2011年 新《医院会计制度》 解读与衔接.

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1 2011年 新《医院会计制度》 解读与衔接

2 目录 1 2 3 4 5 新制度修订背景及特点 会计科目释义及账务处理 编制会计报表及成本报表 新旧制度期末余额结转 新制度会计电算化要点
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3 落实医改有关精神 严格医院预算和收支管理 加强成本核算与控制 益性 进一步完善财务、 会计管理制度， 严格预算管理， 加强财务监管和
定期开展医疗服务成本测算 科学考评医疗服务效率 全面推行医院信息公开制度 接受社会监督 维护公立医院公 益性 进一步完善财务、 会计管理制度， 严格预算管理， 加强财务监管和 运行监督 Company Logo

4 科学化精细化管理 运营环境发生 很大的变化 财务工作 的作用 医疗卫生体制和财政财务管理体制改革的日益深化 经济活动更加复杂
有利于医疗卫 生行业发展的 财务会计制度 运营环境发生 很大的变化 财务工作 的作用 医疗卫生体制和财政财务管理体制改革的日益深化 经济活动更加复杂 不仅限于记账及核算 更重要的是规范医院运行机制并为医院的科学高效管理提供财务信息及决策依据 进一步提高财务会计信息的准确性 发挥参谋助手、效益管理及监督职能等作用 Company Logo

5 难点及目标 公立医院具有公益性质，坚持以病人为中心，以服务质量为核心，但同时又是一个独立核算的经济组织，具有资金规模大、业务活动复杂等特点
公益性与经济性 利益相关者会计信息需求 资金来源：财政资金（科教项目）、其他资金 部门预算管理、执行进度考评 实行成本核算、绩效考核 目标 加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效率 Company Logo

6 旧制度存在的问题 滞后于财政改革 资产价值不真实 医疗、药品收支核算不配比 医疗成本核算体系不健全 一些重要业务和事项核算混乱
会计科目、报表体系不完善 Company Logo

7 财政改革 政府收支分类 国库集中支付 国有资产管理
以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，支付款项时，由预算单位提出申请，经规定审核机构审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度 国库集中支付 政府收支分类 国有资产管理 对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动 资产配置及使用、资产处置、产权登记与产权纠纷处理、资产评估与资产清查、资产信息管理与报告 Company Logo

8 固定资产价值 时 间 固定资产长期按期值反映在资产负债表中，既不利于反映固定资产的损耗情况，也不能如实反映固定资产的实际价值
时 间 固定资产长期按期值反映在资产负债表中，既不利于反映固定资产的损耗情况，也不能如实反映固定资产的实际价值 Company Logo

9 管理费用分摊 管理费用 药品 医疗支出 支出 没有在药品支出中体现医疗人员与药品活动相关的脑力劳动付出
人员数量 没有在药品支出中体现医疗人员与药品活动相关的脑力劳动付出 药品收支结余过大、医疗收支结余过小或出现亏损 Company Logo

10 医疗成本核算 医疗成本核算体系不健全 难以为政府部门制定医疗改革政策、医疗收费价格以及实施医院绩效评价等提供依据 成本核算 核算方法
核算对象 核算方法 核算范围 和口径 医疗成本核算体系不健全 难以为政府部门制定医疗改革政策、医疗收费价格以及实施医院绩效评价等提供依据 Company Logo

11 重要业务和事项 统一规范 科研教学收支 计提医疗风险基金 应用软件 Company Logo

12 会计科目、报表体系不完善 现行医院会计制度下，会计科目体系不完整， 核算内容不全面，有关确认计量标准不明确
会计报表结构不尽合理，缺乏现金流量表等 重要报表 Company Logo

