纳税人的权利与义务 　 荆门市国家税务局.

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1 纳税人的权利与义务 　 荆门市国家税务局

2 法律依据 《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则 《中华人民共和国行政处罚法》 《中华人民共和国行政许可法》
《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》

3 一、纳税人的权利（14项） 知情权 保密权 税收监督权 纳税申报方式选择权 申请延期申报权 申请延期缴纳税款权 申请退还多缴税款权

4 一、纳税人的权利（14项） 依法享受税收优惠权 委托税务代理权 陈述与申辩权 对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 税收法律救济权
依法要求听证的权利 索取有关税收凭证的权利

5 （一）、知情权 知情权的内容： 税收政策知情权 涉税程序知情权 应纳税额核定及其他税务处理决定知情权 法律救济途径知情权　　

6 （一）、知情权 知情权的实现途径： 办税服务厅 税务机关官方网站 电话语音服务系统（12366） 税收专题辅导会

7 （二）、保密权 保密权的内容： 商业秘密 个人隐私 ！！税收违法行为不属于保密范围

8 （二）、保密权 保密权的实现途径： 对申报的信息涉及商业秘密和个人隐私的依法保密 对举报税收违法行为依法保密
对投诉举报税务人员违纪行为依法保密 对保密权受到侵害的依法进行投诉

9 (三）、税收监督权 税收监督权的内容： 监督税收法律、法规、规章和规范性文件的执行 监督工作人员的违法违纪行为
监督税务机关的故意刁难和打击报复行为 监督税务机关的纳税服务过程 监督其他纳税人的违法行为

10 （三）、税收监督权 税收监督权的时限途径： 向上一级税务机关检举和控告 向主管税务机关检举和控告 向政府有关部门检举和控告

11 （四）、纳税申报方式选择权 纳税申报的方式： 上门申报 邮寄申报 数据电文申报 其他申报方式（简易申报和简并征期）

12 （五）、申请延期申报权 在规定的期限内申报确有困难 申请延期申报的条件： 不可抗力 实现延期申报的途径：
在申报期限内向主管税务机关提出书面延期申请，经主 管税务机关核准，在核准的期限内办理纳税申报。

13 （六）、申请延期缴纳税款权 纳税人因特殊困难，不能按照法律、行政法规规定的期 限缴纳税款时，依法享有申请延期缴纳税款的权利，经税务 机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内，不加收滞纳金 。特殊困难是指： 因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活 动受到较大影响的。 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足 以缴纳税款的。

14 （六）、申请延期缴纳税款权 需报送的资料： 《税务行政许可申请表》 《延期缴纳税款申请审批表》 申请延期缴纳税款报告
当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单 应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算 《资产负债表》 税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批 准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

15 （七）、申请退还多缴税款权 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当 立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可 以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息 ，税务机关及时查实后应当立即退还。 税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10 日内办理退还手续。 纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到 纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。

16 （七）、申请退还多缴税款权 需报送的资料： 《退（抵）税申请审批表） 完税凭证及复印件 多缴税费其他证明资料原件及复印件

17 （八）、依法享受税收优惠权 纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请享受减 税、免税等税收优惠。税收优惠的种类主要包括： 批准类优惠
核准类优惠 事后备案类优惠

18 （九）、委托税务代理权 纳税人可以根据自身经营管理的需要自愿委托，或者根 据相关税收法律、行政法规和规章的要求自行委托具有合法 资格的机构或个人在代理权限内，以纳税人的名义依法向税 务机关办理相关税务事宜。 税务代理的事项包括：设立、变更或者注销税务登记、 除增值税专用发票外的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款 报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况 、建账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提 起税务行政诉讼以及国家税务总局规定的其他业务。

19 （十）、陈述与申辩权 陈述权：纳税人对税务机关作出的决定享有陈述自己意 见的权利。
申辩权：纳税人对税务机关作出的决定所主张的事实、 理由和依据享有申诉和解释说明的权利。 ！！税务机关不得因为纳税人的申辩而加重处罚

20 (十一）、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权
《税收征管法》第五十九条：税务机关派出的人员进行税 务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。未出示 税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。 税务检查证是税务检查人员进行税务检查的法定专用公 务凭证，主要内容包括持证人姓名、照片、工作单位、检查 范围、检查职责、发证机关、证号、税务检查证专用章、有 效期限和发证时间。

