第四章　会计凭证 主讲：周冠宇.

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1 第四章　会计凭证 主讲：周冠宇

2 第一节 会计凭证的概述 一、会计凭证的概念和种类 1.概念：是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。
第一节　会计凭证的概述 一、会计凭证的概念和种类　　 1.概念：是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。 2.种类：按照编制的程序和用途不同分为 原始凭证(单据)：经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的原始凭据。 记账凭证（记账凭单）：会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证按经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证是登记账簿的直接依据。

3 3.原始凭证与记账凭证的区别： 区别点 原始凭证 记账凭证 填制人员 填制依据 填制方式 发挥作用 经办人员 会计人员
据发生或完成的经济业务 据审核后的原始凭证 填制方式 记录、证明 归类、整理 发挥作用 记账凭证依据 登记账簿依据

4 4.原始凭证与记账凭证的分类(重点) 熟记P62图4-1

5 二、会计凭证的作用　　 1.记录经济业务，提供记账依据。 ——记录经济业务 2.明确经济责任，强化内部控制。 ——签字盖章、传递　　 3.监督经济活动，控制经济运行。 ——审核合法合理

6 【例题·单选题】（　）是记录经济业务，明确经济责任，作为登账依据的书面证明。　　
A.会计要素　　 B.会计账户　　 C.会计凭证　　 D.会计报表

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8 【例题·单选题】会计凭证按其（　）不同，分为原始凭证和记账凭证。　
A.填制人员和程序　　 B.填制程序和方法　　 C.填制格式和手续　　 D.填制程序和用途

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10 第二节　原始凭证 凡是不能证明经济业务已经完成 的文件或证明，也不能作为会计 核算的依据。如：经济合同、材 料请购单、生产通知单。（多选）

11 一、原始凭证的种类　　 （一）按照来源不同分类　　 1.自制原始凭证。指由本单位内部经办业务的部门和人员（注：可以不是会计），在执行或完成某项经济业务时自行填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。如：收料单、领料单、产品入库单、工资发放明细表、出库单、借款单、折旧计算表。（多选）　　 2.外来原始凭证：指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如收据、车票等。

12 【例题·多选题】下列属于原始凭证的有（　）。　　
A.银行收付款通知单　　 B.入库单　　 C.生产通知单　　 D.经济合同

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14 （二）按照格式不同分类　　 1.通用凭证。统一印制、具有统一格式、具有统一使用方法。如全国通用的火车票、专用发票、银行结算凭证等。　　 2.专用凭证。指由本单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表。

15 （三）按照填制手续及内容不同分类　　 1.一次凭证。指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。领料单、收料单。　　 2.累计凭证。指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。（多次有效）如限额领料单　 3.汇总凭证（原始凭证汇总表）：指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如工资汇总表、耗用材料总表（多选）

16 【例题·判断题】“发出材料汇总表”属于累计原始凭证。（　）

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18 【例题·多选题】下列原始凭证中，属于自制原始凭证的有（　）。　　
A.收料单　　 B.发出材料汇总表　　 C.购货发票　　 D.工资发放明细表

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20 二、原始凭证的基本内容　　 ①原始凭证名称；　　 ②填制凭证的日期；　　 ③凭证的编号；　　 ④接受凭证单位名称（抬头人）；　　 ⑤经济业务内容（含数量、单价、金额等）；　　 ⑥填制单位签章；　　 ⑦有关人员（部门负责人、经办人员）签章；　　 ⑧填制凭证单位名称或者填制人姓名；　　 ⑨凭证附件。

21 【例题·多选题】原始凭证应具备的基本内容是（　）。　　
A.填制日期　　　　 B.经济业务涉及的会计科目　　 C.经济业务的内容　 D.所附原始凭证的张数

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23 三、原始凭证的填制要求　　 1.记录要真实。　　 2.内容要完整。　　 3.手续要完备。自制应有经办人员和经办单位负责人的签名或盖章；外来的除特殊的凭证如火车票、汽车票外，须盖有填制单位的公章或财务专用章，没有则视为无效凭证，不能作为编制记账凭证的依据；从个人处取得的须有填制人员的签名或签章。

24 4.书写要清楚、规范。不得使用未经国务院公布的简化字。大小写金额必须相符且填写规范。小写：金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。在金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“－”；有角无分的，分位用“0”，不得用符号“－”。

25 大写：大写金额前应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。　　大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字。如小写金额￥1 008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。

26 5.编号要连续。预定编号，加盖作废戳记，不得撕毁。（判断）　　
6.不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖其单位印章。原始凭证金额有错误的，只能由出具单位重开，不得更正。　　 7.填制要及时。

27 【例题·判断题】从外单位取得的原始凭证，可以没公章，但必须有经办人员的签名或盖章。（　）

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29 【例题·多选题】填制原始凭证时，符合书写要求的是（　）。　　
A.阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号　　 B.币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白　　 C.大写金额有分的，分字后面要写“整”或“正”字　　 D.大写金额要以用阿拉伯字代替

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31 【例题·多选题】在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的是（　）。　
A.所有以元为单位的，一律填写到角分　　 B.无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“—”　　 C.有角无分的，分位应当写“0”　　 D.有角无分的，分位也可以用符号“—”代替

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33 （二）自制原始凭证的填制要求　　

34 （三）外来原始凭证的填制要求

35 四、原始凭证的审核内容6性　　 （一）真实性——凭证真实、业务真实　　 （二）合法性、 （三）合理性　　 （四）完整性——形式上审核　　 （五）正确性——形式上审核　　 （六）及时性——当月入账。

