财务管理实务商贸旅游系讲师：周荣.

财务管理实务商贸旅游系讲师：周荣

名人名言人无远虑，必有近忧。古人箴言凡事预则立，不预则废。唐代文学家、哲学家韩愈谋定而后动，知止而有得。孙子兵法

项目六　制定财务预算任务一认识财务预算 1 任务二财务预算的编制方法 2 任务三编制财务预算 3

看看下面的图片，我们编制预算也不困难吧？真的吗？？
任务二财务预算的编制方法看看下面的图片，我们编制预算也不困难吧？真的吗？？

预算编制方法分类

一、固定预算法与弹性预算法 1.简称固定预算，又称静态预算，是编制预算最基本的方法，它是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量(如生产量、销售量)水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。传统预算大多为固定预算方法。 (一) 固定预算法

(一)固定预算法 2.固定预算只能适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用
3.通常适用于业务量水平较为稳定的生产和销售业务的成本费用预算的编制，如直接材料、直接人工和制造费用预算。

固定预算法实例1

(二)弹性预算 1.又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。

(二)弹性预算 2.编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量或直接人工工资等。
3.在成本性态分析的基础上编制弹性预算的方法主要有列表法、公式法、图示法等。 4.适用：适用于与业务量有关预算的编制，主要用于成本费用预算和利润预算。

(二)弹性预算 5.与固定预算相比，弹性预算有两个显著特点 (1)弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围。
(2)弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价和考核。

编制弹性预算方法（1）列表法

编制弹性预算方法（2）公式法公式法是指在成本进行性态分析的基础上，通过确定成本模型Y=A+bx中的A（固定成本）和b（单位变动成本）来进行预算编制的方法。

公式法运用

（2）公式法由表5可知，Y= x，根据业务量标准的变化可以及时计算出相关的制造费用总额。如，当业务量为32000时，预算成本Y= ×32000=297000（元）

（3）图示法图示法是指在坐标图上，根据成本总额与业务量之间的数量关系，绘制出成本线，通过此线可以确定某个实际发生的业务量水平下的成本预算金额。

图示法运用

二、增量预算法与零基预算法任务（一）增量预算
1.又称调整预算，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平的变动情况及相关影响因素变动的程度，通过调整有关原有项目而编制预算的一种方法。它适用于比较稳定的企业预算的编制。

（一）增量预算缺点：有可能使不必要的开支合理化。优点：工作量少，简便易行

（二）零基预算 1.又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。

（二）零基预算 2．零基预算的程序（2）分析每项费用及其相应的效益，评价开支计划的重要程度。（3）按轻重缓急，分级安排预算项目。
（1）提出费用计划方案。（2）分析每项费用及其相应的效益，评价开支计划的重要程度。（3）按轻重缓急，分级安排预算项目。 2．零基预算的程序

零基预算法运用

思考题(多项选择) 与零基预算相比，增量预算的主要缺点包括( )。 A.可能不加分析地保留或接受原有成本项目
B.可能使成本费用得不到有效控制，造成预算上的浪费 C.容易使不必要的开支合理化 D.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼

思考题(多项选择) 【正确答案】 A, B, C 【知识点】增量预算与零基预算编制方法

三、定期预算法与滚动预算法（一）定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间（如公历年度）作为预算期的一种预算编制的方法。

三、定期预算法与滚动预算法（二）滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。

滚动预算可分为 (按其预算编制和滚动的时间单位不同) 逐月滚动逐季滚动混合滚动

滚动预算图示

定期预算法与滚动预算法比较

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