最低稅負制之商機 報告人：全國通訊處 王碧雪 中華民國 94 年 12 月 13 日.

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1 最低稅負制之商機 報告人：全國通訊處 王碧雪 中華民國 94 年 12 月 13 日

2 什麼是最低稅負制? 最低稅負制係為適用租稅減免規定而繳納較低之稅負甚至不用繳稅的公司或高所得個人，都能繳納最基本稅款的一種稅制。

3 最低稅負制立法院快速三讀通過94.12.09 民國95年1月1日實行 工商團體…..很錯愕
37年來首見加稅法案…..林全是唯一成功加稅而沒有下臺的財政部長 第一年將可增加約一百一十餘億元稅收。

4 最低稅負制適用對象 營利事業 1.享受租稅減免或投資抵減獎勵。 2.一般所得稅額 < 基本稅額。 就其差額繳納所得稅
3.基本所得額(課稅所得+免稅所得)在新台幣200萬以上。 個人 3.基本所得額(所得淨額+免稅所得)在新台幣600萬以上。 營業額3000萬 6%~7%

5 營利事業的基本稅額何計算 基本稅額=(基本所得額-扣除額200萬)*稅率
稅率:百分之十到十二，目前預定為百分之十但授權行政院視經濟環境訂定。 基本所得額含: 1.課稅所得。 2.促進產業升級、獎勵民間參與交通建設、促進民間參與公共建設等免稅所得。 (經濟部於初審時極力爭取已受促進產業升級條例保障得免稅的信賴保護原則，立法院院會也照案通過，即已受促產條例保障的廠商，最長仍可有十二年不適用最低稅負制。 院會也通過附帶決議，經濟部應於一年內修改促產條例，並檢討有關「五年免稅」及「投資抵減」的重複免稅現象，儘速提出改進方案，政府並須視實際運作狀況，每兩年檢討一次最低稅負制相關規範。) 　 3.科學工業區園區設置管理條例。 4.企業併購法。 5.證券 、期貨交易所得。 (證券交易稅仍為千分之3） 6.國際金融業務分行免稅所得。 稅基擴大

6 個人的基本稅額何計算 基本稅額=(基本所得額-扣除額600萬)*稅率 稅率:百分之二十 基本所得額含: 1.綜合所得稅淨額
2.特定的保險給付 A.每一申報戶全年合計數死亡給付金額超過3000萬元以上才納入， 3000萬的額度是以「每一申報戶」為單位，而非每一人或每一張保單 B.要保人與受益人不同人時才納入 C.壽險與年金給付才納入，其餘不納入 D.95年度1月1日起之新契約才納入，舊保單不納入 3.未上市(櫃)股票及私募基金受益憑證之交易所得 ４.非現金部份之捐贈扣除額 5.員工分紅配股，其時價(取得時之市價)超過股票面額之差額部分 3.高所得者成立投資公司..將未上市 櫃 股票出售投資公司…規避稅 林全…全台灣最有錢的40人中.有8個光是用捐贈…所得稅一毛錢都不用繳..總所得270億最少3億起跳 捐贈扣抵180億..其中15人繳稅總額佔總所得不到1% 2005/06/13 受益人與要保人非屬同一人的保險給付納入課稅，但以「父親為要保人與被保人、兒子為受益人的情況」來看，明明就是「藉由保險進行贈與」的行為，應該歸屬於遺贈稅的範疇，卻又跑到所得稅最低稅負制的規範之中，其實有點突兀；而3,000萬元的排除適用門檻，設計的理由也不夠清楚。

7 民國98年開始施行，行政院得視經濟發展情況，於必要時從99年開始施行。
個人海外所得納入課徵範圍 未計入綜合所得總額的非中華民國來源所得、香港、澳門所得及原本就包括在內的中國大陸所得，一律納入課徵範圍，即將個人海外所得納入最低稅負課徵範圍，但海外所得可有一百萬元扣除額。 民國98年開始施行，行政院得視經濟發展情況，於必要時從99年開始施行。 研議規劃將綜合所得稅改採屬人兼屬地主義 錢放那…都課稅 避免漏洞移轉 目前所得稅屬地主義…所以有海外租稅天堂 現金移轉 或者股權移轉 海外控股公司..全球高達11.5兆美元資金外流海外….2005/10/10

8 資產國際化有其潛在風險

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10 最低稅負制對保險市場之影響 年底前..全額免稅: 節稅需求，時間壓力促使保戶立即規劃高額保單。 １.五千四百家企業適用最低稅負制。
　１.五千四百家企業適用最低稅負制。 2.一萬五千人到一萬六千人適用最低稅負制。 未來..定額免稅:租稅規避管道足一防堵，保險仍是最好之節稅工具 。 避稅管道…保單借款創造假負債 相較於現金直接贈與，運用人身保險移轉財產仍享有稅率較低之優勢。 若採現金直接贈與，贈與金額在800萬元以上之邊際稅率高達27%～50%不等。 免稅資產..有效保全個人資產

11 三更有夢稅驚醒 醒來財產一片空 人不節稅 稅不離你 稅暴來襲 晚財不保 您準備好了嗎?????

12 美國MONEY雜誌曾表列致富的十大要件： NO 1.. 終身致力於節稅 節稅的重要性舉世皆然
事先做好稅務規劃

13 基本所得額架構 最低稅負制稅率:20% 綜合所得稅最高邊際稅率:40% (綜合所得淨額:372萬 累進差額約65萬) 。

14 案 例 分 析 設若要保人(父親)年繳保費100萬,10年期,期滿受益人兒子一次領保險給付1100萬元,此時即應一次計入兒子的基本所得額,假設兒子未滿20歲,為受扶養親屬則1100萬元應一次計入父親綜合所得合併課徵所得稅,而扣除額為600萬元,稅率20%,則父親會被課100萬元所得稅.且依實務界通說,此種保單對父親而言又是一次贈與兒子1100萬元,此時依遺產及贈與稅法規定扣除掉贈與免稅額100萬元後,贈與淨額為1000萬元,父親因係贈與人應繳贈與稅171.5萬元. 故最低稅負制施行後將造成父親被課171.5萬元贈與稅及100萬元之所得稅;95年1月1日前訂立的保單父親僅會被課171.5萬元贈與稅. 不用繳贈與稅也不用繳所得稅的規劃方式 要保人.被保險人.生存受益人皆為(兒子):父親每年代繳保費為100萬元,父親雖為贈與人,但每年贈與金額皆為100萬元,10年間父親每年均不用繳納贈與稅. 要保人與受益人皆為同一人,父親亦不用繳納所得稅 擷自12/13經濟日報