 构审计等方式，对所属单位的资产清查结果 进行抽查。

22 三、资产清查的内容、方法和政策依据 （3）行政事业单位在对固定资产清查盘点的基础 上，要按照财政部统一的分类标准，逐台
（逐件）填制统一的固定资产实物卡片。

23 三、资产清查的内容、方法和政策依据 2、专项审计（抽查） （1）由财政部门委托社会中介机构对各单位、各 部门的自查结果进行专项审计（抽查）。
（2）参与资产清查专项审计工作的社会中介机构， 由同级财政部统一招标确定。

24 三、资产清查的内容、方法和政策依据 3、结果报告 （1）资产清查结果报告应该包括：工作报告、数 据报表、证明材料、审计报告、其他需提供
的备查材料。 （2）行政事业单位向财政部门报送的资产清查结 果报告，应当包括社会中介机构出具的专项 审计报告。

25 三、资产清查的内容、方法和政策依据 （三）资产清查的政策依据 1、国家政策 2、本市政策

26 三、资产清查的内容、方法和政策依据 1、国家政策 《行政单位会计制度》、《行政单位财务规则》 《事业单位会计制度》、《事业单位财务规则》
《行政单位国有资产管理暂行办法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》[35号和36号部长令] 《行政事业单位资产清查暂行办法》及其他规定 《民间非营利机构会计制度》

27 三、资产清查的内容、方法和政策依据 2、本市政策 《上海市行政事业单位资产清查工作实施方案》 本市其他有关行政事业资产清查的政策规定

28 四、资产清查工作的步骤及时间安排 资产清查工作分为三个阶段： （一）前期准备 （二）组织实施 （三）总结整改完善

29 四、资产清查工作的步骤及时间安排 （一）前期准备（2006年12月—2007年2月底） 1、在市、区两级财政部门设立资产清查工作领导
小组及其办公室，明确工作职责； 2、进行业务培训。 3、各主管部门和单位也要相应成立工作机构； 4、对参加资产清查工作的单位进行户数清理； 5、研究制定本行业、本单位资产清查工作方案；

30 四、资产清查工作的步骤及时间安排 （二）组织实施（2007年3月—2007年6月底） 1、行政事业单位按照资产清查工作实施方案，组 织自查。
（1）账务清理； （2）财产清查； （3）对资产清查工作中发现的问题，依据国家 资产清查政策和有关财务、会计制度，进 行分类整理并收集合法证据，以备中介机 构进行鉴证。

31 四、资产清查工作的步骤及时间安排 （4）聘请会计师事务所对各项损益进行鉴证
A.会计师事务所要对各单位清理出来的各项损溢及提供证据的真实性、可靠性进行核实确认。 B.会计师事务所对个别事项出具经济鉴证证 明；主要有： ☆单位虽然取得了具有法律效力的外部证据，但其损失金额无法根据证据确定的；

32 四、资产清查工作的步骤及时间安排 ☆单位难以取得外部具有法律效力证据的有关不良 应收款项和不良投资损失；
☆单位难以取得外部具有法律效力证据的有关不良 应收款项和不良投资损失； ☆单位损失金额较大或重要的单位存货、固定资产、在建工程的报废、损毁； ☆单位各项盘盈和盘亏资产； ☆单位各项资金挂帐损失。 C.会计师事务所出具《资产清查专项审计报告》 初稿

33 四、资产清查工作的步骤及时间安排 （5）材料上报
单位对“初稿”进行确认后，编制《行政事业单位资产清查报表》，撰写《行政事业单位资产清查工作报告》及准备有关备查资料，连同会计师事务所出具的正式《资产清查专项审计报告》，由单位负责人签字并加盖单位公章后，逐级上报汇总，最终报同级财政部门。 市财政局对本市行政事业单位资产清查结果进行全市汇总，并报市政府批准后报送财政部。

34 四、资产清查工作的步骤及时间安排 具体时间安排： 政局委托中介机构进行抽查，并进行汇总。 区县财政部门于5月底之前，将汇总结果报市
市级： 市级主管部门于5月底之前报市财政局，市财 政局委托中介机构进行抽查，并进行汇总。 区县： 区县财政部门于5月底之前，将汇总结果报市 财政局（其中，由区县财政局组织委托中介机 构对行政事业单位资产清查结果进行抽查）