13 修订历程 2010年８月至2010年末 印发五项制度 2009年８月下旬至2010年7月 完善形成二次征求意见稿
第四阶段 第三阶段 2009年８月下旬至2010年7月 完善形成二次征求意见稿 选定部分医院做新制度测试工作 依据各方面反馈的意见和建议，对2009年8月征求意见稿做了进一步修改完善，形成了二次征求意见稿 2010年８月至2010年末 印发五项制度 财政部会同卫生部 修订印发了《医院财务制度》、《医院会计制度》 制定印发了《基层医疗卫生机构财务制度》、《基层医疗卫生机构会计制度》 中国注册会计师协会制定印发了《医院财务报表审计指引》 第二阶段 2009年6月初至2009年８月中旬 起草和印发首次征求意见稿 经反复推敲、数易其稿，形成了医院会计制度征求意见稿，于八月中旬下发全国征求意见 征求意见稿体现了计提固定资产折旧、基建纳入“大账”、合并医疗药品收支核算、加强科教收支管理和成本核算等重大改革思路，得到了社会各有关方面的基本肯定 第一阶段 2009年年初至2009年５月底 调查研究 深入对国际公共部门会计准则以及美国、澳大利亚、英国等国涉及医院的会计标准和实务做法进行了认真研究 召开座谈会、实地调研等多种方式充分听取现行制度存在问题的反映 确定了医院会计制度的主要修订原则和主要修订内容 Company Logo

14 修订的主要内容 调整制度适用范围 1 计提固定资产折旧 2 合并医疗药品收支核算 3 完善成本归集和核算体系 4 明确部分业务的会计处理 5
完善会计科目体系 6 完善会计报表补充成本报表 7 Company Logo

15 适用范围 适用于中华人民共和国境内各级各类 独立核算的公立医疗机构（以下简称 医院），包括综合医院、专科医院、
适用于中华人民共和国境内各级各类独立 核算的公立医院（以下简称医院）包括综合 医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、 疗养院等。不包括城市社区卫生服务中心 （站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构 企业事业单位、社会团体及其他社会组织 举办的非营利性医疗机构可参照 适用于中华人民共和国境内各级各类 独立核算的公立医疗机构（以下简称 医院），包括综合医院、专科医院、 门诊部（所）、疗养院、卫生院等 Company Logo

16 固定资产折旧 在固定资产的使用寿命内，按确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊 区分不同资金来源进行会计处理 其他资金 固定资产 折旧
Use this space for overall reminders or special tips linked to the slide or occasion. Simply select this text and replace it with your own reminders. 固定资产折旧 在固定资产的使用寿命内，按确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊 反映资产因使用中的消耗而发生的价值减少，从而真实反映资产价值 区分不同资金来源进行会计处理 将医院财政补助、科教项目收入以外的资金（主要是医疗收费）形成的固定资产折旧计入各期医疗成本，有利于完善医疗成本核算范围、夯实医疗成本数据，体现医疗成本与医疗收入之间的配比关系 对财政补助及科教项目资金形成的固定资产折旧不计入医疗成本，既可更好地体现医院的补偿机制，又有利于按照预算管理要求对财政项目收支及结余进行核算 Summary Heading. Text. 其他资金 固定资产 折旧 财政补助 科教项目 Company Logo

17 新“医疗收入”=旧“医疗收入”+旧“药品收入”
医药合并 新“医疗收入”=旧“医疗收入”+旧“药品收入” 医疗收入 1.门诊收入 其中：挂号收入 诊察收入 检查收入 化验收入 治疗收入 手术收入 卫生材料收入 药品收入 其中：西药收入 中草药收入 中成药收入 药事服务费收入 其他门诊收入 2.住院收入 新“医疗业务成本” =旧“医疗支出”+旧“药品支出” 医疗成本 1.人员经费 2.卫生材料费 3.药品费 4.固定资产折旧费 5.无形资产摊销费 6.提取医疗风险基金 7.其他费用 Company Logo

18 完善成本归集和核算体系 临床服务 医疗技术 医疗辅助 医疗业务成本科目应设置“人员经费”、“卫生材料费”、“药品费”、“固定
资产折旧费”、“无形资产摊销费”、“提取医疗风险基金”、“其他费用”等一级 明细科目，并按照各具体科室进行明细核算，归集临床服务、医疗技术、 医疗辅助类各科室发生的，能够直接计入各科室或采用一定方法计算后计入 各科室的直接成本 临床服务 医疗技术 医疗辅助 Company Logo

