第八章 生產庫存薪工財產循環企業程序與資訊需求

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1 第八章 生產庫存薪工財產循環企業程序與資訊需求
8.1 生產存貨循環 8.2 生產循環應用系統實例說明 8.3 庫存系統實例說明 8.4 薪工循環 8.5 財產循環

2 生產存貨循環 包括以下幾個組織單位與作業：生產計劃與管制、實際製造、成本會計與存貨管理等。 有關生產之組織架構如下： 廠務 副總經理(生產)
生產現場監督 品管 倉管 財務／會計 副總經理(財務) 存貨 帳務 總帳 其他部門 成本會計帳務

3 最常用的原始憑証 生產通知單(製造命令) 分批工作單(Job sheet) 領料單 人員工作通知單 計工單 生產入庫單 託外進貨(入庫)單

4 固有風險 (一)生產及存貨管理組織功能 (二)業務及產業特性 (三)關係人交易

5 生產存貨循環內部控制 (一)一般控制 (二)應用控制 1.交易授權 2.完整性 3.獨立審核 4.記錄與盤存調節 5.例外管理 6.系統管理

6 生產存貨循環若是一個整合性的自動化製造(computer-integrated manufacturing，CIM)環境。應包含以下幾個模組：
(一)生產計劃 (二)材料需求規劃(materials requirements planning，簡稱MRP) (三)產品結構(bill of materials簡稱BOM) (四)製令管理(production order control) (五)製程管理(shop floor control) (六)電腦輔助設計系統(computer-aided design，簡稱CAD) (七)成本分析控制模組

7 圖8.1 電腦整合製造系統 更新材料 清單(BOM) 更新工程設計異動管制 工程繪圖 管制 產品組成管制 更新產品結構品項資料 產品支援
圖8.1 電腦整合製造系統 更新材料 清單(BOM) 更新工程設計異動管制 工程繪圖 管制 產品組成管制 更新產品結構品項資料 產品支援 建立產品原物料基本資料 建立產品結構基本資料 建立、變更材料清單 模擬及輸入變更 更新 製程 機器設備 建立及變更製程資料 電腦輔助 設計工程 產品 定義檔 工程繪圖資料 歷史檔 設備 資料檔 資料 工程設計 異動檔 異動歷史檔

8 薪工循環企業程序 通常包括人事基本資料檔的建立與異動，包括人員任用、請假、休假、考績、獎懲、辭退、資遣、調職、留職停薪、退休金提撥、薪資計發、代扣款處理等作業。薪資會計通常是屬於會計部門的職權範圍，但薪資支票之發放，則由財務部門負責

9 薪工循環固有風險 薪資修改未經核准 錯誤或漏列 處理延誤系統中斷 未遵循法律規章政策程序問題 人事行政缺乏效率

10 薪工循環內部控制 (一)一般控制 1.組織分工 2.人事薪工制度與程序 3.安全控制 4.稽核軌跡的留存 (二)應用控制

11 財產循環主要作業項目 作業項目 控制及稽核重點 相關憑證帳冊 固定資產 折舊作業 1.查核固定資產折舊之計算是否正確。
2.查核資本支出之歸屬是否適當。 3.查核固定資產折舊之年限是否適當。 1.固定資產明細帳 2.固定資產帳卡 修理及維護作業 1.查核修護費用與資本支出之劃分是否適當 2.查核修護費用有無超過預算並分析之。 1.財產維修管理辦法 2.財產維修預算 資產報廢 作業 1.查核資產報廢之原因是否正確。 2.查核資產報廢使用年限之計算是否正確。 2.報廢單 資產出售與出租作業 1.查核出租與出賣資產之合約，有無依規定核准。 2.交運單 3.比價記錄 資產估價 1.查核固定資產重估價之程序是否與固定資產重估價辦法相符。查核固定資產交換及受贈之估價方法 2.估價單 非營業固定資產作業 1.查核非營業固定資產發生之原因。 2.查核營業固定資產之處理程序。

12 財產循環固有風險 (一)非常規交易 (二)可能需使用複雜的會計原則

13 財產循環內部控制 1.分工 6.財產保管 2.交易授權 7.程式控制 3.程序辦法 8.加總控制 4.編號 9.備分 5.獨立調節
10.督導

14 財產循環資訊需求 預計與實際資本支出比較表 資本支出工程進度表 異常資本支出工程報表 部門別或責任中心別使用固定資產金額表
部門別或責任中心別負擔使用固定資產成本表 閒置及呆滯資產報表 閒滯及廢舊資產處理表 閒滯廢舊資產處理損失表 財產目錄