第七章 筹资活动的会计处理 学习目标： 通过本章的学习，要求了解企业在生产经营中主要发生的经济业务及类型，掌握在筹资过程中涉及的主要账户，以及各账户的性质，掌握权益资本筹资过程一般业务的会计处理，掌握债务资本筹资过程一般业务的会计处理。 会计 经 济环 境 其 他环 境 教 育环.

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1 第七章 筹资活动的会计处理 学习目标： 通过本章的学习，要求了解企业在生产经营中主要发生的经济业务及类型，掌握在筹资过程中涉及的主要账户，以及各账户的性质，掌握权益资本筹资过程一般业务的会计处理，掌握债务资本筹资过程一般业务的会计处理。 会计 经 济环 境 其 他环 境 教 育环 境 政 治环 境 科 技环 境 2017年9月12日星期二

2 一、企业主要经济活动 企业的主要经济活动大体可为三类： 筹资活动 投资活动 经营活动 2017年9月12日星期二

3 一、企业主要经济活动 （一）筹资活动 筹资活动是企业为达到生产经营的目的而进行的筹集资金的活动。 企业的资金来源主要有两条渠道：
一是企业投资者的投入，包括直接的投入和历年利润的留存； 二是企业从外部获得的借款。 2017年9月12日星期二

4 一、企业主要经济活动 （二）投资活动 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。
投资活动按对象可分为对内投资和对外投资两类。 对内投资主要包括长期资产的投资，如土地、房屋、设备等基本生产条件的取得、产品的研究与开发投资等。 对外的投资分为短期与长期的投资，短期的投资，在会计上称为交易性金融资产，长期的投资有持有至到期的投资、可供出售的金融资产和长期股权投资。 2017年9月12日星期二

5 一、企业主要经济活动 （二）投资活动 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。
投资活动按对象可分为对内投资和对外投资两类。 对内投资主要包括长期资产的投资，如土地、房屋、设备等基本生产条件的取得、产品的研究与开发投资等。 对外的投资分为短期与长期的投资，短期的投资，在会计上称为交易性金融资产，长期的投资有持有至到期的投资、可供出售的金融资产和长期股权投资。 2017年9月12日星期二

6 一、企业主要经济活动 （三）经营活动 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动是企业的基本经济活动，相对于筹资活动与投资活动，它构成企业经济活动的主要内容。 制造业的经营活动，主要包括原材料的采购、产品的生产与销售三个过程 。 2017年9月12日星期二

7 二、筹资活动的会计处理 （一）投资者投入资本的会计处理 投资者对企业进行投资，形成企业的初始资本。
所筹资金的形式包括货币资金、存货、固定资产、无形资产等。 2017年9月12日星期二

8 二、筹资活动的会计处理 （一）投资者投入资本的会计处理 投入资本业务涉及的主要账户 库存现金 银行存款 实收资本 资本公积
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9 二、筹资活动的会计处理 （一）投资者投入资本的会计处理 投入资本业务涉及的主要账户 库存现金 银行存款 实收资本 资本公积
2017年9月12日星期二

10 二、筹资活动的会计处理 （一）投资者投入资本的会计处理 投入资本业务涉及的主要账户 实收资本（或股本） 贷方 借方
期初余额：反映企业期初实有的资本金额。 本期贷方发生额：反映本期投资者投入的注册资本或股本。 期末余额：反映企业期末实有的注册资本或股本总额。 本期借方发生额：反映本期注销的注册资本或股本。 2017年9月12日星期二

11 二、筹资活动的会计处理 （一）投资者投入资本的会计处理 投入资本业务涉及的主要账户 资本公积 贷方 借方
期初余额：反映企业期初资本公积金额。 本期贷方发生额：反映本期投入资本超过超过其在注册资本中所占份额的差额。 期末余额：反映企业期末资本公积总额。 本期借方发生额：登记资本公积转为实收资本的金额。 2017年9月12日星期二

12 二、筹资活动的会计处理 （一）投资者投入资本的会计处理 投入资本的会计处理（具体例题见书） 实收资本 银行存款 ① 原材料 ② 资本公积
固定资产 ③ 无形资产 ④ ①②③④分别为接受银行存款、原材料、固定资产、无形资产投资 2017年9月12日星期二