19 制度框架 第一部分 总说明 第二部分 会计科目名称和编号 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 会计报表格式 第五部分 会计报表编制说明
第一部分 总说明 第二部分 会计科目名称和编号 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 会计报表格式 第五部分 会计报表编制说明 第六部分 成本报表参考格式 Company Logo

20 医院会计采用权责发生制基础 收付实现制 权责发生制 在会计实务中，医院交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致
我国预算会计（含行政单位会计、事业单位会计除经营业务）要求采用收付实现制，因此，医院取得的财政补助收入、科教项目收入以及相应发生的财政项目补助支出、科教项目支出采用收付实现制 这种以拨款的方式从财政部门、主管部门或举办单位取得的经费来源，不需要偿还，但要对支出情况进行严格的考核和监督，保证预算资金的安全 权责发生制 在会计实务中，医院交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致 由于医院是公益性事业单位，不以营利为目的，以及其提供医疗服务价格由政府限定，因此收入难以完全抵补费用支出，需要取得财政以适当方式给予的差额补助，在会计核算上通过采用权责发生制，开展成本核算，可以合理确定各期结余或亏损，加强经济管理，提高资金使用效益 Company Logo

21 医院会计要素 会计要素是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化 是进行会计核算的第一步,它决定了 负债 净资产 资产 收入 费用
医院经济交易和经济事项进入会计核算系统的范围和类别 会计信息的输出结果 直接指导具体的确认与计量活动 负债 净资产 资产 收入 费用 Company Logo

22 财务报告 资产负债表、收入费用总表、现金流量表、 财政补助收支情况表以及有关附表 会计报表
为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制 基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释 遵循《医院会计制度》的声明 重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明 重要资产转让及其出售情况的说明 重大投资、借款活动的说明 会计报表重要项目及其增减变动情况的说明 以前年度结余调整情况的说明 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项 业务开展情况 年度预算执行情况 资产利用、负债管理情况 成本核算及控制情况（应附有成本报表） 绩效考评情况 需要说明的其他事项 会计报表 附注 财务情况 说明书 Company Logo

23 资产类 新旧会计科目对照表（一） 新科目 原科目 备注 1001 库存现金 101 现金 名称变化 1002 银行存款 102 1003
零余额账户用款额度 103 +零余额账户用款额度 补充 1004 其他货币资金 109 1101 短期投资 新增　 1201 财政应返还额度 126 +财政应返还额度 1211 应收在院病人医疗款 111 应收在院病人医药费 1212 应收医疗款 113 1215 其他应收款 119 1221 坏账准备 114 计提变化　 1231 预付账款 新增 1301 库存物资 121 药品 药品并入库存物资 130101 123 Company Logo

24 资产类 新旧会计科目对照表（二） 新科目 原科目 备注 1302 在加工物资 125 在加工材料 名称变化 1401 待摊费用 131
1501 长期投资 141 对外投资 内容变化 1601 固定资产 151 1602 累计折旧 新增 1611 在建工程 153 1621 固定资产清理 1701 无形资产 161 1702 累计摊销 1801 长期待摊费用 1901 待处理财产损溢 181 171 开办费 取消 Company Logo

25 方法：应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法
1221 坏账准备 累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的2%-4% 旧制度：累计计提不应超过应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3%-5% 方法：应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法 Company Logo

26 1301 库存物资 本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存的药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料的实际成本
1301 库存物资 本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存的药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料的实际成本 库存物资在发出时，应当根据实际情况采用个别计价法、先进先出法或者加权平均法，确定发出物资的实际成本 Company Logo

27 1303 在加工物资 本科目核算医院自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本
1303 在加工物资 本科目核算医院自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本 按“自制物资”和“委托加工物资”设置一级明细科目，并按照物资类别或品种设置明细账，进行明细核算 Company Logo

28 1601 固定资产 本科目核算医院固定资产的原价 对于应用软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件价值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核算；如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件作为无形资产核算。 医院的图书应当作为固定资产进行管理，但不计提折旧 Company Logo

29 1621 固定资产清理 核算医院因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产价值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等
1621 固定资产清理 核算医院因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产价值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等 Company Logo

