科技经费管理与监督检查 浙江省科学技术厅 计划财务处 2012 • 8.

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1 科技经费管理与监督检查 浙江省科学技术厅 计划财务处 2012 • 8

2 主要内容 科技经费管理规定与基本要求 经费管理与使用存在的主要问题 审计工作程序与注意事项

3 科技经费管理办法 （最新的两个重要文件） 《关于调整国家科技计划和公益性行业专项经费管理办法若干规定的通知》
—— 财政部、科技部（财教〔2011〕434号） 《浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法》 ——省财政厅、科技厅（浙财教〔2010〕382号）

4 《若干规定》调整涉及六大方面 调整课题经费开支范围 强化预算编制和评审评估要求 加强资金拨付和结存结余经费的管理 简化预算调整程序
强化课题承担单位和课题合作单位的职责 加强监督检查

5 《若干规定》调整涉及六大方面 1、调整课题经费开支范围 专项经费分为直接费用和间接费用； 加大对间接费用支持力度，提高间接成本的补偿水平；
新设绩效支出。

6 《若干规定》调整涉及六大方面 2、强化预算编制和评审评估要求 直接费用中各类支出据实编列，没有比例限制；
预算评估评审不能简单化按比例核减，建立预算评估评审结果沟通反馈机制。

7 《若干规定》调整涉及六大方面 3、加强资金拨付和结存结余经费的管理 建立专项经费预拨机制，从1月1日起可预拨25%的经费；
区分结存经费和结余经费。 结存经费（在研项目结余）由承担单位结转下一年度继续使用，结余经费（完成项目或因故终止项目结余），按原渠道收回科技部或相关主管部门。

8 《若干规定》调整涉及六大方面 4、简化预算调整程序 预算调整实行分级分类管理 需要报批的调整事项 单位有权调整的事项 一般不予调整的事项
间接费用不得调整（增）

9 预算调整 需要报批的调整事项 课题预算总额调整，课题承担单位变更等，国家科技计划项目应当按原程序报财政部批准，省级项目按原程序报科技厅批准。
国家科技计划课题总预算不变，课题合作单位之间以及增加或减少课题合作单位的预算调整，应当按原程序报科技部批准。

10 预算调整 单位有权调整的事项 课题总预算不变的情况下
直接费用中的材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出预算，调整权限交由课题承担单位。 承担单位应建立预算调整审批制度，并形成调整文件。 课题负责人应向课题承担单位报批，科技部或相关主管部门在中期财务检查或财务验收时予以确认。

11 预算调整 间接费用不得调整 一般不予调整的事项
设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费预算一般不予调增，如需调减可按上述程序调剂用于课题其他方面支出。 间接费用不得调整

12 《若干规定》调整涉及六大方面 5、强化项目（课题）承担单位和合作单位的职责 承担单位是经费使用和管理的责任主体；
发挥单位在项目（课题）五个方面的作用： 申报和立项中的组织指导作用 实施中协调服务作用 在资产和成果管理中的统筹开放作用 经费管理使用中的审核监督作用 项目（课题）管理全过程的支撑服务作用。

13 《若干规定》调整涉及六大方面 6、加强监督检查 多种方式实施监督检查：专项审计、中期财务检查、财务验收审计、巡视检查、绩效评价；
建立健全信用管理机制； 积极推进信息公开，接受社会监督； 加大处罚力度，维护财经法规的严肃性

14 与国家规定的区别 《省级研发和成果转化管理办法》 (2010 修订?) 间接费用比例维持； 激励费用比例高于国家3个百分点；
激励费用支出报经主管部门初审、省人力社保、财政部门核准，可不纳入事业单位绩效工资总量。

15 科技经费管理使用的基本要求 1、建立健全内部管理制度 2、单独核算 专款专用 3、加强支出管理 严控开支范围

16 1. 建立健全与经费相关的内部管理制度 （1）承担单位应当建立健全与专项经费管理和使用相关的制度，明确项目（课题）经费支出的审批程序和要求：
制定单位领导、科研和财务部门负责人、课题负责人等方面的审核、签批流程； 制定预算调整的审批流程和相关制度； 制定科研人员绩效考核的管理办法，规范激励费用 的支付和管理。 单位的有关制度应与国家、省的制度保持一致