35 四、资产清查工作的步骤及时间安排 2、财政部门组织社会中介机构对各单位的自查情 况进行专项审计（抽查）
根据财政部要求，由同级财政部门对同级行政事业单位资产清查结果进行抽查。 3、财政部门汇总上报 各级财政部门对本级的行政事业单位资产清查结果进行汇总，最终，由市财政局对全市数据汇总后上报财政部。

36 四、资产清查工作的步骤及时间安排 （三）总结整改完善（2007年7月） 1、财政部门对全市行政事业单位资产清查工作 进行总结。
2、财政部门将根据资产清查结果，完善相关资 产管理制度。 3、各部门和各单位也要根据各自实际情况，完 善具体的实施办法。

37 五、资产清查工作重点事项操作方法 （一）单位自查中基本情况清理要点 （二）单位自查中账务清理要点及清理方法和程序
（三）单位自查中财产清查要点及清查方法和程序 （四）上报资产清查资料 （五）清查损溢处理的总体要求

38 五、资产清查工作重点事项操作方法 （一）单位自查中基本情况清理要点 1、户数清理
各主管部门对所属单位户数情况进行清理核对，把应纳入范围的资产清查基本单位按隶属关系、单位性质进行汇总。 2、编制及人员状况的清理 对行政事业单位定编人数、实际在编人员、离退休人员、临时人员等的清理，以及单位人员的编制状况 、在职状况职务、级别等情况的清理。

39 五、资产清查工作重点事项操作方法 学校、科研院所的人员清理还包括对全日制在校学生情况的清理 3、数据核对
对清理编制及人员状况进行登记后，各行政事业单位要与有关档案及编制管理部门核定单位编制的批文相核对。

40 五、资产清查工作重点事项操作方法 （二）单位自查中账务清理要点及清理方法和程序 1、单位自查中账务清理要点
（1）工作目标：账账相符、账证相符、账表相符 账实相符。 （2）工作内容：核对账、证、表及核对清理各项 内、外部资金往来。 （3）工作方法：以资产清查基准日为时点，倒轧。 单位在账务清理中，对清理出来的各种由于 会计技术性差错因素造成的错账，应当根据 有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。

41 五、资产清查工作重点事项操作方法 2、单位自查中账务清理方法和程序 （1）认真做好账务清理工作以保证账账相符、 账证相符 。
（2）以资产清查工作基准日为时点，采取倒轧账 的方式对各项账务进行全面清理，认真做好 账户结算和资金核对工作。 （3）对在金融机构开立的各种人民币、外汇账户 等要进行全面清理。

42 五、资产清查工作重点事项操作方法 （4）认真清理单位的各种违规账户或者账外账。 （5）认真清查单位的各项账外现金，即小金库。
（6）认真对单位的担保情况、财产抵押和司法诉 讼等情况进行全面清理，并采取有效措施防 范风险。 （7）对在账务清理中清理出来的各种由于会计技 术性差错因素造成的错账，应当根据会计准 则关于会计差错调整的规定自行进行账务调 整。

43 五、资产清查工作重点事项操作方法 （三）单位自查中财产清查要点及清查方法和程序 1、单位自查中财产清查要点 （1）工作目标：完成取证
（2）工作内容：各项资产和收支情况，重点：固 定资产、对外投资等。对清理出来的资产损 溢整理并收集合法证据、取得鉴证。 （3）工作方法：实物盘点同核实账务相结合，清 理资产同核查负债和净资产相结合，突出重 点项目。

44 五、资产清查工作重点事项操作方法 2、单位自查中财产清查方法和程序 ◆行政单位： （1）现金的清查
①清查内容: 截止2006年12月31日填报单位的库 存现金。 ②清查工作的责任分工:现金的清查以财务部门为 主，具体由出纳人员和会计人员共同进行。 ③填写《现金清查明细表》，并与账表核对一致。

45 五、资产清查工作重点事项操作方法 ④现金清查损溢应提供证据： A.经出纳员确认的现金盘点表（应包括倒推至基准日的记录）；
B.出纳员对于长短款的说明及单位内部核批文件； C.涉及索赔的，应有理赔情况说明； D.涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。

