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《基础会计学》课件 第六章 会计凭证 《基础会计学》教学课件.

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1 《基础会计学》课件 第六章 会计凭证 《基础会计学》教学课件

2 第六章 会计凭证 本章要点与学习要求: ●会计凭证的含义及分类(掌握) ●原始凭证的要素与填制(熟悉) ●原始凭证的审核内容(掌握)
●记账凭证的作用及分类(掌握) ●记账凭证的填制与审核(掌握) ●会计凭证的传递与保管(了解) 《基础会计学》教学课件

3 一、会计凭证的意义和种类 (三)会计凭证的分类(掌握) 按其填制的程序和用途不同,可分 为原始凭证和记账凭证两类。
(一)会计凭证的含义(熟悉) (二)会计凭证的作用(掌握) (三)会计凭证的分类(掌握) 按其填制的程序和用途不同,可分 为原始凭证和记账凭证两类。 《基础会计学》教学课件

4 二、原始凭证 (一)原始凭证的含义 (见教材) (二)原始凭证的要素(参见教材) ●注意:作为原始凭证必须能证明经济业务已经发
生或已完成。凡不能证明经济业务已发生 或已完成的单据,均不能作为原始凭证。 如:…… (二)原始凭证的要素(参见教材) 《基础会计学》教学课件

5 原始凭证要素(以支票为例) 《基础会计学》教学课件

6 原始凭证要素(以发票为例) 《基础会计学》教学课件

7 原始凭证要素(以银行进账单为例) 《基础会计学》教学课件

8 (三)原始凭证的种类 1、按来源不同可分为: A.自制原始凭证 B.外来原始凭证 2、按填制手续是否一次完成分为:
C.汇总凭证:(特点、典型例子) 《基础会计学》教学课件

9 (四)原始凭证的填制要求(重点学习) 真实、及时、完整、正确 ●附加要求: ●基本要求: 参阅《会计基础工作规范》相关规定学习
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10 《会计基础工作规范》中规定: ①从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公 章;从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签 名或者盖章。
自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的 人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证,必须加 盖本单位公章。 ②凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写金 额必须相符。购买实物的原始凭证,必须有验收证 明。支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款 人的收款证明。

11 ③一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途,
只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票 和收据,必须用双面复写纸(发票和收据本 身具备复写纸功能的除外)套写,并连续编 号。作废时应当加盖“作废”戳记,连同存根 一起保存,不得撕毁。

12 ④发生销货退回的,除填制退货发票外,还必
须有退货验收证明;退款时,必须取得对方 的收款收据或者汇款银行的凭证,不得以退 货发票代替收据。 ⑤职工公出借款凭据,必须附在记账凭证之后。 收回借款时,应当另开收据或者退还借据副 本,不得退还原借款收据。

13 ⑥经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准
文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单 独归档的,应当在凭证上注明批准机关名称、 日期和文件字号。 ⑦原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错 误的,应当由开出单位重开或者更正,更正处 应当加盖开出单位的公章。

14 1、合法性审核 2、合理性审核 3、完整性审核 具体规定 4、及时性审核 5、正确性审核 (五)原始凭证的审核(学习重点)
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15 《会计基础工作规范》规定: 会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。 ●对不真实、不合法的原始凭证,不予受理。
对弄虚作假、严重违法的原始凭证,在不予受 理的同时,应予扣留,并及时向单位领导人报 告,请求查明原因,追究当事人责任。 ●对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退 回,要求经办人员更正、补充。 《基础会计学》教学课件

16 ●对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外 设账行为,应当制止和纠正;制止和纠正无 效的,应当向上级主管单位报告,请求作出 处理。
●对实物、款项进行监督。督促建立并严格执 行财产清查制度。发现账簿记录与实物、款 项不符时,应按国家有关规定进行处理。 《基础会计学》教学课件

