第十章 会计核算形式 会计核算形式：会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序的有机结合。

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1 第十章 会计核算形式 会计核算形式：会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序的有机结合。
第十章 会计核算形式 会计核算形式：会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序的有机结合。 会计凭证组织：会计凭证的种类、格式和各种凭证间的互相关系 会计账簿组织：会计账簿的种类、格式和各种账簿间的互相关系 记账程序：从填制和整理会计凭证到为编制会计报表准备资料为止,记账工作所采取的程式和顺序。

2 不同的凭证组织、账簿组织、记账程序，以及它们之间的不同的结合方式，形成了各具特色的账务处理程序。
本节着重介绍记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序、多栏式日记帐账务处理程序。

3 一、 记帐凭证会计核算形式 特点：直接根据记帐凭证逐笔登记总分类帐。 凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证
帐户设置：现金日记帐、银行存款日记帐（三栏式帐页）、总分类帐（三栏式帐页） 、明细分类帐（三栏式数量金额式或多栏式帐页）

4 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 凭 证 组 织 账 簿 组 织 记账凭证账务处理程序 现金日记账 原 始 凭 证 及 汇
凭 证 组 织 账 簿 组 织 现金日记账 原 始 凭 证 及 汇 总 表 收款凭证 (出纳业务账) ② ⑤ 银行存款日记账 核 对 付款凭证 ① 汇总记账凭证 科 目 汇 总 表 ④ ④1 ④2 总 分 类 账 会 计 报 表 ⑥ ⑤核对 ③ 转账凭证 明细分类账 评价:减少总账登记工作量;总账分析力强;编制较难，复杂；适用于规模较大的企业 评价：层次清楚，程序简单；但总账登记工作量大。 评价:减少了总账登记工作量;总账分析力减弱;适用业务不复杂的中小企业。

5 凭证组织 账簿组织 日记总账 多栏式日记账账务处理程序: 现金日记账 收款凭证 ② ⑥ 存款日记账 ① 付款凭证 ⑤ ④ 转账凭证 ⑦ ⑥
日记总账账务处理程序 账簿组织 凭证组织 现金日记账 原始凭证或原始凭证汇总表 收款凭证 (出纳业务账) ② ⑥ 存款日记账 核对 ① 付款凭证 日记总账 多栏式现金日记账 会 计 报 表 多栏式存款日记账 ⑤ ④ 总分类账 转账凭证 ⑦ ⑥ 核对 ③ 明细分类账 评价：多栏式日记账起到了汇总收款(付款)凭证的作用，既有利于收付款业务的分析，又简化总账登记工作；多栏式日记账账页过长，不便于登记。适用于收付款业务频繁的企业。

6 特点:根据记账凭证定期编制科目汇总表,据以登记总账.较之记账凭证记账程序,它增设了科目汇总表,改变了总账的记账依据和记账程序
二 科目汇总表账会计核算形式 特点:根据记账凭证定期编制科目汇总表,据以登记总账.较之记账凭证记账程序,它增设了科目汇总表,改变了总账的记账依据和记账程序 凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证、科目汇总表 帐户设置：现金日记帐、银行存款日记帐（三栏式帐页）、总分类帐（三栏式帐页） 、明细分类帐（三栏式数量金额式或多栏式帐页）

7 特点:根据记账凭证定期编制汇总记账凭证,月末据其累计数登记总账.较之记账凭证账务处理程序,它以汇总记账凭证作为总账登记的直接依据.
三 汇总记账凭证账务处理程序 特点:根据记账凭证定期编制汇总记账凭证,月末据其累计数登记总账.较之记账凭证账务处理程序,它以汇总记账凭证作为总账登记的直接依据. 凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证、汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转帐凭证 帐户设置：现金日记帐、银行存款日记帐（三栏式帐页）、总分类帐（三栏式帐页） 、明细分类帐（三栏式数量金额式或多栏式帐页）