17 1. 建立健全与经费相关的内部管理制度 （2）严格执行国家、省和单位的有关制度，确保制度有效执行 （3）及时拨付合作单位经费
按照合同书（任务书）要求及时转拨合作单位经费 严禁以任何方式变相转拨经费

18 2. 单独核算 专款专用 必要性 实施科技项目使用科技经费的刚性规定 高新技术企业认定和企业研发费税前加计扣除的前提和基础

19 《民口科技重大专项资金管理暂行办法》 第一章第二条：“各种渠道获得的资金都应当按照“专款专用、单独核算、注重绩效”的原则使用和管理 ”。 《浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法 》 第一章第三条：“单独核算，专款专用。科技研发和成果转化项目经费应当纳入单位财务统一管理，专账核算，确保专款专用。”

20 高新技术企业认定要求: 高新技术企业认定对中介机构的要求：中介机构必须在企业研发项目单独建账的基础上，根据《认定办法》和《工作指引》的要求进行专项审计，否则将承担相应法律责任。

21 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》 （国税发[2008]116号）
第九条：“企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除”； 第十条：“企业必须对研究开发费用实行专账管理 ”。

22 2. 单独核算 专款专用 具体要求（1） 承担单位应将项目（课题）经费纳入单位财务统一管理。
2. 单独核算 专款专用 具体要求（1） 承担单位应将项目（课题）经费纳入单位财务统一管理。 专款专用，专项经费只能用于本项目（课题）的研究任务。

23 2. 单独核算 专款专用 具体要求（2） 承担单位与合作单位均应对专项经费和自筹经费分别单位核算
2. 单独核算 专款专用 具体要求（2） 承担单位与合作单位均应对专项经费和自筹经费分别单位核算 在单位会计核算系统中单独设置会计科目（分别设收入和支出科目），对专项经费和自筹经费分别进行单独核算。 在单位会计核算系统中设辅助明细账，对专项经费和自筹经费分别进行单独核算。

24 2. 单独核算 专款专用 具体要求（3） 规范会计基础性工作，保证会计信息完整、真实、准确

25 3. 加强支出管理 严控开支范围 省财政科技经费的补助方式 各补助方式项目的支出管理

26 财政科技经费的补助方式 预算评审确定项目经费总额，根据年度预算规模确定财政补助额。
分期补助 高校院所承担的，处于研发阶段，实施不能直接取得经济效益的项目。 尚无实力自筹资金投入成果转化活动的初创期和成长期科技型中小企业承担的项目。 厅市会商、部门会商项目和支持重点块状经济转型升级项目。 事后补助 企业牵头承担的，预期能取得直接经济效益的成果转化和产业化项目。 按不高于企业自行研发投入的15%予以一次性补助。 预算评审确定项目经费总额，根据年度预算规模确定财政补助额。 采用分期拨款方式（立项时60%，通过中期检查拨40%）予以支持

27 财政科技经费的补助方式（续） 企业牵头承担的，利用银行贷款实施科技成果转化和产业化项目。 贷款贴息
按不高于项目实施期实际发生利息的50%，贴息时间不超过3年。 绩效补助 研发机构载体等按运行绩效予以一次性补助。

28 开支科目 分期补助 其他支出 分为直接费用和间接费用 直接费用 与研究开发活动直接相关的、由专项补助经费支付的各种费用
开支科目 分期补助 分为直接费用和间接费用 直接费用 与研究开发活动直接相关的、由专项补助经费支付的各种费用 包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、合作协作研究与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费 其他支出

29 开支科目 分期补助 间接费用：一般不超过直接费用扣除设备购置费的16%。 激励费：一般不超过直接费用扣除设备购置费的8%。 间接费用
开支科目 分期补助 间接费用：一般不超过直接费用扣除设备购置费的16%。 激励费：一般不超过直接费用扣除设备购置费的8%。 间接费用 指承担项目的单位在组织实施项目过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。 主要包括为课题研究提供的 现有仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗等有关管理费用的补助支出 绩效支出

