第七章 会计账簿 【学习目标】 通过本章学习，掌握会计账簿的概念与种类，了解设置账簿的意义、设置原则、基本内 容；掌握日记账、总分类账和明细分类账的设置与登记；理解总分类账和明细分类账的区别与联系，掌握总分类账和明细分类账的平行登记方法；掌握错账的更正方法，以及对账和结账的含义与方法，并了解会计账簿保管的基本要求。

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1 第七章 会计账簿 【学习目标】 通过本章学习，掌握会计账簿的概念与种类，了解设置账簿的意义、设置原则、基本内 容；掌握日记账、总分类账和明细分类账的设置与登记；理解总分类账和明细分类账的区别与联系，掌握总分类账和明细分类账的平行登记方法；掌握错账的更正方法，以及对账和结账的含义与方法，并了解会计账簿保管的基本要求。

2 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念和作用 (一)会计账簿的概念
第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念和作用 (一)会计账簿的概念 会计账簿，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面系统连续地记录各项经济业务的账簿。

3 (二)会计账簿的作用 1．会计账簿是系统归纳、整理会计资料的重要工具。 2．会计账簿提供的资料是考核经营成果，进行会计监督的重要依据。
3．会计账簿提供的数据资料是编制会计报表的主要资料来源。

4 二、会计账簿的分类 (一)会计账簿按用途分类 会计账簿按用途分类可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。

5 1．序时账簿 序时账簿也称日记账，是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 序时账簿按其记录经济业务的内容不同分特种日记账和普通日记账。

6 2．分类账簿 分类账簿是按照总分类科目和明细分类科目设置的对全部经济业务进行分类登记的账簿。 分类账簿按其反映会计核算指标的详细程度不同又可以分为总分类账簿(简称总账)和明细分类账簿(简称明细账)两种。

7 3．备查账簿 备查账簿也称辅助账簿或备查簿。它是对序时账簿和分类账簿未能记载或记载不全的与经济业务有关的情况进行补充登记的账簿。 如租入固定资产登记簿、应收票据备查簿、受托加工来料登记簿。

8 (二)会计账簿按外表形式分类 1．订本式账簿 总账、日记账等均采用订本式账簿。 2．活页式账簿 活页式账簿，简称活页账 3．卡片式账簿
卡片式账簿，简称卡片账

9 （三）会计账簿按账页的格式分类 1、三栏式账簿 2、多栏式账簿 3、数量金额式

10 第二节 会计账簿的设置与登记 一、会计账簿设置的原则 1．满足需要。 2．组织严密。 3．精简灵便。 4．结合实际。

11 二、会计账簿的基本内容 1. 封面 2．扉页 3．账页

12 三、会计账簿的启用规则： 1．认真填写封面及账簿启用和经管人员一览表 2．严格交接手续 3．及时结转旧账

13 四、会计账簿的格式和登记方法 (一)日记账的设置与登记 (1)库存现金日记账的设置与登记。 (2)银行存款日记账的设置与登记。
1．特种日记账的设置与登记 (1)库存现金日记账的设置与登记。 (2)银行存款日记账的设置与登记。 2．普通日记账的设置和登记

14 (二)总账的设置和登记 1．三栏式总分类账的设置 2．总分类账的登记

15 (三)明细分类账的设置和登记 1．三栏式明细分类账的设置与登记 2．数量金额式明细分类账的设置与登记 3．多栏式明细分类账的设置与登记
(1)多栏式明细分类账的设置 (2)多栏式明细分类账的登记

16 (四)总分类账和明细分类账的平行登记 1．总分类账户与明细分类账户的内在联系 (1)两者所反映的经济业务内容相同
(2)登记账簿的原始依据相同 2．总分类账户与明细分类账户的区别 (1)反映经济内容的详细程度不一样 (2)作用不同

17 3．总分类账与明细分类账的平行登记 (1)同期 (2)同据 (3)同向 (4)等额

18 第三节 记账规则和错账更正 一、账簿登记的规则 1．根据审核无误的会计凭证登记账簿 2．记账准确完整 3．书写规范 4．登记连续
第三节 记账规则和错账更正 一、账簿登记的规则 1．根据审核无误的会计凭证登记账簿 2．记账准确完整 3．书写规范 4．登记连续 5．正确使用蓝黑墨水和红墨水 6．结出余额 7．过次页承前页 8．账簿记录的错误更正