36 审核处理　　 1.完全符合要求的原始凭证---及时据以编制记账凭证入账；　　 2.真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证----退回给有关经办人员，补充完整、更正错误或重开；　　 3.对于不真实、不合法的原始凭证---会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。　　

37 【例题·单选题】对金额有错误的原始凭证，正确的做法是（　）。　　
A.由出具单位在原始凭证上更正　　 B.由出具单位在原始凭证上更正，并加盖出具单位印章　　 C.由出具单位重开　　 D.本单位代替出具单位进行更正

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39 【例题·多选题】原始凭证审核的内容包括（　）。　　
A.经济业务内容是否真实　　 B.会计科目使用是否正确　　 C.应借应贷方向是否正确　　 D.经济业务是否有违法乱纪行为

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41 【例题·判断题】会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。（　）

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43 第三节 记账凭证 一、种类 （一）按经济业务的内容不同分：
第三节　记账凭证 一、种类　　 （一）按经济业务的内容不同分： 1.收款凭证。指用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。又可分为库存现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。　　 2.付款凭证。指用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。又可分为库存现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。　　 3.转账凭证。指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。

44 记账依据比较：　　 收款凭证和付款凭证：是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账、总分类账等有关账簿的依据。（多选）　　 转账凭证：是登记明细分类账、总分类账等账簿的依据。　　 通用记账凭证适用：业务少、凭证不多的小型企业，为简化凭证手续而使用。

45 【例题·单选题】如果企业规模较小、经济业务数量和收付款业务较少，可以采用（　）。　　
A.专用记账凭证　　 B.通用记账凭证　　 C.复式记账凭证　　 D.单式记账凭证

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47 （二）按照填列方式分类 1.复式记账凭证（多项记账凭证）：每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及发生额均在同一张记账凭证中反映情况的一种凭证。--能反映业务的账户对应关系，减少工作量，但不利于分工。 2.单式记账凭证（单项记账凭证）：每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及金额的记账凭证。　　　　

48 二、记账凭证的基本内容 　　 1.记账凭证的名称；　　 2.记账凭证的日期--填制日期；　　 3.记账凭证的编号；　　 4.经济业务事项的内容摘要；　　 5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；　　 6.经济业务事项的金额；　　 7.记账标记；　　 8.所附原始凭证张数；　　 9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。

49 三、记账凭证的编制要求 1.内容完整。　　 2.连续编号（按月）。一笔经济业务需填制两张以上记账凭证的，可采用分数编号法编号。　　 3.记账凭证的书写应清楚、规范。 4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（多选、判断）

50 5.除结账、更正错误的记账凭证可不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（多选、判断）　　
6.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证（后面讲解）。　　 7.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，划线注销。

51 【例题·单选题】填制记账凭证时，错误的做法是（　）。　　
A.根据每一张原始凭证填制　　 B.根据若干张同类原始凭证汇总填制　　 C.将若干张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上　　 D.根据原始凭证汇总表填制

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53 【例题·单选题】可以不附原始凭证的记账凭证是（　）。　　
A.更正错误的记账凭证　　 B.从银行提取现金的记账凭证　　 C.以现金发放工资的记账凭证　　 D.职工临时性借款的记账凭证

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55 【例题·判断题】根据规定，记账凭证必须附有原始凭证。但是，结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证。（　）

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57 （二）收款凭证的编制　　 【例题】新华公司2010年5月12日，收到丙公司的支付的上月购买商品的货款45 000元，存入银行。应编制收款凭证。　　

58 （三）付款凭证的编制　　 【例题】2010年5月14日，用库存现金购买办公用品4 000元。应编制付款凭证。

59 思考： 从银行提取现金500元，应编什么记账 凭证？将现金送存银行600元，应编什 么记账凭证？　

60 对于库存现金和银行存款之间的相互收 付业务，即从银行提取现金或将现金存 入银行的经济业务，为避免重复记账， 只填制付款凭证，不填制收款凭证 （判断）

61 【例题·单选题】将现金送存银行，应填制的记账凭证是（　）。　　
A.库存现金收款凭证　　 B.库存现金付款凭证　　 C.银行存款收款凭证　　 D.银行存款付款凭证

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63 （四）转账凭证的编制　　 【例】2010年5月31日，计提本月管理用固定资产的折旧金额60 000元。应编制转账凭证。

64 四、记账凭证的审核　　 1.内容是否真实。（原始凭证为依据）　　 2.项目是否齐全。　　 3.科目是否正确。　　 4.金额是否正确。　　 5.书写是否正确。　　

65 第四节　会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递　　 1.含义：指从会计凭证的取得或填制时起 至归档保管过程中，在单位内部有关部 门和人员之间的传送程序。　　 应遵循内部控制制度的要求，同时尽量 节约传递时间，减少传递的工作量。即 包括传递程序和传递时间两个方面。

66 二、会计凭证的保管　　 1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。外来原始凭证遗失时，应取得外来单位公章的证明，注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。　　　　 2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。

67 3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制，并在登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。（判断）　　 4.原始凭证较多时可单独装订。（判断）

68 5.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。（判断）　　
6.严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。（判断）

69 【例题·判断题】从外单位取得的原始凭证如果丢失，可由当事人写出详细情况，代作原始凭证。（　）

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71 【例题·多选题】每年装订完成的会计凭证，正确的保管方法有（　）。　　
A.在年度终了后，可暂由会计机构保管一年　　 B.会计机构保管一年期满后，移交本单位档案机构统一保管　　 C.未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管　　 D.出纳人员不得兼管会计档案

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