30 直接费用开支科目 分期补助 除明确规定的比例外，其他各预算科目间没有固定的比例限定。
直接费用开支科目 分期补助 设备费 材料费 测试化验加工费 燃料动力费 差旅费 会议费 合作协作研究与交流费 出版/文献/信息传播/知识产权事务费 劳务费 专家咨询费 科研的需求是复杂的，而且不同领域、即使是同一领域不同研究方向的项目，其经费预算需求都会不同，支出的具体内容也会有较大差别。 在预算编制时人为事先划定科研课题各支出科目的固定比例，例如设备费、材料费、劳务费等设定上限比例是不科学的。 除明确规定的比例外，其他各预算科目间没有固定的比例限定。 坚持实事求是的原则，根据自身科研工作的实际，以科学的态度提出预算需求，体现目标相关性、政策相符性、经济合理性 劳务费 …… 材料费 合作费 设备费

31 设备费 分期补助 购置或试制专用仪器设备 对现有仪器设备进行升级改造 以及租赁和使用外单位仪器设备而发生的费用 设备购置费 试制改造费
设备费 分期补助 购置或试制专用仪器设备 对现有仪器设备进行升级改造 以及租赁和使用外单位仪器设备而发生的费用 设备购置费 试制改造费 租赁使用费

32 设备费 分期补助 ①设备采购应有合同，应符合国家有关规定（政府采购）； ②设备购置应严格执行预算，不得突破批复的预算；
设备费 分期补助 ①设备采购应有合同，应符合国家有关规定（政府采购）； ②设备购置应严格执行预算，不得突破批复的预算； ③设备费的支出应当在研究周期以内，不得在结题前突击采购。 ④无预算批复的实验室小型基建不在支出范围； ⑤原则上不得购置通用设备，严格区分生产性设备与科研设备； ⑥加强设备的管理：定期清查、盘点，做到账实相符。

33 材料费 分期补助 是指项目研究过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。
材料费 分期补助 是指项目研究过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。 ①大宗、贵重的材料采购应签合同，应有完整的审批手续； ②采购材料应有完整的材料入库、出库手续； ③大宗、贵重材料严禁以购代耗、以支代耗； ④不得列支大量的日常办公耗材； ⑤严格区分科研用材料与生产性材料。

34 测试化验加工费 分期补助 支付给外单位（包括项目承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。
测试化验加工费 分期补助 支付给外单位（包括项目承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。 ①严格按照测试化验加工费的定义范围支出经费； ②大宗测试化验加工内容，应签订委托合同； ③测试内容、测试数量、收费标准、结果报告、委托合同等资料应当保存完整； ④不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费。

35 燃料动力费 分期补助 ①严格按照燃料动力费的定义范围支出经费；
燃料动力费 分期补助 相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等 ①严格按照燃料动力费的定义范围支出经费； ②日常管理运营的水、电、气、燃料等支出属于间接费用的开支范围，不能重复列支或分摊； ③不得列支汽油费。 35

36 差旅费 分期补助 ①出差人员应为项目（课题）组成员； ②出差报销手续完备，出差人员、事由等信息应当齐全；
差旅费 分期补助 是指项目研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、交通费用等。差旅费的开支标准应当按照有关规定执行。 ①出差人员应为项目（课题）组成员； ②出差报销手续完备，出差人员、事由等信息应当齐全； ③严格执行国家和省有关差旅费报销标准； ④严禁列支旅游费、景点门票、餐费。 36

37 会议费 分期补助 ①会议费支出手续要完备，要有会议通知、预算单，符合政府采购条件的，要有政府采购或自行采购合同；
会议费 分期补助 是指项目研究过程中为组织学术研讨、咨询等活动发生的会议费用。 ①会议费支出手续要完备，要有会议通知、预算单，符合政府采购条件的，要有政府采购或自行采购合同； ②严格控制会议规模、会议数量、会期和会议开支标准； ③严禁列支招待费、礼品费和旅游费等不合理支出。 37

