河套大学 会计服务中心 河套大学财经学院 实 训 中 心 张晓东

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1 河套大学 会计服务中心 河套大学财经学院 实 训 中 心 张晓东
全真会计实操总结 河套大学 会计服务中心 河套大学财经学院 实 训 中 心 张晓东

2 主要内容回顾 一、工商税务登记、变更、年检、注销 二、纳税申报 三、会计实务操作 （一）综合实操 （二）分岗实操

3 主要内容回顾 一、工商税务登记、变更、年检、注销 （一）工商税务登记 名称核准 资本验证 前置审批 登记注册 刻章 组织机构代码证
名称核准 资本验证 前置审批 登记注册 刻章 组织机构代码证 国、地税税务登记证 开立基本存款户 一般纳税人申请 减免税申请

4 全真会计实操总结 主要内容回顾 （二）变更 变更企业名称、营业地址、经营范围、法人或股东、注册资本（增资或减资）、登记备案事项变更等
（股东会决议、章程修正案、变更后的相关证明等；变更注册资本须办理验资手续；名称、经营范围、法人变更需相应变更机构代码证、税务登记证等）

5 全真会计实操总结 主要内容回顾 (三)年检（网上年检） 每年3月1日至6月30日每个企业必须进行年检 1、会计师事务所出具审计报告
2、登录红盾信息网录入年检报告等相关信息 3、打印年检报告书并提交营业执照副本，公司会计账簿和凭证 4、工商管理人员实地查看场地 5、年检缴费

6 全真会计实操总结 主要内容回顾 （四）企业注销 注销步骤： 注销发票 (包括清欠税款) 注销税务登记证（国税、地税）
注销发票 (包括清欠税款) 注销税务登记证（国税、地税） 注销银行开户许可证、帐户 登报申明（在全市公开的报纸上） 营业执照注销 (公告四十五天期满) 机构代码证注销

7 全真会计实操总结 主要内容回顾 二、纳税申报（侧重申报表的填写和电子申报系统的熟悉） 1、发票管理
2、增值税纳税申报（小规模和一般纳税人不同） 3、其他税种纳税申报(通用申报表、房产税等申报表) 4、企业所得税纳税申报（季度、年度；查账和核定征收） 5、地税网上电子申报 6、国税所得税电子申报 （从2008年9月份开始国、地税均要求通过银行转帐交纳税款）

8 全真会计实操总结 主要内容回顾 三、实务操作 (一)综合实操（三个不同类型企业业务的实帐操作；华美、荣力达、永祥）
（二）分岗实操（深圳职业网络技术股份公司） （三）增值税防伪税控系统的演练 （四）实地去税局办理纳税申报或其他办税业务

9 实 操 体 会 ■日常做账流程 一、建账：总分类账，现金日记账，银行存款日记账，活页式明细分类账 二、编制记账凭证：根据原始凭证编制记账凭证
实 操 体 会 ■日常做账流程 一、建账：总分类账，现金日记账，银行存款日记账，活页式明细分类账 二、编制记账凭证：根据原始凭证编制记账凭证 三、汇丁字账（损益结转前的汇制与损益结转后的汇制） 四、编制科目汇总表： 五、记账：根据科目汇总表登记总账，根据记账凭证及原始凭证登记日记账和明细账 六、对账：账账、帐证、帐实核对

10 实 操 体 会 体 会 七、结账：总账，日记账，明细账 八、编制财务报表：资产负债表，利润表
实 操 体 会 体 会 七、结账：总账，日记账，明细账 八、编制财务报表：资产负债表，利润表 九、填写纳税申报表：增值税申报表，地税通用省报表，季末得填所得税预缴申报表 十、网上申报：地税网上电子申报，季末国税所得税电子申报 十一、次月10日之前去税局申报缴纳税款，15日之前去国税申报缴纳所得税

11 实 操 体 会 全真会计实操总结 2、考察了同学们基本功的扎实程度 （1）错误率较高，经常打返工
实 操 体 会 全真会计实操总结 2、考察了同学们基本功的扎实程度 （1）错误率较高，经常打返工 （2）丁字帐的汇制、科目汇总表的编制、结账方法、试算平衡、报表编制有许多吃不准的地方，反映出基本功不扎实。 （3）对专业知识的理解不够透彻，会计专业知识和税法知识不系统（联系不起来） （销售成本结转、生产成本的计算、含税销售额的分解、各项税费的计提）

12 实 操 体 会 全真会计实操总结 3、体会到实践会计工作对会计人员税法知识的要求较高。（专业知识、政策水平和创新能力等综合知识的运用能力有待进一步提高） 4、网络在会计工作中广泛应用 5、原始单据的识别、不同类型发票的规范性认识、白条的识别等能力有所提高。 6、凭证、账簿、报表和申报表之间数据的衔接与勾稽关系不够清楚。