13 二、筹资活动的会计处理 （二）向债权人筹集资金的会计处理
企业可根据需要向银行或非银行的金融机构、其他企业或个人借入各项款项，也可向公开市场发行债券，以筹集资金。 按借款的偿还期的长短可分为短期借款、长期借款。 短期借款一般指企业借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。短期借款主要是满足企业临时性资金的需要，如材料的采购、费用的支付等。 长期借款是指企业借入的期限在1年以上的各种借款。长期借款主要是用于企业长期资产的投资，如固定资产购建、改建和扩建等。 2017年9月12日星期二

14 二、筹资活动的会计处理 （二）向债权人筹集资金的会计处理 借款业务涉及的主要账户 短期借款 长期借款 应付债券 应付利息 财务费用
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15 二、筹资活动的会计处理 （二）向债权人筹集资金的会计处理 借款业务涉及的主要账户 短期借款 贷方 借方
期初余额：反映企业尚未偿还的各种短期借款本金。 本期贷方发生额：反映本期借入的各种短期借款。 期末余额：反映企业期末尚未偿还的各种短期借款本金。 本期借方发生额：反映本期归还的各种借款。 2017年9月12日星期二

16 二、筹资活动的会计处理 （二）向债权人筹集资金的会计处理 借款业务涉及的主要账户 长期借款 贷方 借方
期初余额：反映企业应偿还的长期借款本金及利息调整额。 本期贷方发生额：反映本期借入长期借款本金及利息调整额。 期末余额：反映企业期末尚未偿还的长期借款摊余成本。 本期借方发生额：反映本期归还的长期借款本金及利息调整额。 2017年9月12日星期二

17 二、筹资活动的会计处理 （二）向债权人筹集资金的会计处理 借款业务涉及的主要账户 应付利息 贷方 借方
期初余额：反映企业应付而未付的利息费用。 本期贷方发生额：反映本期增加发应付的利息。 期末余额：反映企业期末企业应付而未付的利息。 本期借方发生额：反映本期支付的应付的利息。 2017年9月12日星期二

18 二、筹资活动的会计处理 （二）向债权人筹集资金的会计处理 借款业务涉及的主要账户 财务费用 贷方 借方
期初余额：反映本期发生的利息收入、汇总收益。 期末结转到“本年利润”账户借方的数额。 本期借方发生额：反映本期发生的利息支出、汇总损失及相关手续费。 2017年9月12日星期二

19 二、筹资活动的会计处理 （二）向债权人筹集资金的会计处理 借款业务会计处理 财务费用 银行存款 短期借款 ① ④ 长期借款 ② 应付债券 ③
①为借入短期借款;②为借入长期借款;③为发行债券;④为支付利息。 2017年9月12日星期二

20 【例】2010年7月31日，计提当月中国银行的短期借款利息。 借：财务费用——利息支出 1 000 贷：应付利息——中行贷款 1 000
【例】2010年7月1日，强力机械加工厂因流动资金紧张，向中国银行借款20万元，利息为6%，期限为6个月，每个季度末支付利息。款项当天已通过中国银行账户收讫。 借：银行存款——中行账户 贷：短期借款——中国银行 【例】2010年7月31日，计提当月中国银行的短期借款利息。 借：财务费用——利息支出 贷：应付利息——中行贷款 2017年9月12日星期二

21 【例】2010年8月31日，计提当月应承担的利息费用。 借：财务费用——利息支出 4 250 贷：应付利息——中行贷款 1 000
【例】2010年8月1日，强力机械加工厂因扩展产能的需要，向工商银行贷款50万元，购买机器设备。贷款期限为3年，贷款利息为7.8%，每年2月1日支付年贷款利息。款项已于当日通过工商银行户头收讫。 借：银行存款——工商银行 贷：长期借款——工商银行 【例】2010年8月31日，计提当月应承担的利息费用。 借：财务费用——利息支出 贷：应付利息——中行贷款 应付利息——工行贷款 2017年9月12日星期二

22 【例】2010年9月30日，支付短期贷款利息，并计提长期借款利息。
支付短期贷款利息： 借：财务费用 应付利息——中行贷款 贷：银行存款 长期借款的利息计提，如上月末： 借：财务费用——利息支出 贷：应付利息——工行贷款 2017年9月12日星期二