主讲人：黄天华 上海财经大学公共管理学院 教授 博士生导师

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1 主讲人：黄天华 上海财经大学公共管理学院 教授 博士生导师
上海市成本研究会系列讲座 中国地方税制改革的热点及发展趋势 主讲人：黄天华 上海财经大学公共管理学院 教授 博士生导师

2 一、“十二五”时期的我国税制改革基本取向
中国税制改革的战略设计 一、“十二五”时期的我国税制改革基本取向 （一）我国税制改革的四大取向 1、税制改革——要和行政改革形成通盘互动关系 2、税制改革——要和加快转变经济发展方式密切结合 3、税制改革——要与优化分配格局、调整分配关系配套 4、税制改革——要和走创新型国家之路“科技第一生产力” “科技兴国”相呼应

3 中国税制改革的战略设计 一、“十二五”时期的我国税制改革基本取向 （二）三大措施具体落实四大取向 1、结构性减税 2、特定税负有减有增
3、结构性增税

4 中国税制改革的战略设计 二、分税制改革的战略思路 （一）税收法定原则 （二）分税制的基本原则要改吗 （三）分税制究竟分配到哪一个政府层级
（四）财权是放还是收 （五）重新划分事权 （六）地方债务

5 中国税制改革的战略设计 三、分税制改革的战略措施 （一）行政体制“扁平化”改革 （二）国税地税合并 （三）地方税制改革中立法权问题
（四）健全地方税体系 （五）推进县级财税体制建设是改革大方向

6 中国税制改革的战略设计 四、新一轮税制改革正在提速 （一）房产税改革 （二）资源税改革 （三）环境税改革 （四）个人所得税改革
（五）增值税扩围（营改增） （六）消费税改革 （七）城市维护建设税的改革 （八）遗产税改革

7 中国税制改革的基本思路 一、我国的分税制改革及其重大意义 （一）财税体制的倒逼机制 （二）分税制改革的重大意义 1、增强了我国的财政实力
2、经济分权替代行政分权

8 中国税制改革的基本思路 二、我国分税制的先天不足 （一）分税制改革仍属于权力主导型 （二）分税制局限于中央政府与省级政府两级分权
（三）分税制改革使财权高度集中 （四）中央与地方事权划分不清 （五）收入划分不规范 （六）财税管理体制不健全不完善

9 中国税制改革的基本思路 三、我国分税制体制下的三个主要问题 （一）“三农问题”——分税制不及县乡 1、县乡财政的极端困难
2、县乡债务负担非常严重 3、县乡政府新辟“财源”——社会抚养费之痛

10 中国税制改革的基本思路 三、我国分税制体制下的三个主要问题 （二）“土地财政问题”——分税制不合理 1、土地财政——地方政府的主要收入
2、地方政府与房地产开发商的关系 3、土地财政是地方政府经营城市的主要模式 4、土地新政的无奈 5、日趋疯狂的房价 6、土地财政的本质 7、扭曲的高房价说明了什么 8、出台房产税是在抑制高房价吗？ 9、美国的投资移民政策又在敲打我国的土地财政政策

11 中国税制改革的基本思路 三、我国分税制体制下的三个主要问题 （三）“地方融资平台”——分税制的风险 1、地方融资平台
2、地方融资平台运行基础 3、地方融资平台的风险 4、中央政府的调控 5、地方政府对融资债务的理念 6、今年最大的风险是地方融资债务 7、地方融资平台的改革骑虎难下

12 中国税制改革的基本思路 四、我国政府对清偿债务的选择 （一）中央财政有可能支持吗？ （二）国家可能降低中央财政的集权度吗？
（三）能否向社会公众集资？ （四）转让国有上市公司的股权？ （五）政府可能动用2.4万亿外汇储备吗？ （六）地方政府发行国债

13 中国税制改革的基本思路 五、国家在刀锋上的政策选择 （一）持续的土地财政 （二）持续的恶性通货膨胀 （三）其他棘手的经济问题

14 中国税制改革的基本思路 六、分税制改革的基本战略思路 （一）地方税制改革中的立法权问题 （二）行政体制“扁平化”改革
（三）土地出让金收归国税 （四）国税地税合并地方共享税比例 （五）增加地方共享税比例

15 中国税制改革的基本思路 七、新一轮税制改革正在提速 （一）资源税改革 （二）环境税改革 （三）房产税改革 （四）个人所得税改革
（五）消费税改革 （六）城建税、教育费附加制度

16 中国税制改革的基本思路 八、房地产经济热点与房产税改革 （一）70年代以来国际四次由房地产引发的金融危机 （二）我国房地产业的发展空间
（三）房产税的改革 （四）房地产市场的调控 （五）目前房产税改革必须解决三大问题 （六）上海房产税试点方案 （七）房产税出台的基本内容

17 谢谢