会计账簿 6 会计账簿的概念、意义、种类 会计账簿的格式及登记 结帐与对账 上海大学 会计系.

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1 会计账簿 6 会计账簿的概念、意义、种类 会计账簿的格式及登记 结帐与对账 上海大学 会计系

2 第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 一、会计的概念与意义
第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 一、会计的概念与意义 会计帐簿：帐簿，是由一定格式、相互联系的帐页组成，以会计凭证为依据，序时或分类地记录和反映经济业务的簿籍。 不同技术环境定义有所不同，但数据结构基本相同。 手工簿记系统和电子信息化系统（EDP、AIS、MIS、ERP） 特点：具有一定的格式（数据结构）、可以汇总储存数据、以 会计凭证为依据、序时或分类地记录。 意义：对会计凭证数据的进一步整理； 是编制会计报表的依据 是联系凭证与会计报表的纽带 上海大学 会计系

3 二、设置会计帐簿的基本原则 第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 依法设置：按会计法、会计准则与制度的规定设置
第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 二、设置会计帐簿的基本原则 依法设置：按会计法、会计准则与制度的规定设置 如，《会计法》规定，对下列行为承担法律责任，构成犯罪的还应该追究刑事责任。 不设置会计帐簿的；私设会计帐簿的； 伪造变造会计帐簿的；隐匿或故意销毁会计帐簿的 如，《会计准则应用指南》规定了会计科目表，企业应按规定的会计科目设置帐户和帐簿 （尤其是为充分反映增值税而设置的帐簿） 上海大学 会计系

4 二、设置会计帐簿的基本原则 第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 详简相宜：做到既充分反映信息，又便于登记 与管理
第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 二、设置会计帐簿的基本原则 详简相宜：做到既充分反映信息，又便于登记 与管理 如，应收帐款与预收帐款；应付帐款与预付帐款；原材料与辅助材料等 便于分工与监督：做到体系严密、既可分工协 作，又可相互监督与制约 上海大学 会计系

5 第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 三、会计帐簿的基本内容 封面、扉页、帐页 上海大学 会计系

6 四、会计帐簿的种类 第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日 记帐（序时帐）、备查帐
第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 四、会计帐簿的种类 按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日 记帐（序时帐）、备查帐 总分类帐/总帐：按总分类会计科目或一级会计科目设 置、登记的帐簿 明细分类帐/明细帐：按明细会计科目或二级二级以下 会计科目设置、登记的帐簿 原材料（一级科目）；外购钢材（二级科目）、方钢、圆钢（三级科目） 外购半成品（二级科目） 总帐与明细帐的关系：平行登记的关系 上海大学 会计系

7 第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 四、会计帐簿的种类 按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日 记帐（序时帐）、备查帐
第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 四、会计帐簿的种类 按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日 记帐（序时帐）、备查帐 日记帐/序时帐：按经济业务发生的时间顺序、逐日、 逐笔登记的帐簿现金日记帐；银行存款日记帐 备查簿：登记无法纳入正式帐簿进行登记的经济事项，起到备忘、备查的作用。（也称为辅助登记簿） 上海大学 会计系

8 四、会计帐簿的种类 第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 按外观形式分类：订本式、活页式、卡片式
第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 四、会计帐簿的种类 按外观形式分类：订本式、活页式、卡片式 订本式：帐簿启用前帐页连续编号并装订成册的帐簿 优点：防止抽换与散失；便于保管；控制性好 缺点：难以控制帐页的预留量；难以记帐分工 适用：总帐、日记帐 活页式：可根据需要随意增减帐页的帐簿 优、缺点：与订本式相反 适用：明细帐（尤其是末级明细帐） 上海大学 会计系

9 第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 四、会计帐簿的种类 按外观形式分类：订本式、活页式、卡片式 按内部格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式
第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 四、会计帐簿的种类 按外观形式分类：订本式、活页式、卡片式 卡片式：将帐簿设置在一张张独立卡片上的帐簿，一张卡片即 为一个帐簿。 缺点：与活页式相类似。优点：可以随实物资产的移动而转移 适用：货物可能发生地点转移的明细帐。如固定资产。 按内部格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式 三栏式：即帐页主要格式设置为“借”、“贷”、“余”三栏的帐簿 （有时也设置为“收入”、“支出”、“结余”三栏）仅反映 金额，不能反映数量；适用于主要反映金额的帐户， 如总帐、现金帐户等 上海大学 会计系

10 四、会计帐簿的种类 按内部格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式 第一节 会计帐簿的概念、意义、种类
第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 四、会计帐簿的种类 按内部格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式 数量金额式：帐页格式既反映数量，又反映金额（或单价和金额）的帐簿主要适用于同时反映价值量和实物量的资产明细帐（原材料明细帐） 多栏式：帐页格式在借贷方栏目中反映其主要内容或对应帐户的帐簿主要适用于需要明细反映其内容的成本帐、日记帐、特种日记帐等 收付分页式：收付分别记录在不同帐页上的帐簿 上海大学 会计系

11 第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 四、会计帐簿的种类－－帐簿实例 三栏式 上海大学 会计系

12 第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 四、会计帐簿的种类－－帐簿实例 数量金额式 上海大学 会计系

13 第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 四、会计帐簿的种类－－帐簿实例 多栏式 上海大学 会计系