38 合作协作与交流费 分期补助 ①出国人员应为项目（课题）组成员； ②出国任务应当与项目（课题）任务相关，要有国外行程单；
合作协作与交流费 分期补助 支付给国际、国内合作协作科研机构的费用 项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用 ①出国人员应为项目（课题）组成员； ②出国任务应当与项目（课题）任务相关，要有国外行程单； ③出国手续应当完备，要有邀请函、出国审批表等； ④国际合作与交流费由项目承担单位统一管理，应当执行国家和省外事经费管理的有关规定； ⑤不得使用专项经费向合作单位购买设备或材料。

39 出版/文献/信息传播/知识产权事务费费 分期补助
出版/文献/信息传播/知识产权事务费费 分期补助 是指项目研究过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专用通信费、专利申请和购买（许可）及其他知识产权事务等费用。 ①专业软件购买、出版专著等大额支出应当有合同； ②使用专项经费开支的大宗专业资料印刷费，符合政府采购条件的，应当执行省有关政府采购规定。 ③不得列支一般办公软件、广告费、普通通信费等，如移动电话费。

40 劳务费 分期补助 支付给直接参加项目研究人员中没有工资性收入的相关人员和临时聘用人员等劳务性费用。
劳务费 分期补助 支付给直接参加项目研究人员中没有工资性收入的相关人员和临时聘用人员等劳务性费用。 项目承担单位聘用的参与项目研究任务的优秀高校毕业生在聘用期内所需的劳务性费用

41 专家咨询费 分期补助 支付给临时聘请的咨询专家的费用 ①发放对象应当符合相关规定； ②只能发放给个人，其他方式不认可；
专家咨询费 分期补助 支付给临时聘请的咨询专家的费用 会议形式组织、通信形式组织的咨询费标准 ①发放对象应当符合相关规定； ②只能发放给个人，其他方式不认可； ③发放标准应当结合项目（课题）周期和劳务人员、专家投入的工作时间； ④发放凭证应当具备人员身份信息、费用签收记录； ⑤不得以提代支、以领代支。

42 间接费用支出管理 分期补助 ◇间接费用以项目（课题）为单位进行核定；
间接费用支出管理 分期补助 ◇间接费用以项目（课题）为单位进行核定； ◇间接费用分配：承担单位与合作单位在核定的总额基础上，根据各自承担任务和经费额度进行分解，协商提出分配方案。并在预算中明确；

43 间接费用支出管理 分期补助 ◇间接费用管理：纳入单位财务统一管理，统筹安排使用。可以采取提取、列支、提取与列支并用的方式，但不得超过核定的金额； ◇承担单位与合作单位应当按照国家、省有关规定制定间接费用管理制度； ◇间接费用应按照管理办法规定的用途支出，不得在直接费用中列支属于间接费用支付范围的费用。

44 开支科目 事后补助 10个科目（新调整） 1、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费 2、参与研发活动人员的工资、津贴和奖金等费用 3、科研设备购置、试制和租赁费 4、与研发活动相关的仪器设备折旧费 5、与研发活动相关的软件、专利权、非专利技术无形资产摊销费

45 开支科目 事后补助 6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺 装备开发、测试化验加工等费用 7、与研发活动相关的论证、咨询、验收费用 8、与研发活动相关的其他费用（含新产品设计费、新工艺规程制定费、差旅费、图书资料翻译费等） 9、委托外单位合作开发费 10、其他

46 贷款贴息 项目实施期（最常不超过3年）实际支付给银行的科技项目专项贷款利息。 ①专指科技项目专项贷款，不包括流动资金贷款；
②要有科技项目专项贷款合同，实际支付利息凭证。

47 主要内容 科技经费管理规定与基本要求 经费管理与使用存在的主要问题 审计工作程序与注意事项

48 （一）科技经费管理方面的问题 1、单位内控管理不健全 2、会计核算不规范，未按要求进行专账核算 3、承担单位对合作单位资金使用缺乏有效管理
4、重大事项报告制度执行不到位 5、政府采购和设备管理制度执行不到位