46 五、资产清查工作重点事项操作方法 （2）银行存款的清查 ①清查内容:截止2006年12月31日填报单位设在金融机构的结算基本账户、一般账户。
②清查工作的责任分工:以财务部门为主。 ③填写《银行存款清查明细表》，并与账表核对是否相符。

47 五、资产清查工作重点事项操作方法 ④银行存款清查损溢应提供证据： A.清查基准日的银行对账单、相应的银行存款余额 调节表、银行询证函；
B.银行已收、单位未收款项经清查拟作为收益的， 应提供对方不再追索的证明； C.涉及索赔的，应有理赔情况说明； D.涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料。

48 五、资产清查工作重点事项操作方法 （3）有价证券的清查 ①清查内容：截止2006年12月31日单位持有的全部有价证券。
②清查工作的责任分工：由财务部门负责，其他相关部门配合。 ③填写《有价证券清查明细表》，并与账表核对是否相符。

49 五、资产清查工作重点事项操作方法 ④有价证券清查损溢应提供证据： A.基准日证券经纪机构的股票、债券、基金对账单；
B.经保管人确认的有价证券盘点表（倒推至基准日）； C.有价证券保管人对于盘盈、盘亏的说明及审批；如为盘盈，还应提供有价证券的复印件； D.如果被投资单位或投资款项管理单位已经宣告破产、或进入破产、清算程序、进行清理整顿而导致停业的，在取得相关政府批文、正式公告等依据的情况下，确认投资损失；

50 五、资产清查工作重点事项操作方法 E.涉及索赔的应有理赔情况说明。
F.因管理责任造成损失的，还需赔偿金额说明，涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料。

51 五、资产清查工作重点事项操作方法 （4）暂付款的清查 ①清查内容：截止2006年12月31日填报单位的暂付 款。
②清查工作的责任分工：暂付款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据暂付款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。 ③填写《暂付款清查明细表》，并与账表核对是否相符。划分暂付款余额的账龄构成，检查划分结果是否正确。

52 五、资产清查工作重点事项操作方法 ④暂付款清查损溢应提供证据： A.破产、注销（吊销）、责令关闭、失踪、死亡的相关文件
B.逾期不能收回的，需要法院判决、裁定或终（中）止执行法律文书。 C.单笔数额较小或特殊事项，清收成本高，需要情况说明。 D.逾期三年的款项，需要催收记录，且能够确认三年内没有任何业务往来的，还要社会中介机构出具的经济鉴证证明。

53 F.逾期三年的涉及境外、港澳台的款项，需要催收记录、境外社会中介机构出具的终止收款意见书，或驻外使领馆有关证明。
五、资产清查工作重点事项操作方法 F.逾期三年的涉及境外、港澳台的款项，需要催收记录、境外社会中介机构出具的终止收款意见书，或驻外使领馆有关证明。 G.逾期三年以上的应收款项，与债务人协商折扣后收回（含实物）的，需要单位决定和双方协议、收款证明。 H.涉及索赔的，需要理赔情况说明；涉及刑事犯罪的，涉案材料。

54 五、资产清查工作重点事项操作方法 （5）库存材料的清查 ①清查内容：截止2006年12月31日填报单位的库存材料。
②清查工作的责任分工：主要由物资管理部门负责清查，由财务部门配合。 A.财务部门“库存材料明细账” 余额与物资管理 部门的“库存材料登记账” 余额进行核对，做 到账账相符、账实相符。 B.实物盘点，盘点基准日：2006年12月31日 ③填写《库存材料清查明细表》，并与账表核对一致。

55 五、资产清查工作重点事项操作方法 ④库存材料清查损溢应提供证据
A.盘盈、盘亏应提供：库存材料盘点汇总表（包括盘盈盘亏的数量、金额等）；社会中介机构的经济鉴证证明；其他应附报材料。 其他应附报材料包括： 保管人书面说明；盘盈材料的价值确定依据；盘亏材料的价值确定依据，责任认定及审批；理赔情况说明。

56 B.毁损、报废的，账面价值扣除赔偿后的净损失， 依据下列证据，确认损失：
五、资产清查工作重点事项操作方法 B.毁损、报废的，账面价值扣除赔偿后的净损失， 依据下列证据，确认损失： 单项金额较小的,应有内部技术鉴证证明；单项金额较大重要的，需要外部技术鉴证证明；涉及索赔的，应有理赔情况说明；其他应附报材料。 其他应附报材料包括：单位关于材料报废、毁损情况说明及核批文件。