30 负债类 新旧会计科目对照表 新科目 原科目 备注 2001 短期借款 201 2101 应缴款项 211 应缴超收款 名称变化 2201
应付票据 202 应付账款 新增 2202 2203 预收医疗款 204 2204 应付职工薪酬 应付工资（离退休费） 212 应付地方(部门)津贴补贴 213 应付其他个人收入 2205 应付福利费 2206 应付社会保障费 207 2207 应交税费 2209 其他应付款 209 2301 预提费用 221 2401 长期借款 231 2402 长期应付款 241 Company Logo

31 2201 应付票据 核算医院购买库存物资、医疗设备，接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票
2201 应付票据 核算医院购买库存物资、医疗设备，接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 Company Logo

32 2207 应交税费 核算按照有关国家税法规定应当交纳或代扣代缴的各种税费 医院应缴纳的印花税不需要预提应缴税费 营业税 城市维护建设税
2207 应交税费 核算按照有关国家税法规定应当交纳或代扣代缴的各种税费 营业税 城市维护建设税 教育费附加 个人所得税 车船使用税 房产税 土地使用税 医院应缴纳的印花税不需要预提应缴税费 直接通过“管理费用”核算 Company Logo

33 净资产类 新旧会计科目对照表 新科目 原科目 备注 3001 事业基金 301 口径变化 明细调整 302 固定基金 取消 3101
专用基金 303 明细调整　 3201 待冲基金 新增 3301 财政补助结转（余） 3302 科教项目结转（余） 3401 本期结余 305 收支结余 3501 结余分配 306 Company Logo

34 3001 事业基金 本科目核算医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金和科教项目结余解除限定后转入的金额等
3001 事业基金 本科目核算医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金和科教项目结余解除限定后转入的金额等 取消了对“一般基金”和“投资基金”的划分 调整以前年度结余：通过本科目进行核算，并在会计报表附注中予以说明 Company Logo

35 3101 专用基金 本科目核算医院按规定设置、提取的具有专门用途的净资产，如职工福利基金、医疗风险基金等 取消了“修购基金”等
3101 专用基金 本科目核算医院按规定设置、提取的具有专门用途的净资产，如职工福利基金、医疗风险基金等 取消了“修购基金”等 按照有关规定提取职工福利基金 借：结余分配—提取职工福利基金 贷：专用基金—职工福利基金 按照有关规定提取医疗风险基金 借：医疗业务成本 贷：专用基金—医疗风险基金 Company Logo

36 3201 待冲基金 本科目核算医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金 设置“待冲财政基金”和“待冲科教项目基金”两个明细科目 Company Logo

37 3301 财政补助结转（余） 本科目核算医院历年滚存的财政补助结转和结余资金，包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余 一级明细
3301 财政补助结转（余） 本科目核算医院历年滚存的财政补助结转和结余资金，包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余 一级明细 二级明细 三级明细 财政补助结转 基本支出结转 按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目设置 项目支出结转 按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“医疗卫生”、“科学技术”、“教育”等相关科目以及具体项目设置 财政补助结余 Company Logo

38 3302 科教项目结转（余） 本科目核算医院尚未结项的非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结转资金，以及医院已经结项但尚未解除限定的非财政科教项目结余资金 项目：指医院从财政部门以外的部门或单位取得的、具有指定用途、项目完成后需要报送有关项目资金支出决算和使用效果书面报告的资金所对应的项目 设置“科研项目结转（余）”、“教学项目结转（余）”两个明细科目，并按具体项目设置明细账，进行明细核算 Company Logo

39 3401 本期结余 年末： ①转出“本年财政基本补助结转”：借：本期结余 贷：财政补助结余（转）
3401 本期结余 年末： ①转出“本年财政基本补助结转”：借：本期结余 贷：财政补助结余（转） ②转入“结余分配”：借：本期结余 贷：结余分配 ③按规定需上交结余的：借：本期结余 贷：银行存款 Company Logo

