（二）生产组织和工艺流程的审计.

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1 （二）生产组织和工艺流程的审计

2 生产组织 ——（1）生产过程的连续性 生产过程的各个生产单位是否合理布置：既要符合工艺流向，并且相互之间保持尽可能短的距离。
生产各个环节的上下工序是否紧密衔接；发现生产现场问题及时调整；建立科学的设备管理和质量管理体系，减少突发事件。 是否做好生产技术准备和生产服务工作，减少由于等待材料、工具、图纸所带来的时间损失。

3 生产组织 —— （2） 生产过程的均衡性 是否按生产计划合理安排各生产环节的生产活动，协调生产与生产技术准备、基本生产和辅助生产之间的关系；
安排各级生产作业时是否满负荷、均衡的生产； 生产作业信息的反馈是否及时。

4 生产组织 —— （3） 生产过程的适应性（柔性）
是否运用成组技术、精益生产、柔性生产系统、准时生产制、物料需求计划、制造资源计划、企业资源计划及敏捷制造等。

5 工艺流程 —— （1）技术上的适用性 技术要求是否合理、可靠——（不做最好的，只做最合适的） 产品结构与现有工艺标准的结合程度；
零部件的制造和装配的可行性、方便性； 选用材料是否经济合理。

6 工艺流程 ——（2）经济上的可行性 自制或外购的选择审查——比较自制和外购的成本 自动化程度选择的审查

7 （三）生产成本的审计

8 1.标准成本的合理性 测算方法 标准成本法：根据科学的统计方法来制定。 估计成本法：根据经验和想象来设定。

9 2.生产成本的经济性

10 （1）材料成本差异的原因：用量差异和价格差异

11 （2）人工成本差异原因分析

12 3.质量成本的经济性 审查质量成本管理的组织体系的健全性； 审查产品质量成本构成的全面性； 审查预算控制指标和误差范围的科学合理性；
审查质量成本控制的全过程性。

13 产品质量成本构成的全面性 各质量成本间的关系：可控成本与结果成本呈反向关系。 质量成本分为：显见成本和隐含成本。

14 质量成本控制的全过程性

15 【案例分析】品质部部长怎么办？ 大连北兴电束线有限公司是一家日本独资以外销为主的生产电束线的专业工厂。目前拥有员工350多人，各种先进精密仪器100余套，建筑面积10 000㎡，可根据用户要求生产加工各种专用电束电线，产品规格已达150余种。自1995年初投产以来，以其先进的工艺技术和可靠的产品质量，赢得了国内外客户的广泛赞誉，需求量直线上升。因此，公司在1995年末和1996年末两次扩大生产规模，并实行全面质量管理（TQC）。但是，随着产品规格的不断增多、生产规模的迅速扩大，质量波动出随之而来，用户索赔案件开始逐渐增多……

16 要求：请根据以上资料，提出建议。 1997年入夏以来，大连北兴电束线有限公司的产品索赔率已经连续两个月居高不下，每个月都有7次索赔案例发生。
公司于8月开展“查问题原因、补管理漏洞、全面提高质量效益”的质量月活动，查出的问题主要如下： 新员工素质较差（90%为初中生），质量意识淡薄，不能严格按照操作规程操作； 技术文件不规范，个别工序有随意更改、涂写图纸和按领导口头指示作业的现象。这造成过程参数值和质量特性值不清晰、不准确，导致过批量性的加工错误； 工序间的质量控制力度不够，产品质量仅靠最终检查保证； 缺乏完善的质量保证体系，对不合格品的产生原因及对策，缺乏深层次的探讨，同类质量问题多次重复出现。 要求：请根据以上资料，提出建议。

17 第三节 供应业务审计 经济、效率、效果、合法的体现 供应业务应关注的风险领域

18 经济性的体现 采购成本 （总成本和单位成本） 买价及税费 运杂费、装卸费、整理挑选费等 采购及验收人员的差旅费、办公费、 人工成本等
仓库的折旧费、维修费等 仓储成本 仓储人员的办公费、人工成本等 结算成本 结算时间、方式引起的成本

19 效率性的体现 采购计划：能有效指导采购和仓储保管工作 采购与验收：及时完成采购、验收任务 库存量和仓储管理：及时满足生产的需要

20 效果性的体现 采购计划 采购与验收 库存量和仓储管理 计划的执行效果 采购工作有条不紊的进行，及时采购物美价廉的物品
既要保持库存成本的尽可能低，又要满足生产的需要