21 (十一）、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权
税务检查通知书是实施检查的税务机关开具给被查纳税 人的告知书，载明了检查时间、检查人员的姓名、证号、检 查所属期间、实施检查的税务机关名称及文书号等，并盖有 签发税务机关的公章。 税务机关将以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其 他有关资料调回税务机关进行检查时，需经县级以上税务局 （分局）局长批准；调回当年的账簿、记账凭证、报表和其 他有关资料进行检查，需经设区的市、自治州以上税务局局 长批准。

22 （十二）、税收法律救济权 纳税人对税务机关作出的决定，依法享有申请行政复议 、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 税收法律救济权分为申请行政复议权、提起行政诉讼权 和请求国家赔偿权。

23 （十二）、税收法律救济权 如果对征税行为不服，必须依照税务机关根据法律、法规 确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者 提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提 供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日 内提出行政复议申请。对行政复议决定不服的，可以向人民 法院提起行政诉讼。 如果对征税行为以外的其他具体行政行为不服，可以申请 行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼；对逾期不 缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚 款，再申请行政复议或者提起行政诉讼。

24 （十三）、依法要求听证的权利 《行政处罚法》第四十二条：行政机关作出责令停产停 业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之 前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听 证的，行政机关应当组织听证。 税务机关作出的罚款数额达到一定金额（公民罚款 2000元以上、对法人或其他组织罚款10000元以上）的税务 行政处罚时，纳税人享有要求听证的权利。

25 （十三）、依法要求听证的权利 纳税人应在税务机关送达《税务行政处罚事项告知书》后 三日内，书面提出听证申请，如果逾期不提出的，视为放弃 听证权利。 对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政处罚 决定不能成立，当事人放弃听证权利或者被正当取消听证权 利的除外。 听证不收取任何费用

26 （十四）、索取有关税收凭证的权利 《税收征管法》第三十四条：税务机关征收税款时，必 须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时， 纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义 务人应当开具。 《税收征管法》第四十七条：税务机关扣押商品、货物 或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他 财产时，必须开付清单。

27 二、纳税人的义务 依法进行税务登记的义务 依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使 用、取得和保管发票的义务
财务会计制度和会计核算软件备案的义务 按照规定安装、使用税控装置的义务 按时、如实申报的义务

28 二、纳税人的义务 按时缴纳税款的义务 代扣、代收税款的义务 接受依法检查的义务 及时提供信息的义务 报告其他涉税信息的义务

29 （一）、依法进行税务登记的义务 法律依据：
《税收征管法》第十五条：企业，企业在外地设立的分支 机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经 营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取 营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办 理税务登记。 《税收征管法实施细则》第十二条：从事生产、经营的纳 税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或 者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实 填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资 料。

30 （一）、依法进行税务登记的义务 税务登记的内容： 设立登记 变更登记 停业、复业登记 注销登记 外出经营报验登记 税务登记证换证、补办
非正常户处理 出口货物退（免）税认定管理

31 （一）、依法进行税务登记的义务 法律责任：
未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登 记，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以 上一万元以下的罚款。 未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁 、买卖、伪造税务登记证件，可以处二千元以上一万元以 下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款 。 不办理税务登记的，经税务机关提请，由工商行政管理 机关吊销营业执照。

32 （二）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务
法律依据： 《税收征管法》第十九条：纳税人、扣缴义务人按照有关 法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账 簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。 《税收征管法》第二十四条：从事生产、经营的纳税人、 扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管 期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。 《税收征管法》第二十一条：单位、个人在购销商品、提 供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规 定开具、使用、取得发票。

33 （二）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务
法律责任： 未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料 ，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上 一万元以下的罚款。 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者 少缴应纳税款，除追缴不缴或者少缴的税款、滞纳金外， 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 ；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或 者骗取税款，没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗 取的税款一倍以下的罚款。

34 （三）、财务会计制度和会计核算软件备案的义务
法律依据： 《税收征管法》第二十条：从事生产、经营的纳税人的财 务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应 当报送税务机关备案。 《税收征管法实施细则》第二十四条：从事生产、经营的 纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、 会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。 纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统 的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关 备案。

