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公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材
公共经济学（第二版） 世纪公共管理系列教材 公共经济学 （第二版） 高培勇 编著
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公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材
公共经济学（第二版） 世纪公共管理系列教材 第8章 税收原则 重点问题 税收原则的演变：一个简要的考察 税收与公平 税收与效率
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公共经济学（第二版） 世纪公共管理系列教材 8.1 税收原则的演变：一个简要的考察 8.1.1 威廉•配第的税收原则 基本观点：公平负担税收 三条标准： ——公平 ——简便 ——节省
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公共经济学（第二版） 世纪公共管理系列教材 8.1 税收原则的演变：一个简要的考察 8.1.2 攸士第的税收原则 基本观点：征税不能妨碍纳税人的经济活动 六大原则 ——促进主动纳税 ——不侵犯臣民的合理的自由和增加对产业的压迫 ——平等课税 ——具有明确法律依据 ——挑选征收费用最低的商品货物征税 ——纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当
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公共经济学（第二版） 世纪公共管理系列教材 8.1 税收原则的演变：一个简要的考察 8.1.3 亚当•斯密的税收原则 基本观点：政府少干预经济，政府职能应仅限于维护社会秩序和国家安全 四项原则： ——平等原则 ——确实原则 ——便利原则 ——最少征收费原则
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公共经济学（第二版） 世纪公共管理系列教材 8.1 税收原则的演变：一个简要的考察 8.1.4 萨伊的税收原则 基本观点：政府支出不具生产性，最好的税收是税负最轻的税收 五项原则： ——税率最适度原则 ——节约征收费用原则 ——各阶层人民负担公平原则 ——最小程度妨碍生产原则 ——有利于国民道德提高原则
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公共经济学（第二版） 世纪公共管理系列教材 8.1 税收原则的演变：一个简要的考察 8.1.5 瓦格纳的税收原则 基本观点：以税收为手段，调节社会生活 四项九端原则： ——财政政策原则：收入充分、收入弹性 ——国民经济原则：慎选税源、慎选税种 ——社会正义原则：普遍、平等 ——税务行政原则：确实、便利、节省
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公共经济学（第二版） 世纪公共管理系列教材 8.2 税收与公平 8.2.1 什么是税收公平 Principle of Tax Equity 政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。 对于维护税收制度的正常运转必不可少，对于矫正收入分配不均、维护社会稳定不可或缺。 两个方面：横向公平、纵向公平
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公共经济学（第二版） 世纪公共管理系列教材 8.2 税收与公平 8.2.2 衡量税收公平的标准： 基于受益原则的分析 根据纳税人从政府所提供公共物品或服务中获得效益的多少，判定其应纳多少税或其税负应为多大 有一定的合理性 存在一定局限性：只能解释某些特定的征税范围，不能推广到所有场合 唯一办法：自己呈报，但不现实
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8.2 税收与公平 8.2.3 衡量税收公平的标准： 基于支付能力原则的分析 公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材
公共经济学（第二版） 世纪公共管理系列教材 8.2 税收与公平 8.2.3 衡量税收公平的标准： 基于支付能力原则的分析 根据纳税人的纳税能力，判定其应纳多少税或其税负应为多大 公认的比较合理也易于实行的标准 问题：如何测定纳税能力 ——客观说 ——主观说
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公共经济学（第二版） 世纪公共管理系列教材 8.2 税收与公平 客观说 主张以纳税人拥有财富多少作为测定尺度 三种尺度 ——收入 ——财产 ——消费
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公共经济学（第二版） 世纪公共管理系列教材 8.2 税收与公平 主观说 主张以纳税人因纳税而感受的牺牲程度大小为测定尺度 三种尺度 ——均等牺牲（等量绝对牺牲）： 每一纳税人因纳税而牺牲的总效用相等 ——比例牺牲（等量比例牺牲）： 每一纳税人因纳税而牺牲效用与其收入成相同比例 ——最小牺牲（等量边际牺牲） 社会全体因纳税而牺牲的总效用最小
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公共经济学（第二版） 世纪公共管理系列教材 8.3 税收与效率 8.3.1 什么是税收效率 政府征税要有利于资源的有效配置和国民经济的有效运行，提高税务行政的管理效率。 两个方面： ——税收的经济效率原则 ——税收本身的效率原则
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公共经济学（第二版） 世纪公共管理系列教材 8.3 税收与效率 8.3.2 税收的经济效率原则 旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况 检验标准： ——税收的额外负担最小化 ——税收的额外收益最大化
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公共经济学（第二版） 世纪公共管理系列教材 8.3 税收与效率 税收的额外负担 税收在将社会资源从纳税人手中转移到政府部门过程中，势必会对经济发生影响 两类负担： ——资源配置方面的额外负担 ——经济运行机制方面的额外负担 事例：18世纪英国“窗户税”
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公共经济学（第二版） 世纪公共管理系列教材 8.3 税收与效率 税收的额外负担的降低 政府征税必须使社会承受的额外负担为最小，以最小的额外负担换取最大的经济效率 途径：尽可能保持税收的“中性”
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公共经济学（第二版） 世纪公共管理系列教材 8.3 税收与效率 税收的额外收益 将政府的意图体现在税收制度和政策中以稳定经济 只有在市场失灵时，才会产生额外收益 途径：重视税收的经济杠杆作用，区别不同情况灵活运用
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公共经济学（第二版） 世纪公共管理系列教材 8.3 税收与效率 8.3.3 税收本身的效率原则 旨在考察税务行政管理的效率状况 检验标准：税收成本占税收收入的比重 “名义税收”与“实际税收” 税收成本指在税收征纳过程中发生的各类费用支出 狭义—征收费用，易计算，常用 广义—征收费用+奉行费用，难计算，不常用 降低税收成本的途径
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公共经济学（第二版） 世纪公共管理系列教材 关键术语 税收原则 平等原则 确实原则 便利原则 最少征收费原则 税收公平原则 横向公平 纵向公平 受益原则（利益说） 均等牺牲 支付能力原则（能力说） 比例牺牲 税收效率原则 税收的额外负担 税收的经济效率原则 最小牺牲 税收的额外收益 税收中性 税收本身的效率原则 税收成本 税收征收费用 税收奉行费用
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公共经济学（第二版） 世纪公共管理系列教材 复习思考题 1．简要阐述不同历史时期税收原则的主要思想。 2．什么是税收公平原则？衡量税收公平的标准有哪些？ 3．什么是税收效率原则？具体包括哪些内容？
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