13 实 操 体 会 7、部分同学缺乏敬业精神和一丝不苟的工作作风，懒惰思想严重。没有岗前适应能力训练的思想意识，学习缺乏主动性。
实 操 体 会 7、部分同学缺乏敬业精神和一丝不苟的工作作风，懒惰思想严重。没有岗前适应能力训练的思想意识，学习缺乏主动性。 8、严谨、踏实、诚信、沟通、钻研、独立思考和虚心学习应当成为即将从事财务会计工作的财经学子具备的基本素质（或者说应当具备的心态）。

14 实 操 体 会 9、分岗实操总结: 基本达到预期效果 （1）检验了大家的会计基本理论和基本技能
实 操 体 会 9、分岗实操总结: 基本达到预期效果 （1）检验了大家的会计基本理论和基本技能 （2）分岗实训业务量较大，弥补了综合实操业务量少和业务单一的不足，尤其是期末处理，增强了会计业务的系统性、完整性。 （3）不同岗位的分工协作，使大家对不同岗位的工作职责和需具备的基本素质有了深刻的认识 （4）进一步掌握了各种原始单据的填制、审核方法

15 实 操 体 会 各岗位基本工作职责的理解： 1、财务部经理：
实 操 体 会 各岗位基本工作职责的理解： 1、财务部经理： 侧重于财务控制、财务分析、财务预决策、资金使用的计划与监控、税务筹划、与公司内部其他业务部门得协同，与税局、工商、银行、海关、商检及其他政府宏观管理部门的沟通协调等。

16 实 操 体 会 2、总账报表稽核岗位 (财务主管) 协调组织各会计岗位的工作量、解决日常业务的具体技术问题、凭证抽审、报表稽核、出纳监控、组织库存清查、出勤与工作质量考核、组织推动业务按规定账务处理程序流转。协助财务经理及时提供相关决策和分析数据

17 实 操 体 会 3、往来核算岗位职责（往来会计） 往来业务审核、制单；登记往来帐；与客户和供应商核对账目；制定供应商货款还款计划和客户回款催收；客户信用额度初审；坏账（呆死帐）的清理和报请审批

18 实 操 体 会 4、 存货核算岗位职责（存货会计） 存货业务审核、制单；存货收发存核算及各类存货明细账的登记；存货的盘点与帐实核对；（难点在于熟悉存货品种、规格、进货渠道和供应商；确定发出存货成本和期末结存存货成本，准确提供存货结存数量与金额。）

19 实 操 体 会 5、成本费用核算岗位职责（成本会计）
实 操 体 会 5、成本费用核算岗位职责（成本会计） 生产成本和期间费用业务的审核、制单；生产成本的计算（集中核算和分散核算）；成本费用明细账的登记（要求会计人员熟悉费用报销制度、薪酬制度等涉及成本费用开支的相关制度与业务流程）

20 实 操 体 会 6、销售及税务会计职责（税务会计）
实 操 体 会 6、销售及税务会计职责（税务会计） 销售收入、成本、税金的业务审核、制单；销售成本计算和销售税金计提；发票管理；申报纳税；应交税费、销售收入、成本明细账的登记。与税局的日常业务沟通；及时提供单品的销售毛利及利润率等分析报表等。

21 实 操 体 会 7、出纳职责（出纳岗位） 现金、银行存款收付业务的审核、制单；日记账的登记；与银行对账；保管现金和有价证券（大中型企业设两个以上的出纳分管现金和银行业务及贷款业务的办理、零售企业、餐饮酒店企业出纳要监管收银员，并核对每天的销售日报和现金日报等）

22 实 操 体 会 典型业务的流转程序 1、采购业务（现购、赊购） 2、销售业务（现销、赊销） 3、费用报销业务

23 物资部提出付款要求 交采购部经理签字 采购员填写“付款申请书” 交总经理签字 交财务部经理签字 超限额 限额内 出纳 至模拟银行办理银行汇款

24 库管办理入库手续 采购员持付款证明办理采购业务 供应商提供发票和货物清单 采购员将发票和入库单交材料会计审核制单 财务主管审核，凭证编号 材料、税务会计和出纳登记明细账

25 业务流程 （二）销售业务（现销） 1、销售部按客户要求开具销售单，分别经销售经理和财务经理审核后交出纳（收款员）办理收款手续，出纳开具收据加盖现金收讫章，将收据交客户，并登记流水账，由销售税务会计开具普通或专用发票交客户 2、客户持销售单、收据、发票到库管办理出库手续，库管开具一式三联的出库单，一联留存备查，一联交客户提货，一联交财务部销售税务会计审核、制单并交财务主管稽核编号，交销售税务会计、材料会计和出纳分别登记相关明细帐和日记账。