35 （三）、财务会计制度和会计核算软件备案的义务
法律责任： 未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和 会计核算软件报送税务机关备查，可以处二千元以下的罚 款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

36 （四）、按照规定安装、使用税控装置的义务
法律依据： 《税收征管法》第二十三条：国家根据税收征收管理的需 要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使 用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。 《税收征管法实施细则》第二十八条：纳税人应当按照税 务机关的要求安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定 报送有关数据和资料。

37 （四）、按照规定安装、使用税控装置的义务
法律责任： 未按规定使用税控收款机，或者不如实录入销售或经营数 据，或者发生税控收款机丢失、被盗，或者擅自拆卸、改动 和破坏税控收款机，造成申报的计税依据明显偏低，又无正 当理由的，由主管税务机关核定应纳税额。 未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税 控装置，可以对您处二千元以下的罚款；情节严重的，处二 千元以上一万元以下的罚款。造成不缴或者少缴税款的，应 当补缴税款、滞纳金。

38 （五）、按时、如实申报的义务 法律依据： 《税收征管法》第二十五条：纳税人必须依照法律、行政 法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的 申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表 、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报 送的其他纳税资料。 《税收征管法实施细则》第三十二条：纳税人在纳税期内 没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报；纳税人 享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定 办理纳税申报。

39 （五）、按时、如实申报的义务 法律责任： 未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，或者未 按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款 报告表和有关资料，可以对您处以二千元以下的罚款；情 节严重的，可以处以二千元以上一万元以下的罚款。 不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，除追缴不缴 或者少缴的税款、滞纳金外，并处以不缴或者少缴的税款 百分之五十以上五倍以下的罚款。

40 （六）、按时缴纳税款的义务 《税收征管法》第四条第三款：纳税人、扣缴义务人必须 依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代 缴税款。
未按照规定期限缴纳税款，或者未按照规定期限解缴税 款，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞 纳金。

41 （七）、代扣、代收税款的义务 法律依据： 《税收征管法》第四条：纳税人、扣缴义务人必须依照法 律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款 。 《税收征管法》第三十条：扣缴义务人依照法律、行政法 规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规 没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机 关不得要求其履行代扣、代收税款义务。 《税收征管法实施细则》第九十四条：纳税人拒绝代扣、 代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机 关直接向纳税人追缴税款、滞纳金。

42 （七）、代扣、代收税款的义务 法律责任： 未按照规定的期限向主管税务机关报送代扣代缴、代收代 缴税款报告表和有关资料，可以处二千元以下的罚款；情 节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 应扣未扣、应收而不收税款，可处应扣未扣、应收未收税 款百分之五十以上三倍以下的罚款。

43 （八）、接受依法检查的义务 法律依据： 《税收征管法》第五十六条  纳税人、扣缴义务人必须接 受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有 关资料，不得拒绝、隐瞒。 《税收征管法》第五十七条  税务机关依法进行税务检查 时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其 他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况 ，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及 证明材料。

44 （八）、接受依法检查的义务 法律责任： 逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查，可处一万 元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的 罚款。 到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人 有关情况时，有关单位拒绝的，可以处一万元以下的罚款 ；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 银行或者其他金融机构拒绝接受依法检查纳税人、扣缴义 务人存款账户的，可处十万元以上五十万元以下的罚款； 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以 上一万元以下的罚款。

45 （九）、及时提供信息的义务 《税收征管法》第六条：纳税人、扣缴义务人和其他有 关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税 和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。

46 （十）、报告其他涉税信息的义务 其他涉税信息的主要内容： 存款账号报告 关联企业业务往来报告 合并、分立报告 欠税人处置不动产或大额资产报告

47 （十）、报告其他涉税信息的义务 法律责任： 未按照规定报告全部银行账号，可处二千元以下的罚款； 情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
未按照规定报告关联业务往来信息，税务机关有权依照有 关规定对应税收入和应缴税款按照独立交易原则进行合理 调整，补征税款，并按照税款所属纳税年度中国人民银行 公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分 点加收利息。 采取转移或者隐匿财产的手段逃避缴纳税款，除追缴所欠 的税款、滞纳金外，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以 下的罚款；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

48 谢谢大家