21 合法性的体现 采购 采购合同的合法性；招标过程的合法性； 整个流程符合单位内部控制制度规定

22 应关注的风险领域 （1）物料采购计划存在的风险 （2）采购与验收存在的风险
采购计划程序失控、依据不当、分解不到位、与其他计划不协调、执行不彻底。 （2）采购与验收存在的风险 价格标准失控；价格信息系统无效和低效；价格审查形式化；价格组成内容单一化；采购效率降低。 盲目签定采购合同风险；合同无效风险；合同条款不利风险；合同违约风险；合同档案管理混乱风险。 采购方式与供货商改变； 质量检验失控风险；计量不实风险。

23 应关注的风险领域（续） （3）库存量和仓储管理存在的风险 保管低效； 库存储备数量不足导致的停工待料风险；
季节性储备数量不足导致的停工待料风险； 物资储备超定额导致的资金占用风险； 物资储备超定额导致的仓储能力不足风险； 物资长期存放导致的损坏变质等。

24 关键问题： 关键问题 内容和标准 备注 1.采购计划的合理性 2.采购合同的合法性、经济性 3.采购价格的合法性、合理性、效果性
4.采购数量的合理性、效果性 5.采购方式的合法性、合理性 6.物资验收的效率性 7.仓储保管的效率性、有效性和经济性 8.采购费用的经济性、效果性

25 1.采购计划的审计 关键问题 内容和标准 备 注 采购计划的合理性 （1）本年采购计划内容的合理性：品种、规格、质量、数量（总量）
（2）编制方法的科学性、合理性

26 2.采购合同的审计 关键问题 内容和指标 程 度 合法性 （1）合同条款 （2）合同主体（供货方） （3）合同内容 （4）合同意思表示
程 度 合法性 （1）合同条款 （2）合同主体（供货方） （3）合同内容 （4）合同意思表示 （5）合同签订手续 《中华人民共和国合同法》 经济性 （1） 合同标的的规格、质量 （2）采购价格（见3） （3）采购方式（见5） （4）采购数量（见4） （5）采购合同履行率 本年采购计划 自行确定程度

27 （1）材料采购合同条款 主要包括： 1.材料名称、规格型号、计量单位、数量、含税单价、金额、交货日期、合计人民币金额（大、小写）条款；
2.质量要求或者技术标准条款； 3.交货方式及运输方式条款； 4.途中损耗及计算方法条款； 5.产品包装标准和包装物的供应及回收条款； 6.价格条款； 7.质量保证和售后服务承诺条款； 8.结算方式条款； 9.检查和验收条款； 10.违约责任条款。

28 （2）合同主体 不合格主体表现为： 无民事行为能力人、限制民事行为能力人订立合同且法定代理人不予追认的，该合同无效（例外：纯获利益的合同和与其年龄、智力、精神健康状况相适应而订立的合同，不需追认，合同当然有效） 代理人不合格且相对人有过失而成立的合同，该合同无效 法人和其他组织的法定代表人、负责人超越权限订立的合同，且相对人知道或应当知道其超越权限的，该合同无效。 　

29 供应商信誉的审计内容 供应商企业形象、资信能力； 供应商市场经营作风、产品“三包”执行情况、用户对产品的普遍反映、产品交货的及时性和可靠性；
供应商的设计开发能力、加工制造能力； 供应商的生产管理水平和基础力量； 供应商的生产作业环境、运输条件等。

30 （3） 合同内容 违反法律、行政法规的强制性规定的合同，无效； 违反社会公共利益的合同，无效；
恶意串通，损害国家、集体或三人利益的合同，无效； 以合法形掩盖非法目的合同，无效； 无处分权的人处分他人财产的合同，无效（例外：事后经权利人追认的，有效；事后取得处分权的，有效。）

31 （5）合同签订手续 买卖双方 法定代理人（或委托代理人）签字盖章 单位合同专用章
名称、地址、联系电话、传真号码、邮政编码、开户银行及账号、税号

32 审计取证的资料来源（包括但不限于）： 来源于理论资料 来源于被审计单位 采购部门的采购合同、采购单、送货单 仓库部门的验收单
《中华人民共和国合同法》等相关法规 来源于被审计单位 采购部门的采购合同、采购单、送货单 仓库部门的验收单 质量检验部门的检验单 财务部门的购货发票