26 销售部按客户定单开出“销售单” 交财务部经理签字 销售部经理审核签字（赊销审核信用额度） 销售税务会计依据发票出库单和收据审核制单 交财务主管审核编号 交销售税务会计开销售发票 记账 出纳办理收款或转账手续 物资部库管开“出库单” 客户提货或仓库发货

27 业务流程 （三）费用报销 1、经办人员持填制好的费用报销单分别到部门经理、财务主管、财务经理（超过限额由分管经理或总经理）审核签字，然后交费用报销会计审核制单（核销往来或交出纳处办理报销手续（出纳现金付讫） 2、出纳登记流水账和日记账，成本会计登记相关成本费用明细帐

28 交部门经理审核签字 报销人填制“费用报销单” 财务主管审核 登记有关明细账和日记账 交分管经理或总经理签字 交财务部经理签字 超限额 限额内 出纳员报账 （现金付讫） 成本费用会计审核制单（核销往来）

29 实 操 体 会 期末处理 1、期末结转业务的处理 2、丁字帐的汇制 3、总账登记 4、对账与结账 5、财务报表编制 6、纳税申报表编制

30 期末处理 1、计提工资费用（自制工资费用分配表) 2、 计提工会经费和职工教育经费，计提比例分别为2％和1.5％
2、 计提工会经费和职工教育经费，计提比例分别为2％和1.5％ 3、 计提固定资产折旧（根据固定资产明细资料计算） 4、生产领料，（根据领料单汇总编制发料凭证汇总表） 5、 制造费用分配 6、 结转完工产品成本（自制“产品成本计算单”） 7、 结转已销产品成本（自制产品销售成本计算表） 8、 结转销售原材料成本 （自制材料销售成本计算表）

31 期末处理 9、 结转本期应交未交增值税 10、 计提本月营业税金及附加 11、 期间损益结转 12、 计提所得税费用 13、 结转所得税费用
9、 结转本期应交未交增值税 10、 计提本月营业税金及附加 11、 期间损益结转 12、 计提所得税费用 13、 结转所得税费用 14、本年利润结转至“未分配利润”明细账 15、计提本年法定盈余公积和应付股利（应付利润） 16、 结转利润分配有关明细帐

32 分岗实训存在问题 （1）受硬件条件的限制，没有完全创设实践会计工作的情景 （2）岗位分工不够明确包括业务岗位和会计岗位
（3）岗位设置分散，工作量苦乐不均 （4）小组组长没有完全发挥财务主管的作用 （5）业务指导不够及时，业务流转程序不够清晰 （6）小组内的协作不够

33 实际会计工作应注意的问题 一、建账（新办企业建账和年初建账）
通常应建立：总分类账，现金日记账，银行存款日记账，活页式明细分类账（往来、库存、固定资产、应交增值税（一般纳税人）、成本费用等明细账） （明细账的设置根据企业的具体情况，不是所有的账户都须设置明细账，明细账可陆续建立；年终确定总页次和分页次）

34 实际会计工作应注意的问题 全真会计实操总结 二、编制凭证： （1）不同类型的业务不应编入一张凭证，相同的经济业务可以合并编制一张记账凭证
（2）原始单据填写要规范（如支票、收据、出入库单的填写 ） （3）生产成本应按产品品种设置明细科目 （ 4 ）管理费用应按费用项目设置明细科目（不应出现“办公用品”“房屋”等明细）

35 实际会计工作应注意的问题 全真会计实操总结 （5）注意不要漏做成本结转、税金计提等转账凭证，而且要附自制原始凭证。
如：计提社会保险费，计提工会经费和教育费附加，计提固定资产折旧，结转已销产品成本，计提房产税、车船使用税和城镇土地使用税，计提营业税金及附加，结转收益与成本费用类账户，计提所得税费用（所得税的计提依据是整个第一季度的实际利润额），结转所得税费用

36 实际会计工作应注意的问题 全真会计实操总结 （6）典型业务的凭证编制 A、社保缴费 各种保险的交纳比率：（五险）
养老保险 %（单位） %（个人） 失业保险 %（单位） %（个人） 医疗保险 %（单位） %（个人） 以上三项保险是依据社平工资或实发工资交纳，分月交 生育保险 %（单位） 工伤保险 %（单位） 以上两项保险一年交一次

37 实际会计工作应注意的问题 全真会计实操总结 在职职工社会保险的计提与交纳 1、单位计提社会保险时： 借：管理费用－薪酬费用 （单位负担部分）
借：管理费用－薪酬费用 （单位负担部分） 贷：应付职工薪酬－社会保险费 2、发放工资代扣职工社会保险时： 借：应付职工薪酬－工资 贷：其他应付款－社会保险费 （个人负担部分） 库存现金