14 五、会计帐簿的形式要求 第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 总帐形式要求：订本式+三栏式
第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 五、会计帐簿的形式要求 总帐形式要求：订本式+三栏式 明细帐：活页式+数量金额式——“原材料” 活页式+三栏式——“应收帐款” 活页式+多栏式——“生产成本” 日记帐：订本式+三栏式——现金日记帐、银行存款日记帐、普通日记帐 订本式+多栏式——特种日记帐 订本式+收付分页式——现金日记帐等 上海大学 会计系

15 第二节 会计帐簿的格式与登记 一、日记帐的登记
第二节 会计帐簿的格式与登记 一、日记帐的登记 现金日记帐、银行存款日记帐 普通日记帐（分录登记簿） 专栏日记帐 特种日记帐（销货日记帐、购货日记帐、转 帐日记帐） 日记帐 种类 上海大学 会计系

16 第二节 会计帐簿的格式与登记 一、日记帐的登记
第二节 会计帐簿的格式与登记 一、日记帐的登记 1。现金日记帐、银行存款日记帐的登记： 登记人：现金出纳、银行出纳； 登记依据：审核后的记帐凭证 登记方法：逐日、逐笔、序时； 结帐：每日登记并结出余额，现金每日核对、银行存款每月对帐 三栏式登记：表6-1 多栏式登记：表6-2 收付分页式：表6-2 2。普通日记帐：按会计凭证登记 3。转帐日记帐：（使用较少） 4。特种日记帐： （销货日记帐、购货日记帐） 上海大学 会计系

17 第二节 会计帐簿的格式与登记 二、总分类帐的登记 三、明细分类帐的登记 四、帐簿登记要求 格式：通常是三栏式
第二节 会计帐簿的格式与登记 二、总分类帐的登记 格式：通常是三栏式 登记：由会计人员根据记帐凭证、汇总记帐凭证、科目汇总表 登记，一般定期登记。 三、明细分类帐的登记 格式：三栏式、数量金额式、多栏式 登记：由会计人员根据会计凭证和原始凭证逐笔登记 四、帐簿登记要求 《会计基础工作规范》 财政部1996年6月17日 财会字[1996]19号通知 主要内容：PXXX-PXXX 第三章（会计核算）、第三节登记会计帐簿 上海大学 会计系

18 第二节 会计帐簿的格式与登记 五、错帐及其更正 （一）错帐种类 串户、反方、错位、写错、倒码 （二）错帐更正方法
第二节 会计帐簿的格式与登记 五、错帐及其更正 （一）错帐种类 串户、反方、错位、写错、倒码 （二）错帐更正方法 （1）划线更正法：也称为“红线更正法” 适用：凭证无错，仅仅帐簿登记错误 图 章 （2）红字更正法：也称为“红字冲帐法” 红字冲销原错误数字，再用篮字登记正确数字 借：管理费用 345 贷：现金 借：管理费用 345 贷：现金 借：销售费用 345 贷：现金 上海大学 会计系

19 第二节 会计帐簿的格式与登记 红字更正法适用：因凭证错误引起的记帐错误，凭证与帐簿一 起更正。
第二节 会计帐簿的格式与登记 红字更正法适用：因凭证错误引起的记帐错误，凭证与帐簿一 起更正。 帐簿数字由于凭证而多记，也可以用红字冲减（科目无错） 07月05日 借：管理费用 贷：银行存款 08月01日 借：管理费用 4000 贷：银行存款 摘要中注明更正事项索引！！！ 上海大学 会计系

20 第二节 会计帐簿的格式与登记 上海大学 会计系

21 第二节 会计帐簿的格式与登记 （3）补充登记法 适用：科目正确，但数字少记的情况 更账方法总结 07月05日 借：管理费用 5000
第二节 会计帐簿的格式与登记 （3）补充登记法 适用：科目正确，但数字少记的情况 07月05日 借：管理费用 5000 贷：银行存款 08月01日 借：管理费用 贷：银行存款 更账方法总结 错误种类 更正方法 凭证 账簿 无错 登记错误 红线更正法 科目错 已经登记 红字冲账法 科目无错；数字少 补充登记法 科目无错；数字多 上海大学 会计系

22 第三节 结帐与对帐 一、结帐 对帐簿记录所作出的进一步汇总和总结，是结出发生额合计和余额的过程 1。结帐注意问题 全面、准时
第三节 结帐与对帐 一、结帐 对帐簿记录所作出的进一步汇总和总结，是结出发生额合计和余额的过程 1。结帐注意问题 全面、准时 2。结帐工作具体内容 资产、负债、权益类帐户结出发生额、余额；并结转至下一个会计期间 损益帐户汇总其发生额、并结转至“本年利润”帐户 [利润的“帐结法”、利润的“表结法”] 3。结帐后试算平衡 4。结帐的方法 （1）月结与季结 （2）年度结帐 见下页实例 上海大学 会计系

23 第三节 结帐与对帐 上海大学 会计系

24 第三节 结帐与对帐 二、对帐 对会计记录的核对过程 对帐的主要内容： 1。帐证核对（凭证与帐簿之间的核对）
第三节 结帐与对帐 二、对帐 对会计记录的核对过程 对帐的主要内容： 1。帐证核对（凭证与帐簿之间的核对） 2。帐帐核对（总分类帐之间、总帐与明细帐） （明细帐与业务台帐、日记帐与相关总帐） 3。帐实核对（现金日记帐与库存现金；银行存款日记帐与对帐单） （债权、债务明细帐与结算单位的帐面记录） （实物资产的明细帐与资产实物量） 上海大学 会计系