40 3501 结余分配 本科目核算医院当年提取职工福利基金、未分配结余结转事业基金、用事业基金弥补亏损等的情况和结果 结转入结余分配 结转为正数
3501 结余分配 本科目核算医院当年提取职工福利基金、未分配结余结转事业基金、用事业基金弥补亏损等的情况和结果 结转入结余分配 结转为正数 结转为负数 年初亏损 年初无亏损 年初亏损 年初无亏损 先弥补亏损 累计亏损 进行结余分配 提取福利基金 转入事业基金 事业基金补亏 余额为正数 余额为负数 累计亏损 进行结余分配 提取福利基金 转入事业基金 余额为正数 余额为负数 Company Logo

41 收入类 新旧会计科目对照表 新科目 原科目 备注 4001 医疗收入 403 400101 门诊收入 40301 药品收入 级次变化
原科目　 备注 4001 医疗收入 403 400101 门诊收入 40301 药品收入 级次变化 药事服务费 新增 结算差额 400102 住院收入 40302 404 药品收入并入医疗收入 4101 财政补助收入 401 4201 科教项目收入 4301 其他收入 409 402 上级补助收入 取消 Company Logo

42 4001 医疗收入 新制度“医疗收入”=旧制度“医疗收入”+“药品收入” 一级明细 二级明细 三级明细 门诊收入
4001 医疗收入 新制度“医疗收入”=旧制度“医疗收入”+“药品收入” 一级明细 二级明细 三级明细 门诊收入 挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入（含救护车收入）、结算差额 西药、中成药、中草药 住院收入 床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入、结算差额 Company Logo

43 结算差额 核算医院同医疗保险机构结算时，因医院按照医疗服务项目收费标准计算确认的应收医疗款金额与医疗保险机构实际支付金额不同，而产生的需要调整医院医疗收入的差额 因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的，应按规定确认为坏账 Company Logo

44 4301 其他收入 本科目核算医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入 培训收入 食堂收入 银行存款利息收入 租金收入
4301 其他收入 本科目核算医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入 培训收入 食堂收入 银行存款利息收入 租金收入 投资收益 财产物资盘盈收入 捐赠收入 确实无法支付的应付款项 等等 Company Logo

45 费用类 新旧会计科目对照表 新科目 原科目 备注 5001 医疗业务成本 411 医疗支出 药品费并入 412 药品支出 5101
财政项目补助支出 416 财政专项支出 名称变化 5201 科教项目支出 新增 5301 管理费用 415 期末不分摊 5303 其他支出 419 Company Logo

46 5001 医疗业务成本 本科目核算医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用 使用财政基本补助发生的归属于医疗业务成本的支出 财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销 使用财政项目补助发生的支出 开展科研、教学项目使用自筹配套资金发生的支出 开展的不与本制度规定的特定“项目”相关的医疗辅助科研、教学活动 发生的相关人员经费、专用材料费、资产折旧（摊销）费等费用 Company Logo

47 明细核算 设置“人员经费”、“卫生材料费”、“药品费”、“固定资产折旧费”、“无
形资产摊销费”、“提取医疗风险基金”、“其他费用”等一级明细科目 并按照各具体科室进行明细核算，归集临床服务、医疗技术、医疗 辅助类各科室发生的，能够直接计入各科室或采用一定方法计算后 计入各科室的直接成本 Company Logo

48 5201 科教项目支出 本科目核算医院使用非财政科研、教学项目收入开展科研、教学项目活动所发生的各项支出
5201 科教项目支出 本科目核算医院使用非财政科研、教学项目收入开展科研、教学项目活动所发生的各项支出 应设置“科研项目支出”、“教学项目支出”两个一级明细科目，并按具体项目设置明细账，进行明细核算 应设置相应的辅助账，登记开展各科研、教学项目所使用自筹配套资金的情况 Company Logo

49 5303 其他支出 本科目核算医院本期发生的，无法归属到上述医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用中的支出 培训支出
5303 其他支出 本科目核算医院本期发生的，无法归属到上述医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用中的支出 培训支出 食堂提供服务发生的支出 出租固定资产的折旧费 营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费 财产物资盘亏或毁损损失 捐赠支出 罚没支出 Company Logo