38 实际会计工作应注意的问题 全真会计实操总结 3、交纳社会保险时： 借：应付职工薪酬－社会保险费 （单位负担部分）
借：应付职工薪酬－社会保险费 （单位负担部分） 其他应付款－社会保险费 （个人负担部分） 贷：库存现金 非在职职工社会保险的计提与交纳 收到个人缴纳的保险时： 借：库存现金 贷：其他应付款－社会保险费（个人负担部分） 计提和缴纳与上述相同

39 实际会计工作应注意的问题 全真会计实操总结 B、税金的计提 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交营业税 应交税费－应交城建税
应交税费－应交教育费附加 应交税费－应交地方教育费附加 应交税费－应交水利建设基金 （增值税作为价外税不记入营业税金及附加） C、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税

40 实际会计工作应注意的问题 全真会计实操总结 D、增值税账务处理
本月增值税销项税额小于进项税额，期末留底，本月不用缴纳增值税，则相应的不用计提附税,但应填制纳税申报表办理纳税申报手续） 应交税费－应交增值税(转出未交增值税) 应交税费－未交增值税 (注意小规模纳税人增值税会计处理)

41 实际会计工作应注意的问题 全真会计实操总结 汇制丁字账 1、损益结转前的汇制 2、损益结转后的汇制
丁字帐是根据记账凭证来汇制的，汇制时要规范、整齐，期末应装订于凭证首页(科目汇总表之后) 编制科目汇总表 在保证丁字帐借贷方发生额合计相等时,再根据丁字帐来汇制，科目汇总表的借贷方发生额合计必须相等 (科目汇总表可以不包括期初和期末余额)

42 实际会计工作应注意的问题 全真会计实操总结 对账： 登记账簿：
根据科目汇总表或其他依据登记总账，根据记账凭证及所附原始凭证登记日记账和明细账（注意登帐和更正错账的规范性） 对账： 账账核对：总账和明细账之间核对 账证核对：账簿与凭证之间的核对 账实核对：账簿与实存数核对

43 实际会计工作应注意的问题 全真会计实操总结 结账： 总账，日记账，明细账
（1）总账：平时不需要本月合计，年度结账应有本年合计并划双红线，有余额的账户”结转下年” （2）日记账和需要按月结记发生额的收入、费用等明细账：每次记账后结出余额，加本月合计，年度结账还要有本年累计双红线，并有结转下年 （3）往来款项和各项财产物资明细账：结账时在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，不需要加本月合计。

44 实际会计工作应注意的问题 （生产成本、制造费用和期间费用类账户）
（四）需要结计本年累计发生额的某些明细账，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。 （生产成本、制造费用和期间费用类账户）

45 实际会计工作应注意的问题 全真会计实操总结 编制报表：资产负债表，
（1）资产负债表：反映企业某一时点财务状况的报表，根据总账期末余额来填制， 货币资金：库存现金+银行存款+其他货币资金 存货项目: 年初数：指当年1月1日的期初余额(年内不变) 固定资产：固定资产-累计折旧 未分配利润：本年利润+-利润分配(与当月损益有关)

46 实际会计工作应注意的问题 利润表 （2）利润表：反映企业某一时期财务成果的报表。
可以根据科目汇总表当月发生额来填列,也可以根据总账数据填列。

47 实际会计工作应注意的问题 － 现金流量表： ＝ ＝ 勾稽关系：
现金及现金等价物净增加额 货币资金期末数 货币资金期初数 ＝ － 经营活动产生的现金流量净额（14行） ＝ 将净利润调节为经营活动产生的现金流量净额（42行） 熟记主表的42项，依据会计凭证按“直接填列法”逐项确认，最好每月编制，年终汇总

48 实际会计工作应注意的问题 全真会计实操总结 填写纳税申报表： 增值税申报表（小规模和一般纳税人）
地税通用申报表（城建税、教育费附加、水利基金） 房产税 车船使用税 土地使用税 申报表 所得税季度预缴申报表和所得税年度申报表 （1）企业名称、税款所属期、填表日期、办税人等栏次不能空 （2）地税通用申报表的品目名称不能空

49 实际会计工作应注意的问题 全真会计实操总结 网上申报： 地税网上电子申报 季末国税所得税电子申报
下年初1-5月国税年度所得税电子申报（14张附表） 次月7日之前申报个人所得税，10日之前申报缴纳流转税及其他税款，15日之前申报缴纳季度所得税

50 会计服务中心与您共同成长 期望财经学子继续关注会计服务中心的发展壮大；遇到困难希望您首先想到会计服务中心，我们愿成为您值得信赖的助手。
河套大学会计服务中心、河套大学财经学院实训中心将为财经学子的就业和成才提供全方位、全过程的服务； 期望财经学子继续关注会计服务中心的发展壮大；遇到困难希望您首先想到会计服务中心，我们愿成为您值得信赖的助手。