17 ●会计机构、会计人员应当对财务收支进行审核监督。 ○对审批手续不全的财务收支,应当退回,要求补充、 更正。
○对违反规定不纳人单位统一会计核算的财务收支,应 当制止和纠正。 ○对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务 收支,不予办理。 ○对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定 的财务收支,应当制止和纠正;制止和纠正无效的, 应当向单位领导人提出书面意见请求处理。 《基础会计学》教学课件

18 三、记账凭证 (一)记账凭证的含义(见教材P235 ) (二)记账凭证要素 ◆企业取得的原始凭证必须经过审核后方可作为记账 的依据。
◆记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证编制 的,用来记载经济业务的内容,并据以确定经济业 务应借、应贷的会计科目及其金额,作为登记账簿 依据的凭证。 (二)记账凭证要素 《基础会计学》教学课件

19 (二)记账凭证的分类 1.按是否涉及货币资金收付: A.收款凭证:(格式上的特点) B.付款凭证:(格式上的特点)
C.转账凭证:(格式上的特点) 重点学习 ●注意:对现金和银行存款相互划转业务(如把现金存入银行、从银行存款提取现金),填制记账凭证时的要求。 《基础会计学》教学课件

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23 2、按填制方式不同分为 (了解): (三)记账凭证的填制要求 2、记账凭证的填制要求 A. 复式记账凭证:(特点、优缺点)
B. 单式记账凭证:(特点、优缺点) (三)记账凭证的填制要求 1、记账凭证的格式 2、记账凭证的填制要求 ● 结合《会计基础工作规范》学习 《基础会计学》教学课件

24 填制记账凭证的基本要求: ①记账凭证的内容应具备: ●填制凭证的日期; ●凭证编号; ●经济业务摘要; ●会计科目;金额; ●所附原始凭证张数; ●填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构 负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付 款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。

25 ②填制记账凭证时,应对记账凭证连续编号。一笔经
济业务需要填制两张以上记账凭证的,可采用分数 编号法编号。 ③记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或者根据 若干张同类原始凭证汇总填制,也可以根据原始凭 证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭 证汇总填制在一张记账凭证上。 ④除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外, 其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证 涉及几张记账凭证,可以把原始凭证附在一张主要的 记账凭证后面,并在其他记账凭证上注明附有该原始 凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。

26 ⑤填制记账凭证发生错误,应当重填。 ⑥记账凭证填制完,如有空行,应当自金 额栏最后一笔金额数字下的空行处至合 计数上的空行处划线注销。

27 ⑦填制会计凭证,字迹须清晰、工整,并符合下列要求:
●阿拉伯数字应一个一个地写,不得连笔写。阿拉伯金 额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写 和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留 有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符合的,数字后面 不再写货币单位。 ●所有以元为单位的阿拉伯数字,除表示单价等情况外, 一律填写到角分;无角分的,角位和分位可写“00”, 或者符号“—”;有角无分的,分位应当写“0”,不得 用符号“—” 代替。

28 ⑧实行会计电算化的单位,对于机制记账凭证,
要认真审核,做到会计科目使用正确,数字 准确无误。 打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、 审核人员、记账人员及会计机构负责人、会 计主管人员印章或者签字。

29 1、完整性审核 2、正确性审核 3、及时性审核 (五)会计凭证的保管 1、会计凭证的传递(了解) 2、会计凭证的保管(主要规定)
(四)记账凭证的审核要点 1、完整性审核 2、正确性审核 3、及时性审核 (五)会计凭证的保管 1、会计凭证的传递(了解) 2、会计凭证的保管(主要规定) 结合《会计档案管理办法》学习 《基础会计学》教学课件

30 总结: 会计凭证 基本分类 原始凭证 记账凭证 按填制程序和用途不同分为: 原始凭证和记账凭证 按来源 按填制手续 按填制方法 自制原始凭证
外来原始凭证 原始凭证 会计凭证 一次凭证 按填制手续 累计凭证 汇总凭证 收款凭证 按是否涉及货 币资金收付 付款凭证 记账凭证 转账凭证 复式记账凭证 按填制方法 单式记账凭证

31 ◆本章小结: ◆内容: ◆作业: ◆预习:   《基础会计学》教学课件

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