第三节 库存现金清查结果的处理.

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1 第三节 库存现金清查结果的处理

2 账面 实际 一致 表明账实相符，不必进行账务处理。

3 盘盈 < 实际 账面 账面 实际 毁损 = 盘亏 账面 实际 > 账面 实际 账面 实际 一致 不一致
但实存的财产不能按正常财产物资使用 实际 账面 不一致

4 账面 实际 一致 表明账实不符，必须进行相应的账务处理。 实际 账面 不一致

5 分析产生差异的原因和实质，提出处理建议 积极处理多余积压财产，清理往来款项。 总结经验教训，建立健全各项管理制度。 及时调整账簿记录，保证账实相符。

6 审批之后的处理 审批之前的处理 设置账户

7 待处理财产损溢 盘亏 转销盘盈数 盘盈 转销盘亏数 1、账户性质： 资产类 2、明细账设置：待处理流动资产损溢 　　　　　　 待处理固定资产损溢

8 一般处理 有相关责任人赔偿——其他应收款 有相关责任人赔偿，收到现金—— 库存现金 作为企业损失，无法查明原因——管理费用
自然灾害，非常损失——营业外支出

9 连一连 有相关责任人赔偿 管理费用 有相关责任人赔偿，收到现金 营业外支出 作为企业损失，无法查明原因 其他应收款 自然灾害，非常损失 库存现金

10 一、现金长款的处理 实存数 > 账存数 盘盈（长款） 实存数 < 账存数 盘亏（短款）

11 盘盈 例1：在财产清查中，发现现金长款1000元。经查，找不到原因。 要求：做发现时以及经查后的会计分录 知识点解读：
为应付给小李报销的差旅费。 知识点解读： ●现金盘盈，找不到原因的情况下，经批准，计入营业外收入。 ●现金盘盈，应交付给单位或个人的，经批准，计入其他应付款。 1.审批前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2.审批后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 其他应付款 ——小李

12 调账 二、现金短款的处理（盘亏） 例2：在财产清查中，发现现金短款1000元。经查，为出纳人员疏忽，由其赔偿。 收到出纳人员赔偿款
无法查明原因 企业非常损失 1.审批前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 2.审批后 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 营业外支出 管理费用 库存现金

13 例3：企业在清查中发现现金盘亏10000元，经查为出纳员李明工作失误被盗造成，公司决定一半由出纳赔偿，另外一半作为企业损失,无法查明原因。
审批前 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10000 贷：库存现金 借：其他应收款-李明 管理费用 审批后 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

14 一、单选题 课堂检测一 1、财产物资的盘盈是指（ ） A 账存数大于实存数 B实存数大于账存数 B
1、财产物资的盘盈是指（ ） A 账存数大于实存数 B实存数大于账存数 C 由于记账差错多记的金额 D由于记账差错少记的金额 2、对于盘亏的现金，经批准后进行账务处理不可能涉及的借方科目可能为（ ） A营业外支出 B 营业外收入 C 管理费用 D其他应收款 B B

15 课堂检测二 账务处理 库存现金盘点表 现金实 存金额 现金账 面余额 对比结果 备 注 长款金额 短款金额 3 654.38
现金账 面余额 对比结果 备 注 长款金额 短款金额   150.00 原因：待查。 处理意见：无法查明原因，转作营业外收入。 刘小冬 现金实 存金额 现金账 面余额 对比结果 备 注 长款金额 短款金额   150.00 原因：待查。 处理意见：无法查明原因，转作营业外收入。 刘小冬 审批前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150 审批后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150 贷：营业外收入

16 课堂检测三 动手操作 库存现金盘点表 2012年12月1日 现金实 存金额 现金账 面余额 对比结果 备 注 长款金额 短款金额
现金账 面余额 对比结果 备 注 长款金额 短款金额   原因：待查。 2天后处理意见：属于出纳员工作粗心造成短款，决定由其赔偿。刘小冬 102.00 要求：根据原始凭证，填制记账凭证

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19 1.“待处理财产损溢”的账户结构 2.库存现金清查结果的账务处理 我 来 评 价 你 来 谈

20 短缺（盘亏） 溢余（盘盈） 审批前（未查明原因时） 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：库存现金
 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 审批后（查明原因作出各种处理） 借： 待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 贷： 营业外收入 （无法查明原因） 其他应付款 （应支付给个人或单位时） 借： 其他应收款 （个人赔偿时） 库存现金 （个人赔偿，收到现金） 营业外支出 （非常损失） 管理费用 （无法查明原因） 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢

21 作 业 布 置 1、完成导学案上相关练习 2、预习存货以及固定资产清查结果的处理

22 谢谢！