會計師職業道德 1/2 在個人及專業情境，區分道德與非道德行為 利用道德架構解決道德困境 解釋道德對會計專業的重要性

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2 會計師職業道德 1/2 在個人及專業情境，區分道德與非道德行為 利用道德架構解決道德困境 解釋道德對會計專業的重要性
CHAPTER　5 會計師職業道德 1/2 在個人及專業情境，區分道德與非道德行為 利用道德架構解決道德困境 解釋道德對會計專業的重要性 說明美國會計師協會的職業道德規範之目的及內容 了解SOX及SEC與PCAOB對於獨立性的要求，以及其他影響查核人員獨立性的因素 審計學 Chapter 5 會計師職業道德

3 會計師職業道德 2/2 應用美國會計師協會有關獨立性之行為規則及規則解釋，並說明其重要性 了解美國會計師協會其他行為規則的內容
說明行為準則之執法機制 審計學 Chapter 5 會計師職業道德

4 5.1 何謂道德？ 一組是非判斷的原則或價值標準。 「道德」可以說是群體社會的接著劑。 為何有不道德行為 行為人道德標準異於一般大眾
5.1　何謂道德？ 一組是非判斷的原則或價值標準。 「道德」可以說是群體社會的接著劑。 為何有不道德行為 行為人道德標準異於一般大眾 行為人選擇自私行為 審計學 Chapter 5 會計師職業道德

5 5.2.1 不道德行為的合理化 常見的合理化方法很容易導致不道德的行為。 大家都這麼做 不違法便合乎道德 敗露的機率和後果
5.2.1　不道德行為的合理化 常見的合理化方法很容易導致不道德的行為。 大家都這麼做 不違法便合乎道德 敗露的機率和後果 審計學 Chapter 5 會計師職業道德

6 5.2.2 道德困境的解決 六個步驟解決道德困境的問題： 獲得相關的事實。 根據事實辨明道德問題。
5.2.2　道德困境的解決 六個步驟解決道德困境的問題： 獲得相關的事實。 根據事實辨明道德問題。 判斷此困境的結果將影響哪些人，以及如何被影響。 辨明解決困境的各種可行方案。 辨明每一個可行方案的可能後果。 決定最適當的行動。 審計學 Chapter 5 會計師職業道德

7 5.3 專業對道德行為的特別需求 專業(professional)一詞代表行為的責任超過一般行為的責任，也超過社會上法律及規範的要求。
5.3　專業對道德行為的特別需求 專業(professional)一詞代表行為的責任超過一般行為的責任，也超過社會上法律及規範的要求。 專業推動執業及行為等準則的高標準，可以提高公眾對專業服務品質的信賴。 審計學 Chapter 5 會計師職業道德

8 5.4　職業道德規範 1/3 美國會計師協會職業道德規範(Code of Professional Conduct)提供道德行為的理想標準（一般準則）及可執行之行為規則。職業道德規範包括四部分，分別是： 基本原則 行為規則 規則解釋 道德裁決 審計學 Chapter 5 會計師職業道德

9 5.4　職業道德規範 2/3 職業道德規範的基本原則 責任(responsibilities)：會員在執行會計師業務時，應隨時運用敏銳之專業及道德判斷。 公眾利益(the public interest)：會員有義務為公眾利益服務，不負大眾的信賴並履行專業承諾。 正直(integrity)：為維持並增加公眾信賴，會員應正直地履行所有專業上的責任。 審計學 Chapter 5 會計師職業道德

10 5.4　職業道德規範 3/3 客觀與獨立(objectivity and independence)：會員應維持客觀，在執行專業責任時避免利益衝突；提供公共會計服務時，必須保持實質上與形式上超然獨立。 專業上應有之注意(due care)：會員應遵守專業的技術和道德準則，繼續努力提升專業能力和服務品質，並在執行業務時以最大努力，盡專業責任。 服務的範圍與性質(scope and nature of services)：提供公共會計業務時，應遵守「職業道德規範」之基本原則，以決定服務之範圍及性質。 審計學 Chapter 5 會計師職業道德

11 職業道德規範的架構 審計學 Chapter 5 會計師職業道德

12 5.5 獨立性 社會大眾對查核人員獨立性(independence)的認知，決定了查核的價值。
5.5　獨立性 社會大眾對查核人員獨立性(independence)的認知，決定了查核的價值。 實質上的獨立(independence in fact) 形式上的獨立(independence in appearance) 審計學 Chapter 5 會計師職業道德

13 5.5.1 SOX與SEC對查核人員獨立性的規定 1/2 非審計服務（九項非審計業務則在禁止之列）
公司向證交會申報之委託書或年報中，必須揭露最近二年度支付給會計師事務所之審計及非審計公費總金額。 審計委員會 會計師的委任、公費及其查核工作的監督負起責任。 會計師事務所在被選任為簽證事務所前，應以書面向審計委員會描述事務所與公司（包括負責財務報導主管）之間的關聯，以決定是否有損及會計師獨立性之情事。被選任為簽證會計師後，此項書面溝通每年至少應再做一次。 審計學 Chapter 5 會計師職業道德

14 5.5.1 SOX與SEC對查核人員獨立性的規定 2/2 雇用關係的利益衝突
禁止會計師事務所員工在離職後一年內，在公開發行的委託公司中擔任某些主要管理職務。 會計師輪調(rotation) 受託於同一公司而從事審計服務的主辦及協辦會計師，每五年即應調離該受查案件。 所有權的權益 證交會採取委任案件觀點，禁止能夠影響查核工作的人持有客戶股權。 審計學 Chapter 5 會計師職業道德

15 行為規則的彙述 1/2 審計學 Chapter 5 會計師職業道德

16 行為規則的彙述 2/2 審計學 Chapter 5 會計師職業道德

17 5.8 執法 美國會計師協會職業道德部門的懲戒 職業道德部門 對於較輕微者、非蓄意的違反行為，補救或矯正性懲處。
5.8　執法 美國會計師協會職業道德部門的懲戒 職業道德部門 對於較輕微者、非蓄意的違反行為，補救或矯正性懲處。 道德部門可能要求聯合審訊委員會(Joint Trial Board)，予以停權或除名之處分。 州會計局的懲戒 嚴重違反州會計局規則時，將導致喪失會計師資格及從業執照。 審計學 Chapter 5 會計師職業道德