19 二、错账的更正方法 (一)错账的基本类型 1．记账凭证正确，但在登记账簿时发生错误。 2．记账凭证错误，引发账簿登记错误。
①记账凭证上会计科目用错而引发的错账。 ②记账凭证上金额多写引发的错账。 ③记账凭证上金额少写引发的错账。

20 (二)错账的具体更正方法 1．划线更正法 划线更正法适用于记账凭证正确，只是记账时发生错账的更正。 2．红字更正法
一般适用于记账凭证上会计科目用错或金额多写引发的错账的更正。 3．补充登记法 补充登记法适用于记账凭证上的会计科目和借贷方 向没有用错而金额少写引发的账簿登记错误的更正。

21 【思考7-1】 注意更正文字错误与数字错误有何不同 ?

22 【思考7-2】 下列关于错账更正的说法正确的是哪些？ A.记账凭证正确，但账簿记录中文字有错误，应采用划线更正法
B.记账凭证上的应借、应贷方向错误，应采用红字更正法 C.记账凭证中会计科目及记账方向正确，所填数字小于正确金额，应采用红字更正法 D.记账凭证上会计科目及记账方向正确，所填数字大于正确金额，应采用补充登记法

23 第四节 对账和结账 一、对账 对账就是对账簿记录进行核对。包括： 账证核对 账账核对 账实核对

24 二、结账 结账是指在本期所发生的经济业务全部登记人账的基础上，于会计期末按照规定的方法结算账目，包括结计出本期发生额和期末余额。

25 （一）结账的主要程序和内容 1.结账前，必须将本期发生的各项经济业务全部 登记入账 2.结账时，应结出每个账户的期末余额

26 (二)结账的方法 1．不需要按月结计发生额的债权、债务和财产物资等明细分类账的结账方法。
2．库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账户的结账方法。 3．需要结计本年累计发生额的收入、成本等明细账的结账方法。 4．总账账户的结账方法。 5．如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“θ”符号。

27 【思考7-3】 总账账户的月结与年结有什么区别？ 【解析】
月末结账时，需要在本月合计栏下面划一条通栏单红线；而年终结账时，要在本年合计栏下划通栏双红线。

28 三、会计账簿的更换 四、会计账簿的保管 会计账簿的更换是指在会计年度终了时，将上年旧账更换为次年新账。 1、账簿平时管理的具体要求
2、会计账簿的装订整理 3、按期移交档案部门进行保管

29 第五节 登记会计账簿技能训练 一、技能训练目标 二、技能训练重点与难点
第五节 登记会计账簿技能训练 一、技能训练目标 通过技能训练，使学生掌握日记账、明细分类账、总分类账的登记方法和技能。 二、技能训练重点与难点 库存现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账、总分类账的登记方法和科目汇总表的编制。

30 三、技能训练步骤 1.根据实训资料1开设“库存现金日记账”、“银行存款日记账”、有关明细分类账户和总分类账户，并登记期初余额。
2.根据实训资料2中有关现金、银行存款收付业务的记账凭证和相关业务登记“库存现金日记账”和“银行存款日记账”。

31 3.根据实训资料2中有关的记账凭证和原始凭证登记各种明细分类账，结出每个明细分类账户的月末余额，并结出各收支账户的本月发生额。
4.根据实训资料2中有关的记账凭证登记总分类账，并结出期末余额，对于各收、支类账户还要结计出本期发生额。 四、技能训练资料(略)

32 【本章小结】 会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。设置和登记账簿是会计核算的重要环节。我国《会计法》对企业、单位必须设置的会计账簿，以及记账、对账、结账和错账更正等各个环节都作了法律性的规范。本章是依照《会计法》的规范，对上述各个环节的内容作了完整的阐述。本章难点不多，但它是会计核算的基础工作，要求学习者不仅要掌握知识，而且要具有动手的能力，因而学习中要从这两个方面下功夫。