57 五、资产清查工作重点事项操作方法 C.被盗的库存材料，将其被盗库存材料的账面价值，扣除赔偿后的差额部分，依据如下证据，确认为损失：
a.向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案 和结案的证明材料； b.涉及索赔的，应有理赔情况说明； c.单位保卫部门、上级部门的审批资料等。

58 五、资产清查工作重点事项操作方法 （6)固定资产的清查（重点） ①清查内容:截止2006年12月31日填报单位的固定资产。
②清查工作的责任分工:由各单位资产使用部门负责，财务部门配合。 A.实地盘点。以账对物、以物对账，账卡物核对。 盘点基准日：2006年12月31日 B.填制统一的固定资产卡片，自动生存清查报表 ③财务部门填写各“固定资产清查明细表”，并与账表核对一致。

59 五、资产清查工作重点事项操作方法 ④固定资产清查损溢应提供证据 A.盘盈的固定资产应提供：
固定资产盘点表（包括盘盈的数量、金额等）；保管人对于盘盈情况的说明；盘盈资产的价值确定依据（市场价等）；单项或批量数额较大的需要社会中介机构评估，并出具评估报告。 B.盘亏的固定资产应提供： 固定资产清查盘点表；盘亏情况说明（单项金额较大或重要的要逐项做出专项说明)；中介机构出具经济鉴证证明；单位内部有关审批文件等。

60 五、资产清查工作重点事项操作方法 C.毁损报废的固定资产应提供： a.单位内部鉴定证明,单项或批量金额较大的需
要单位作出专项说明，并委托有技术鉴定资格 的部门或机构进行鉴定并出具鉴定材料； b.不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固 定资产毁损、报废的，应有相关职能部门出具 的鉴定报告； c.单位固定资产报废、毁损情况说明及内部核批 文件； d.涉及索赔的，应有理赔情况说明。

61 五、资产清查工作重点事项操作方法 D、被盗的应提供： 向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案 和结案的证明材料；单位内部核批文件；涉及
索赔的，需理赔情况说明。

62 五、资产清查工作重点事项操作方法 （7）应缴预算款的清查 ①清查内容：截至2006年12月31日填报单位的应缴预算款。
②清查工作的责任分工：由财务部门负责，相关部门配合。 ③填写《应缴预算款清查明细表》，并与账表核对相符。

63 五、资产清查工作重点事项操作方法 （8）应缴财政专户款的清查 ①清查内容：截止2006年12月31日填报单位的应缴财政专户款。
②清查工作的责任分工：由财务部门负责，相关部门配合。 ③填写《应缴财政专户款清查明细表》，并与应账表核对相符。

64 五、资产清查工作重点事项操作方法 （9）暂存款的清查 ①清查内容：截止2006年12月31日填报单位的暂存款。
②清查工作的责任分工：由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据暂存款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。 A.暂存款项应该采取发函询证的方法进行对账， 并关注回函不符的情况，作出相应记录。 B.查明暂存各明细项目的挂账原因，是否存在因 会计差错需要自行调整的情况，并作相应记录。

65 五、资产清查工作重点事项操作方法 ③填写《暂存款清查明细表》，并与账表核对是否相符。 ④对主要负债项目清查损溢应提供以下证据：
A.债权人已经宣告破产、注销工商登记、吊销执 照或者政府责令关闭的，不需支付的款项，应 当取得有关法律文件证明资料，作为财产收益 申报； B.债权人已经宣告失踪、死亡，不需支付的款项， 应当取得相关法律文件后，作为财产收益申报；

66 五、资产清查工作重点事项操作方法 C.未入账的负债，单位应提供相关合同、协议及 会计凭证，并提供情况说明及内部核批文件。
（10）固定基金的清查 ①清查内容:截止2006年12月31日填报单位固定基金的各项明细内容。 ②清查工作的责任分工:由财务部门负责，其他相关部门配合。 ③填写《固定基金清查明细表》，并与账表核对是否相符。