50 会计报表格式及编制说明 编 号 会计报表名称 编制期 会医01表 资产负债表 月度、季度、年度 会医02表 收入费用总表 会医02表附表01
编 号 会计报表名称 编制期 会医01表 资产负债表 月度、季度、年度 会医02表 收入费用总表 会医02表附表01 医疗收入费用明细表 会医03表 现金流量表 年度 会医04表 财政补助收支情况表 Company Logo

51 资产负债表（一） 反映医院某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况 资产 期末余额 年初余额 流动资产： 非流动资产： 货币资金 长期投资
短期投资 固定资产 财政应返还额度 固定资产原价 应收医疗款 减：累计折旧 其他应收款 在建工程 减：坏账准备 固定资产清理 预付账款 无形资产 存货 无形资产原价 待摊费用 减：累计摊销 一年内到期的长期债权投资 长期待摊费用 流动资产合计 待处理财产损溢 非流动资产合计 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 其他货币资金 净值 库存物资 在加工物资 分别列示 Company Logo

52 资产负债表（二） 负债和净资产 期末余额 年初余额 流动负债： 非流动负债： 短期借款 长期借款 应缴款项 长期应付款 应付票据
非流动负债合计 应付账款 负债合计 预收医疗款 净资产： 应付职工薪酬 事业基金 应付福利费 专用基金 应付社会保障费 待冲基金 应交税费 财政补助结转（余） 其他应付款 科教项目结转（余） 预提费用 本期结余 一年内到期的长期负债 未弥补亏损 流动负债合计 净资产合计 负债和净资产总计 Company Logo

53 收入费用总表 反映医院在某一会计期间内全部收入、费用、结余及其分配的实际情况 项 目 本月数 本年累计数 一、医疗收入 加：财政基本补助收入
减：医疗业务成本 减：管理费用 二、医疗结余 加：其他收入 减：其他支出 三、本期结余 减：财政基本补助结转 四、结转入结余分配 减：年初未弥补亏损 加：事业基金弥补亏损 减：提取职工福利基金 转入事业基金 期末未弥补亏损 编制年度财务报告时，改为“上年数” 财政补助收入——基本支出 项 目 本月数 本年累计数 五、本期财政项目补助结转（余）： 财政项目补助收入 减：财政项目补助支出 六、本期科教项目结转（余）： 科教项目收入 减：科教项目支出 编制年度报 告时填列 Company Logo

54 医疗收入费用明细表 药品收入 其中：西药收入 医疗收入 1.门诊收入 其中：挂号收入 诊察收入 检查收入 化验收入 治疗收入 手术收入
卫生材料收入 药品收入 其中：西药收入 中草药收入 中成药收入 药事服务费收入 其他门诊收入 2.住院收入 其中：床位收入 诊察收入 检查收入 化验收入 治疗收入 手术收入 护理收入 卫生材料收入 药品收入 其中：西药收入 中草药收入 中成药收入 药事服务费收入 其他住院收入 医疗成本 （一）按性质分类 1.人员经费 2.卫生材料费 3.药品费 4.固定资产折旧费 5.无形资产摊销费 6.提取医疗风险基金 7.其他费用 （二）按功能分类 1.医疗业务成本 其中：临床服务成本 医疗技术成本 医疗辅助成本 2.管理费用 Company Logo

55 现金流量表（一） 反映医院在某一会计期间内现金流入和流出的信息 业务活动产生的现金流量 现金，是指医院的库存现金以及可以随时用于支付的存款
投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 现金，是指医院的库存现金以及可以随时用于支付的存款 包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款、零余额账户用款额度和其他货币资金 Company Logo

56 现金流量表（二） 项 目 行次 金额 一、业务活动产生的现金流量： 开展医疗服务活动收到的现金 财政基本支出补助收到的现金
项 目 行次 金额 一、业务活动产生的现金流量： 开展医疗服务活动收到的现金 财政基本支出补助收到的现金 财政非资本性项目补助收到的现金 从事科教项目活动收到的除财政补助以外的现金 收到的其他与业务活动有关的现金 现金流入小计 发生人员经费支付的现金 购买药品支付的现金 购买卫生材料支付的现金 使用财政非资本性项目补助支付的现金 使用科教项目收入支付的现金 支付的其他与业务活动有关的现金 现金流出小计 业务活动产生的现金流量净额 Company Logo

