税收改革之三剑客 社会保障税房产税环境保护税现状及分析.

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1 税收改革之三剑客 社会保障税房产税环境保护税现状及分析

2 针对我国税收制度改革的几点建议 两会期间，温家宝总理在2008年政府工作的主要任务 中指出，要更加重视节约资源和保护环境，更加重视
改善民生和促进社会和谐。加快我国全面建设小康社 会的进程。 环境是生产力发展和工农业现代化的必备条件。发达 国家发展的经验证明，没有一个清洁的环境，就没 有发展的现代化。2008年是我国完成“十一五”节能减 排约束性目标的关键一年，我们必须增强紧迫感和责 任感，取得节能减排和环境保护的良好成果。

3 对于人民生活水平的改善和提高，应主要从住房和社
会保障两方面进行努力，建立完善的住房和社会保障体系，切实解决生活困难群众的住房问题，消除人民后顾之忧，维护社会的和谐与稳定，为我国经济和社会的发展创造良好的环境。 税收作为国家财政收入的主要来源，作为国家调控经 济的重要手段，对我国经济的发展起着重要的调节作 用 为此，我们建议政府应将环境保护税及社会保障税的 引入我国的税收体制，并进一步完善和发展我国的房 产税，发挥它们对经济的调节作用，以促进我国社会 的和谐与稳定，实现我国经济的可持续发展。

4 三税现状及其分析 社会保障税 房产税 环境保护税

5 社会保障税

6 开征社会保障税的必要性 以税的方式筹集保障基金，能够强化政府的管理职能，保证基金及时足额收缴。
有利于加强社会保险基金的管理。可从根本上将收和支分为两个系统，增加了专款专用的透明度从而保证了社保资金的安全性。 由国家税务部门统一征收，利用了征收个人所得税的程序，有利于降低征收成本，又可以保证保险基金的及时入库。

7 社会保障税制要素设计的主要思路 一、纳税人的界定
我国社会保障税的纳税人可先定为：国家机关及各企事业单位及其工作人员；行政事业单位工作人员；公司、企业工作人员；自营人员（自愿缴纳）；县（市）人均收人水平达到一定标准的农业人员。

8 二、征税对象和税基的确定 社会保障税以纳税人的工资、薪金或经营活动纯收入为征税对象。
根据国际惯例，社会保障税的税基具体分为个人纳税税基、单位纳税税基。我国社保税应遵循兼顾"效率与公平"的原则，应税工薪收入应以上月实际发生额为计税依据，不设上下限，以最大限度地缩小社保税的累退性。

9 三、税目的选择和计税依据的确定 根据我国国情，建议我国社会保障税可先设置基本养老保险、基本医疗保险和失业保险三个税目，统一税基，分别征收。而诸如工伤和女工生育保险等税目，可等条件成熟时再加以考虑。

10 四、税率的设计 　少数国家实行单一比例税率，大部分国家按不同的保险项目设置不同的差别税率。但是，考虑到我国社会保障税要从现行社保基金征收体制的基础上转换过来，因此，本着平稳过渡的原则，现阶段较为稳妥的办法是将现行社保基金的征收率继承下来。

11 五、积累模式的选择 在社会保障税的3个税目中，由于养老保险会面临未来人口老龄化的支付高峰，因而往往强调实现一定程度的积累，所以基本养老税目涉及积累模式的选择问题。而鉴于我国目前在养老保险上面临的严峻形势，部分积累式应是我国当前阶段养老保障筹资方式的明智选择。

12 六、税种的归属 　　从国际经验看，基本社会保险一般应由中央（联邦）政府统一负责管理，以便统一政令和灵活调剂使用社会保障基金，其所对应的税种也应作为中央（联邦）政府税收或共享税，而补充社会保险则由地方政府负责管理。结合国情来看，将社会保障税在未来一段时期甚至更长时期内作为中央与地方共享税种比较可行，建议由地方税务部门负责征管，税收收入纳入财政专户，并在中央与地方之间合理分成。

13 开征社会保障税的国际经验 瑞典模式 英国模式 美国模式

14 瑞典为典型的项目型社会保障税模式，即按承保项目分项设置社会保障税的模式。
该模式的最大优点在于社会保障税的征收与承保项目建立起一一对应的关系，专款专用，返还性非常明显，而且可以根据不同项目支出数额的变化调整税率。其主要缺点是各个项目之间财力调剂余地较小。 后退

15 英国为典型的对象型社会保障税模式，即按承保对象分类设置的社会保障税模式。
其优点是可以针对不同就业人员或非就业人员的特点，采用不同的税率制度，便于执行。同时政府利用集中的社会保险费，可以在全国范围内实行社会保障资金的余缺调剂，以平衡地区差异。主要缺点是征收与承保项目没有明确挂钩，社会保险税的返还性未能得到充分的体现。 后退

16 美国是典型的混合型社会保障税模式，即以承保对象和承保项目并存设置的社会保障税模式。在美国，私人保险业处于主要地位，政府举办的社会保障处于次要地位。美国的社会保障是以工薪税作为筹资来源，以工薪所得为税基，采取比例税率，由雇主和雇员平均负担。 西尔维思特 后退

17 教师点评: 准备很认真,提出三个税种,税制的政策设计方案,做到了理论结合实际。内容很充实，知识面比较宽，视野开阔。 图文相配，画面很“酷”，生动有趣。 问题：需要更加切实可行的制度设计