67 五、资产清查工作重点事项操作方法 （11）结余的清查 ①清查内容:截止2006年12月31日填报单位结余的各项明细内容。
②清查工作的责任分工:由财务部门负责，其他相关部门配合。 ③填写“收入、支出及结余清查明细表”，并与账表核对一致。

68 五、资产清查工作重点事项操作方法 （12）收入、支出清查 ①清查内容:2006年1－12月填报单位各种收入及支出情况。
②清查工作的责任分工:由财务部门负责，其他相关部门配合。 ③填写“收入、支出及结余清查明细表”，并与账表核对相符。

69 五、资产清查工作重点事项操作方法 （13）已使用未转入固定资产的房屋构筑物、附属 后勤服务单位基本情况、未脱钩经济实体基本情况
等有关数据填报 ①清查内容:截止2006年12月31日填报已使用未转入固定资产的房屋构筑物、附属后勤服务单位基本情况、未脱钩经济实体基本情况。 ②清查工作的责任分工:由财务部门负责，相关部门配合。 ③结合行政单位资产清查有关工作，对已使用未转入固定资产的房屋构筑物、附属后勤服务单位基本情况、未脱钩经济实体基本情况，由行政单位进行填报。

70 五、资产清查工作重点事项操作方法 ◆事业单位： （1）现金的清查 与行政单位相同，此处略。 （2）银行存款的清查

71 五、资产清查工作重点事项操作方法 （3）应收款项和应收票据的清查 ①清查内容：截止2006年12月31日的应收款项和应收票据核算的全部内容。
②清查工作的责任分工：由财务部门为主，其他相关专业部门及相关人员配合。 A.函证应收款项、关注回函不符的,并分析账龄。 B.对长期挂账的应收款项应查明原因，并在清查 明细表中进行说明。 C.填写“相关清查明细表”，并与账表核对是否相 符。

72 五、资产清查工作重点事项操作方法 ④应收款项及应收票据相关清查损溢应提供的证据： A.债务人已经宣告破产、注销工商登记或吊销执照
或者政府责令关闭的，应当取得有关文件资料。 B.债务人已经宣告失踪、死亡，其遗产不足清偿且没有继承人的，应当取得公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明。 C.逾期不能收回的，取得法院判决书、裁定书，终（中）止执行书。 D.在逾期不能收回的应收款项中，金额较小或特殊的，不足弥补清收成本的，需单位情况说明及中介机构经济鉴证证明。

73 五、资产清查工作重点事项操作方法 E.债务人遭受不可抗力因素影响，对确实无法收 回的应收款项，由单位提出专项说明。
F.逾期三年的款项，具有单位依法催收磋商记录，并且能够确认三年内没有任何业务往来的，要有由社会中介机构进行职业推断和客观判断，出具债务人已资不抵债的鉴证证明和连续三年亏损的经济鉴证证明。 G.逾期三年的款项，债务人在境外及港澳的，经依法催收仍未收回的，应取得境外社会中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使领馆商务机构出具的有关证明。

74 五、资产清查工作重点事项操作方法 H.对逾期三年以上的应收款项，单位为了减少坏 账损失而与债务人协商，对其按一定比例折扣后收回（含收回的实物资产）的，应有根据单位管理权限决定和债权债务双方签订的有效协议，以及已收回的收款证明。 I.涉及索赔的，理赔说明；涉及刑事犯罪的，还需司法涉案材料。

75 五、资产清查工作重点事项操作方法 （4）材料、产成品及固定资产的清查 与行政单位库存材料相似，此处略。 （5）对外投资的清查（重点）
①清查内容：截止2006年12月31日填报单位债券投资及其他投资。 ②清查工作的责任分工：对外投资的清查由财务部门负责，其他相关部门配合。 A.核实投资的真实性，必要时进行函证。

76 五、资产清查工作重点事项操作方法 B.盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所 有权权属。 C.检查是否存在库存债券提供质押等情况并进行
说明。 D.编制《对外投资清查明细表》,并与账表核对是否相符。