57 现金流量表（三） 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产收回的现金净额
项 目 行次 金额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产支付的现金 对外投资支付的现金 上缴处置固定资产、无形资产收回现金净额支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 Company Logo

58 现金流量表（四） 项 目 行次 金额 三、筹资活动产生的现金流量： 取得财政资本性项目补助收到的现金 借款收到的现金
项 目 行次 金额 三、筹资活动产生的现金流量： 取得财政资本性项目补助收到的现金 借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还借款支付的现金 偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响额 五、现金净增加额 Company Logo

59 财政补助收支情况表（一） 项 目 结转本年数 —— 一、上年结转 （一）财政补助结转 1.基本支出结转 2.项目支出结转 其中：医疗卫生项目
项 目 结转本年数 —— 一、上年结转 （一）财政补助结转 1.基本支出结转 2.项目支出结转 其中：医疗卫生项目 科学技术项目 教育项目 （二）财政补助结余　　　　　　 Company Logo

60 财政补助收支情况表（二） 项 目 本年数 上年数 二、本年财政补助收入 （一）基本支出 （二）项目支出 其中：医疗卫生项目 科学技术项目
项 目 本年数 上年数 二、本年财政补助收入 （一）基本支出 （二）项目支出 其中：医疗卫生项目 科学技术项目 教育项目 三、本年财政补助支出 四、财政补助上缴 （一）财政补助结转上缴 （二）财政补助结余上缴 Company Logo

61 财政补助收支情况表（三） 项 目 结转下年数 —— 五、结转下年 （一）财政补助结转 1.基本支出结转 2.项目支出结转 其中：医疗卫生项目
项 目 结转下年数 —— 五、结转下年 （一）财政补助结转 1.基本支出结转 2.项目支出结转 其中：医疗卫生项目 科学技术项目 教育项目 （二）财政补助结余 Company Logo

62 成本报表格式 编 号 成本报表名称 编制期 成本医01表 医院各科室直接成本表 月度、年度 成本医02表 医院临床服务类科室全成本表
编 号 成本报表名称 编制期 成本医01表 医院各科室直接成本表 月度、年度 成本医02表 医院临床服务类科室全成本表 成本医03表 医院临床服务类科室全成本构成分析表 Company Logo

63 (8)=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）+（6）+（7）
医院各科室直接成本表 成本项目 科室名称 人员经费 (1) 卫生材料费 (2) 药品费 （3） 固定资产折旧 （4） 无形资产摊销 (5) 提取医疗风险基金 (6) 其他 费用 (7) 合计 (8)=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）+（6）+（7） 临床服务类科室1 临床服务类科室2 … 小计 医疗技术类科室1 医疗技术类科室2 医疗辅助类科室1 医疗辅助类科室2 医疗业务成本合计 管理费用 本月总计 Company Logo

64 (8)=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）+（6）+（7）
医院临床服务类科室全成本表 成本 项目 科室 名称 人员经费 (1) 卫生材料费 (2) 药品费 （3） 固定资产折旧 （4） 无形资产摊销 (5) 提取医疗风险基金 (6) 其他 费用 (7) 合计 (8)=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）+（6）+（7） 直接成本 间接成本 全成本 临床服务类科室1 临床服务类科室2 … 科室全成本合计 Company Logo

65 医院临床服务类科室全成本构成分析表 科室名称 内科 … 各临床服务类科室合计 成本项目 金额 % 人员经费 卫生材料费 药品费 固定资产折旧
无形资产摊销 提取医疗风险基金 其他费用 （## ） (**) 科室全成本合计 （100%） ( 100%) 科室收入 收入-成本 床日成本 - 诊次成本 Company Logo

66 新旧制度期末余额结转 结转净资 产类科目 追溯调整 长期资产 结转负 债类科目 结转资 产类科目 设置新 会计科目
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67 感谢您的时间