會計學Ⅱ 第十二章 財務會計理論 第二節 會計品質特性.

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1 會計學Ⅱ 第十二章 財務會計理論 第二節 會計品質特性

2 12-2會計品質特性 一、財務報表的主要品質特性 (一)可了解性(Understandability) 1.讓使用者便於了解。 2.提供使用者作成決策所需的各項資訊。 (二)攸關性(Relevance) 1.資訊與使用者所作決策的需求攸關。 2.幫助使用者評估過去、現在或未來的事項。 3.考量資訊的性質與重要性。

3 12-2會計品質特性 (三)可靠性(Reliability) 1.忠實表達(Faithful Representation)：財務報導與交易事項完全一致或吻合。 2.實質重於形式(Substance Over Form)：會計上應依經濟實質處理。 3.中立性(Neutrality)：財務報表中的資訊應中立避免偏差。 4.審慎性(Prudence)：對於不確定性的交易事項應審慎評估認列。 5.完整性(Completeness)：財務報表應具有完整性。

4 12-2會計品質特性 (四)比較性(Comparability) 1.便於比較「同一企業不同期間」的財務報表。
　　1.便於比較「同一企業不同期間」的財務報表。 　　2.便於比較「不同企業」的財務報表。

5 12-2會計品質特性 ※攸關性與可靠性資訊之限制 1.時效性(Timeliness)
　　(1)符合時效性，可以幫助交易確知前即須作成決策的使用者，但資訊並非完全可靠。 　　(2)若將交易事項延遲到確知時才報導，則該資訊具有高度的可靠性，但減少了作決策的攸關性。 　　(3)管理當局須權衡資訊的時效性與可靠性，考量滿足使用者作決策的需求。 　2.成本與效益之均衡(Balance Between Cost and Benefit) 　　資訊所產生的效益應大於提供該資訊所需的成本。 　3.品質特性間之均衡(Balance Between Qualitative Characteristics) 　　品質特性間須適當權衡取捨，以達成財務報表的目的。

6 12-2會計品質特性 二、財務報表要素 依據「政府會計及財務報導標準」 財務報表要素 十一、與政府財務報表有關之要素，包括資產、負債、基金餘額(或基金權益)、收入(或收益)及支出(或費損)等。

7 12-2會計品質特性 認列要件 十二、政府財務報表要素之認列，必須符合下列四項要件： (一)符合定義：財務報表中所認列之項目，須符合財務報表要素之定義。 (二)可衡量性：財務報表中所認列之項目，須能客觀且可靠地加以衡量。 (三)攸關性：財務報表中所認列之項目，須與政府財務報表使用者之決策有關，具有影響決策之能力。

8 12-2會計品質特性 　(四)可靠性：財務報表中所認列之項目，須能忠實表達、可驗證，並具中立性。忠實表達，係指政府財務報表資訊與交易或其他事項完全一致或吻合；可驗證，係指由適任性相同者，分別採用同一衡量方法，對同一交易或其他事項加以衡量，而能得出相同之結果；中立性，係指政府財務報表資訊應避免偏差。