77 五、资产清查工作重点事项操作方法 ③对外投资清查损溢应提供以下证据: ▲有价证券清查损溢应提供的证据
A.基准日证券经纪机构的对账单；权属证明。 B.经保管人确认的有价证券盘点表（倒推至基准 日）。 C.有价证券保管人对盘盈盘亏的说明及审批；盘 盈需复印件。 D.如果被投资单位或投资款项管理单位已经宣告 破产、或进入破产、清算程序、进行清理整顿 而导致停业的，应取得相关政府批文、正式公 告等依据。

78 五、资产清查工作重点事项操作方法 E.涉及索赔的，理赔说明；涉及刑事犯罪的 司法涉案材料。 ▲对外其他投资清查损溢应提供的证据
A.投资损失是指各单位发生的不良股权和债权投 资造成的损失。对清理出的不良投资，应逐项 进行原因分析，并有确凿的合法证据。 B.被投资单位已被宣告破产、清算、被撤销、关 闭或被注销、吊销工商登记等，造成难以收回 的不良投资，应取得下列证据（如:法院的破

79 五、资产清查工作重点事项操作方法 产公告和破产清算的清偿文件、清算报告；工 商部门的注销、吊销证明；政府部门的行政决 定或文件）。
C.对按重要性原则参股投资项目金额较小，被投 资单位资不抵债并连续经营亏损3年以上的， 应由社会中介机构出具相关经济鉴证证明。

80 五、资产清查工作重点事项操作方法 （6）无形资产的清查 ①清查内容:截止2006年12月31日填报单位实质 上的各项无形资产。
②清查工作的责任分工：由财务部门负责，相关部门配合。 ③填写《无形资产清查明细表》，并与账表核对是 否相符。同时核实无形资产的相关权属证明资料。

81 五、资产清查工作重点事项操作方法 ④无形资产清查损溢应提供的证据
事业单位清查出的无形资产损失，依据有关技术部门提供的鉴定材料，或者已经超过了法律保护的期限证明文件，将尚未摊销的无形资产账面余额，认定为损失。

82 五、资产清查工作重点事项操作方法 各级行政事业单位及主管部门应报送的资产清查材料： 《行政事业单位资产清查报表》
（四）上报资产清查资料 各级行政事业单位及主管部门应报送的资产清查材料： 《行政事业单位资产清查报表》 《行政事业单位资产清查工作报告》 《资产清查专项审计报告》

83 五、资产清查工作重点事项操作方法 1、基层行政事业单位向主管部门上报： A.单位资产清查报表电子数据及纸质材料；
（四）上报资产清查资料 1、基层行政事业单位向主管部门上报： A.单位资产清查报表电子数据及纸质材料； B.工作报告、专项审计报告； C.主管部门根据其管理需求要求上报的其他 材料。

84 五、资产清查工作重点事项操作方法 2、各主管部门向财政部门上报资料： A.所属单位清查汇总报表电子数据及纸质材料、
工作报告。（汇总按照决算口径） B.所属行政事业单位资产清查报表电子数据（树 型） C.财政部门根据其管理需求要求上报的其他材料。

85 五、资产清查工作重点事项操作方法 3、市财政部门向财政部上报： 本地区各级各类行政事业单位资产清查汇总报 表电子数据及纸质材料、工作报告。
正式上报的行政事业单位资产清查的汇总报表 及相关资料统一用A3纸打印并装订、单位负责人 签字并加盖公章。

86 五、资产清查工作重点事项操作方法 《行政事业单位资产清查工作报告》参考格式 ×××： 根据财政部资产清查工作的相关制度、政策，我
单位已按时完成资产清查的主体工作，并经主审所 _______会计师事务所的资产清查专项审计，现将 有关资产清查的工作情况报告如下： 一、资产清查工作总体状况分析 （一）资产清查工作基准日 （二）资产清查范围

87 五、资产清查工作重点事项操作方法 （四）资产清查工作取得的成效及存在的问题 二、资产清查工作结果 （一）单位清查出的资产损失情况
（三）资产清查工作具体实施情况 （四）资产清查工作取得的成效及存在的问题 二、资产清查工作结果 （一）单位清查出的资产损失情况 （二）经_____会计师事务所审核后的资产损 失情况 （三）单位申报核销损失的处理预案 三、对资产清查暴露出来的单位资产、财务管理 中存在的问题、原因进行分析并提出改进措 施等。