8 例题：红旗厂2000年12月1日有关帐户资料。 会计帐户余额 帐 户 借方余额 贷方余额 总 帐 明细帐 总帐余额 明细帐余额 现金
帐 户 借方余额 贷方余额 总 帐 明细帐 总帐余额 明细帐余额 现金 银行存款 原材料 产成品 生产成本 固定资产 累计折旧 应付帐款 短期借款 预提费用 实收资本 本年利润 A材料 B材料 甲产品 大林厂 借款利息 1，000 160，000 63，000 100，000 3，000 500，000 50，000 13，000 180，000 20，000 200 513，000 13，800 合计 827，000

9 12月31日科目汇总表（部分） 会 计 科 目 备 注 现金 银行存款 原材料 产成品 生产成本 制造费用 固定资产 累计折旧 短期借款
发 生 额 备 注 借 方 贷 方 现金 银行存款 原材料 产成品 生产成本 制造费用 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 应付工资 应付福利费 预提费用 应交税金 100，000 234，000 196，000 114，000 276，800 17，000 20，000 200 33，320 100，200 122，200 183，000 5，600 229，320 14，000 64，304 付 1 ，付2 ，付4 收 1、付 1 、付 3、付5 、付6 转1、转2、转3 转8、转9、 转3、转4、转5、转7、转8 转3、转4、转5、转6、转7 转6 转1、转2、付5 付2、转4 转4 转1、转2、收 1 、转10、转13

10 总分类帐 12 1 31 12 1 31 现金 摘 要 借 方 贷 方 借/贷 余 额 初余 100，000 100，200 借 1，000
年 凭证 摘 要 借 方 贷 方 借/贷 余 额 月 日 字 号 12 1 31 初余 100，000 100，200 借 1，000 800 月 结 科汇 1—31汇总 银行存款 2003年 凭证 摘 要 借 方 贷 方 借/贷 余 额 月 日 字 号 12 1 31 初余 234，000 122，200 借 160，000 271，800 月 结 1—31汇总

11 总分类帐 12 1 31 12 1 31 原材料 摘 要 借 方 贷 方 借/贷 余 额 初余 196，000 183，000 借
年 凭证 摘 要 借 方 贷 方 借/贷 余 额 月 日 字 号 12 1 31 初余 196，000 183，000 借 63，000 760，000 月 结 1—31汇总 产成品 年 凭证 摘 要 借 方 贷 方 借/贷 余 额 月 日 字 号 12 1 31 初余 114，000 借 100，000 月 结 1—31汇总

12 汇总收款凭证编制方法 按“现金”、“银存存款”科目借方分别设置
具体方法：根据 “现金”、“银存存款”的收款凭证，分别对应的贷方科目定期汇总。 汇总收款凭证. 借方账户：银行存款 贷方账户 金额 记账 1—10日 11—20日 21—31日 合计 借方 贷方 主营业务收入 200，000 附 件 自12月1日至31日银行存款收款凭证共1张 （收1）

13 汇总付款凭证编制方法 按“现金”、“银存存款”科目贷方分别设置
具体方法：根据 “现金”、“银存存款”的付款凭证，分别对应的借方科目定期汇总。 汇总付款凭证 贷方账户：银行存款 借方账户 金额 记账 1—10日 11—20日 21—31日 合计 借方 贷方 现金 营业费用 应付账款 预提费用 财务费用 合 计 100000 1900 2000 200 100 20300 20000 122200 附 件 自12月1日至31日银行存款付款凭证共4张

14 汇总转帐凭证编制方法 按转帐凭证每个贷方科目分别设置。 具体方法：根据 转帐凭证，按设置汇总转帐的科目所对应的借方科目定期汇总。
汇总转账凭证 贷方账户：应付帐款 借方账户 金额 记账 1—10日 11—20日 21—31日 合计 借方 贷方 原材料 196，000 应交税金 33，320 229，320 附 件 自12月1日至31日转账凭证共2张（转1、转2）