49 100个企业承担的项目抽查情况

50 （二）科技经费使用方面的问题 1、编制虚假预算骗取项目经费 虚假产学研合作； 通过科技中介机构包装虚假项目； 同一项目多头申报。

51 （二）科技经费使用方面的问题 2、虚报、冒领套取项目经费谋取私利 虚假发票、白条列支项目经费； 通过技术咨询服务（中介机构）收据套取现金；
虚列学生名单套取劳务费； 虚购材料等方式套取项目经费； 地税代开大额劳务费发票套取现金。

52 （二）科技经费使用方面的问题 3、截留、挪用、违规转拨项目经费，脱离依托单位财务部门监管 不按合同书要求及时转拨合作单位经费；
将项目经费用于投资、广告、购买理财产品、转定期存款； 未经批准擅自增加或变更 “承担单位”、“合作单位”，对项目进行“转包”、“分包”，外拨项目经费；

53 （二）科技经费使用方面的问题 4、将项目经费用于与研发无关的支出 5、不经审核审批擅自调整项目经费预算 报销个人消费支出；
报销旅游、娱乐等支出； 购置车辆； 材料费中列支大额办公费； 设备费中列支通用设备。 5、不经审核审批擅自调整项目经费预算

54 （二）科技经费使用方面的问题 6、超预算、超范围、超标准列支项目经费 差旅费：旅游门票、礼品、餐费，住宿超标；
会议费：旅游公司开具的大额会务费发票，超标； 劳务费：超标准发放，以领代支、代签代领； 专家咨询费：咨询公司开具的大额技术咨询费； 列支非本项目（课题）人员差旅费、出国费、劳务费。

55 （二）科技经费使用方面的问题 7、开支审批程序不严格 手续不完备 大额支出的审批不严格； 项目支出相关附件不完整； 部分费用列支依据不充分；
7、开支审批程序不严格 手续不完备 大额支出的审批不严格； 项目支出相关附件不完整； 部分费用列支依据不充分； 大额支出现金结算； 突击购买大额材料，以支代耗、以购代耗、发票连号等； 会计资料信息不全，账证、账实不符。

56 主要内容 科技经费管理规定与基本要求 经费管理与使用存在的主要问题 审计工作程序与注意事项

57 （一）审计程序 审前准备 实施现场审计 出具审计报告

58 （一）审计程序 审前准备 制定审计工作方案； 提前了解被检查单位项目基本情况； 需提前进场审计的 当地科技部门开具审计委托书
提前1—2天与被检查单位取得联系

59 （一）审计程序 实施现场审计 查阅与项目相关的会计资料 重点关注设备、材料、劳务费等科目 实地盘点设备、大宗材料等资产
账实是否相符，采购程序是否规范 延伸审计外拨经费 查明专项经费最终去向 关注是否转入关联单位 填写检查记录表 原则上一项一表 逐条反映问题和意见

60 （一）审计程序 出具审计报告 审计报告至少包括三部分 总体评价 内控制度建设及执行情况 项目经费会计核算情况 项目经费管理工作特色
项目实施总体进展及成效 存在主要问题 共性问题 个性问题 审计意见或建议 针对问题，分析原因，提出意见或建议

61 （二）注意事项 熟悉经费管理使用规定，依法审计； 落实审计人员，确保审计时间； 防范审计风险 做好审计调查取证 保存审计工作底稿
出现问题遗漏或反映不实的，取消科技经费审计资格，并在全省范围予以通报

62 审计纪律“八不准” 不准由被审计单位安排住宿 不准住高档、豪华宾馆 不准接受被审计安排的就餐和宴请 不准无偿使用被审计单位的交通工具
不准参加被审计单位安排的旅游、娱乐和其它消费活动 不准接受被审计单位的任何纪念品、礼品、礼金和各种有价证券 不准向被审计单位提出与审计工作无关的要求 不准在被审计单位报销任何因公因私的费用

63 Thanks！