88 五、资产清查工作重点事项操作方法 （一）存在的实际问题 （二）原因分析 （三）改进措施 四、其他需说明的事项

89 五、资产清查工作重点事项操作方法 （五）清查损溢处理的总体要求 1、清查损溢证据的要求 （1）在进行账务清理、财产清查的基础上，对
行政事业单位各项清理出来的资产盘盈、 盘亏或者实物资产报废、毁损及其他相关 损溢等情况，依据国家资产清查政策和有 关财务会计制度规定，认真、细致地做好 资产损溢的认定工作。

90 五、资产清查工作重点事项操作方法 （2）行政事业单位在资产清查中对各项资产盘 盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及其他
相关损溢等情况的核实和认定都必须取得 合法证据。 合法证据包括：具有法律效力的外部证据 、 社会中介机构的经济鉴证证明、特定经济 行为的单位内部证据等。

91 五、资产清查工作重点事项操作方法 （3）行政事业单位在资产清查中对清理 出的各种账外资产以及账外的债权、 债务等情况在进行认真分析的基础
上，作出详细说明，报财政部门审 核批准后及时调整入账。

92 五、资产清查工作重点事项操作方法 2、申报财产清查损溢需取得以下证据 （1）特定经济行为的单位内部证据 （2）具有法律效力的外部证据
（3）社会中介机构的经济鉴证证明

93 五、资产清查工作重点事项操作方法 （1）特定经济行为的单位内部证据:是指单位在资 产清查过程中，对涉及申报资产盘盈、盘亏
或者实物资产报废、毁损及其他相关损溢等 情况的内部证明和内部鉴定意见书等，主要 包括： A.会计核算有关资料和原始凭证； B.有关资产清查盘点表； C.有关资产原始价值的证明； D.相关经济行为的业务合同及协议；

94 五、资产清查工作重点事项操作方法 E.报废、毁损资产由单位内部技术鉴定小组或 内 部专业技术部门出具的鉴定文件或资料
（数额较大、影响较大的资产损失项目，应 当聘请行业内专家参加技术鉴定和论证）； F.单位的内部核批文件及有关情况说明； G.内部专项审计报告及相关的请示、批复； H.其他内部报告。

95 五、资产清查工作重点事项操作方法 （2）具有法律效力的外部证据：指单位收集到 的司法机关、公安机关、行政管理部门、
上级主管单位、专业鉴定等部门依法出具 的与本单位资产所有权及损失相关的具有 法律效力的书面文件，主要包括： A.行政管理部门的有关批复、立项文件； B.有关部门资产划转调拨文件； C.有关部门颁发的资产产权证明文件； D.司法机关的裁决或裁定；

96 五、资产清查工作重点事项操作方法 E.公安机关的立案结案证明、回复； F.工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；
G.单位的破产清算公告及清偿文件. H.政府部门的公文及明令禁止的文件； I.国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告； J.保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔 计算单等； K.符合法律条件的其他证据。

97 五、资产清查工作重点事项操作方法 （3）社会中介机构的经济鉴证证明：是指社会中 介机构按照独立、客观、公正的原则，在充
分调查研究、论证和分析计算的基础上，进 行职业判断和客观评判，对单位的某项经济 事项发表专业经济鉴证证明或鉴证意见书， 包括：会计师事务所、资产评估机构、律师 事务所、专业鉴定机构等出具的经济 鉴证证明或鉴证意见书。

98 五、资产清查工作重点事项操作方法 3、证据的收集上报 （1）各单位在填列资产清查基础表时，结合单 位实际情况，取得并复印以上证据，并按
照行政事业单位资产清查工作的统一布置 进行上报。财政部将核定主管部门和行政 事业单位对于资产损溢的审批权限。 单项资产损溢金额在主管部门审批权限以 内的，由主管部门审批，损溢证据需上报 主管部门。

99 五、资产清查工作重点事项操作方法 （2）单项资产损溢金额超过主管部门审批权限 的，由同级财政门审批，损溢证据需报同
级财政部门。（审批权限另行明确） （3）各单位应逐项申报资产清查损溢，并逐项 填写申报表。

100 五、资产清查工作重点事项操作方法 4、资产清查损溢证据索引号编码规则 一装订成册。资产清查损溢证据索引号编码由单位
按照索引号编码规则有关要求进行排序，并统 一装订成册。资产清查损溢证据索引号编码由单位 性质、财政预算编码、会计科目编码、证据序列 编码四部分组成。 （1）单位性质： 分别以数字1、2，代表行政单位和事业单位。 （2）财政预算编码： 与部门预算代码一致。

101 五、资产清查工作重点事项操作方法 会计科目编码按会计科目统一制定，主要 依据会计科目的拼音首位字母 。 （4）证据序列号编码：
（3）会计科目编码： 会计科目编码按会计科目统一制定，主要 依据会计科目的拼音首位字母 。 （4）证据序列号编码： 自行制定，统一由XXXX四位数字构成，对于 每项损溢从0001开始排列。 注意事项： 申报证据与它的证据索引号是一一对应的，并且 索引号是唯一的，不允许出项重复索引号现象。

102 五、资产清查工作重点事项操作方法 举例 1 000000 - GDZC - 0005 ↓ ↓ ↓ ↓ 行政单位 预算编码 科目 证据序列号
↓ ↓ ↓ ↓ 行政单位 预算编码 科目 证据序列号 GDZC 事业单位 预算编码 科目 证据序列号

103 六、保障措施 （一）组织机构 1、为保证资产清查工作顺利进行，市财政局 成立行政事业单位资产清查工作领导小组，
统一领导全市行政事业单位资产清查工作。 领导小组下设办公室，组织开展市级行政 事业单位资产清查的具体工作。 2、各区县也要相应成立资产清查工作小组和 办公室，负责本地区资产清查工作的组织 和实施。

104 3、各级行政事业单位主管部门和单位要建立由
六、保障措施 3、各级行政事业单位主管部门和单位要建立由 资产、财务、纪检、人事、基建、后勤等相 关部门组成的资产清查组织和工作机构。主 要负责人要高度重视，将资产清查工作列入 重要议事日程，保证各项工作落实到位。

105 六、保障措施 （二）经费保障 1、按照现行财政体制，各级财政分别负担本 级行政事业单位资产清查工作所需经费， 并列入本级财政预算予以保障。
2、资产清查专项审计费用，按照“谁委托， 谁付费”的原则，由委托方承担。参与市 级行政事业单位资产清查专项审计工作的 社会中介机构所需费用，由市财政局统一 支付。

106 七、工作要求 （一）认真学习、精心组织 各部门、各单位要认真学习相关文件，全面掌握行政事业单位资产清查的各项政策，正确把握资产清查的政策界限，并做好对所属单位的动员布置和培训工作。同时，还要结合本部门、本单位的实际情况，制定切实可行的资产清查工作方案，确保相关工作顺利进行。

107 七、工作要求 （二）严肃纪律、实事求是 1、各部门、各单位要认真执行资产清查的各 项政策制度，在资产清查中努力做到全面
彻底、不重不漏，做到账账、账实相符， 切实摸清“家底”，保证资产清查工作结果 真实、可靠。 2、要坚持实事求是的原则，严格把关，如实 反映存在问题，对于清查出来的问题，要 及时申报，不得瞒报虚报。对于清查出来 的各项资产损失。

108 七、工作要求 3、要按有关要求取得合法证据或具有法定效力 的经济鉴证材料。 4、按照财政部要求，对参与行政事业单位资产
清查专项审计的社会中介机构，要按照规定 程序招标确定。 5、各部门、各单位要积极配合社会中介机构的 工作，提供审计工作和经济鉴证所必要的资 料和线索，不得干预社会中介机构的正常执 业行为。

109 七、工作要求 （三）加强监管，保质保量按时完成任务 1、各部门、各单位要结合这次资产清查工 作，完善单位资产和财务管理，堵塞漏
洞，健全管理制度，建立内部监督、约 束机制，维护国有资产的安全与完整， 提高资产、资金使用效益。对清查中遇 到的问题，要及时向单位资产清查小组、 主管部门和财政部门反映。

110 七、工作要求 2、对自查中敷衍了事的单位要限期改正，对不 按照统一工作要求完成或拒不完成清查工作 的单位，财政部门可暂缓下年度预算的申报
和审核工作。对在资产清查工作中积极努力， 成绩显著，为维护国有资产安全完整做出突 出贡献的单位和个人给予表彰。

111 谢谢大家