新陸書局股份有限公司 發行 1 第一章　租稅的基本概念 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著.

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1 新陸書局股份有限公司 發行 1 第一章　租稅的基本概念 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

2 一、租稅的意義 2 租稅係政府基於特定政策目標（經濟政策、社會政策及財政收入等），根據共同報償原則，運用公權力強制由人民手中移轉由政府使用之財貨與勞務，稱之。 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用楊葉承、宋秀玲編著

3 1.財政收入原則 2.經濟發展原則 3.社會公平原則 4.稅務行政原則 5.中性原則
二、租稅原則 3 1.財政收入原則 2.經濟發展原則 3.社會公平原則 4.稅務行政原則 5.中性原則 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

4 三、租稅的轉嫁(tax shifting) 與歸宿(tax incidence)
4 (一)租稅轉嫁 (二)租稅歸宿 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

5 四、重複課稅 5 (一)重複課稅的意義 (二)重複課稅的分類 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

6 五、稅基侵蝕 6 稅基為課稅的基礎，亦即適用稅率的基 礎，例如綜所稅的稅基原為個人的所得，扣除免稅額與扣除額後的稅基為綜合所得淨額，稅基乘上稅率即為應納稅額。 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

7 五、稅基侵蝕(續) 造成稅基侵蝕的原因有很多，舉例如下： (一)基於稅務行政的便利 (二)基於稽徵成本的節省 (三)基於公平性的促進
7 造成稅基侵蝕的原因有很多，舉例如下： (一)基於稅務行政的便利 (二)基於稽徵成本的節省 (三)基於公平性的促進 (四)基於國際互惠、外交慣例 (五)避免重複課稅 (六)基於社會政策 (七)促進經濟發展 (八)逃漏稅 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

8 中央稅 地方稅 六、租稅的分類 (一)國稅及地方稅-以稅收歸屬之政府單位區分 1.國稅 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著
8 (一)國稅及地方稅-以稅收歸屬之政府單位區分 1.國稅 中央稅 地方稅 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

9 六、租稅的分類(續) 2.我國現行稅收之歸屬，悉依財政收支劃分法， 兼採獨立稅制、共分稅制及統籌分配稅制。
9 2.我國現行稅收之歸屬，悉依財政收支劃分法， 兼採獨立稅制、共分稅制及統籌分配稅制。 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

10 六、租稅的分類(續) (1)我國現行中央與地方政府稅源劃分制度 A.我國稅課劃分為國稅、直轄市及 縣（市）稅二級。
10 (1)我國現行中央與地方政府稅源劃分制度 A.我國稅課劃分為國稅、直轄市及 縣（市）稅二級。 B.我國現行稅收之歸屬悉依財政稅收劃分法之規定，原則上為獨立稅制，但兼採共分稅制及統籌分配稅制。 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

11 六、租稅的分類(續) (A)國稅 a.所得稅及貨物稅之10％、營業稅之40％，應由中央統籌分配給直轄市、縣（市）政府及鄉（鎮、市）。
11 (A)國稅 a.所得稅及貨物稅之10％、營業稅之40％，應由中央統籌分配給直轄市、縣（市）政府及鄉（鎮、市）。 b.遺產及贈與稅 c.菸酒稅 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

12 六、租稅的分類(續) (B)直轄市及縣（市）稅 a.地價稅、房屋稅及契稅 b.田賦、娛樂稅 c.土地增值稅 d.特別稅課
12 (B)直轄市及縣（市）稅 a.地價稅、房屋稅及契稅 b.田賦、娛樂稅 c.土地增值稅 d.特別稅課 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

13 六、租稅的分類(續) (二)比例稅與累進稅 單一比例稅率 差別比例稅率 2.累進稅 超額 全額 3.稅率
13 (二)比例稅與累進稅 (Proportional Rate & Progressive Rate) 1.比例稅-稅率固定。 單一比例稅率 差別比例稅率 2.累進稅 超額 全額 3.稅率 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

14 七、逃稅、避稅與節稅 (一)是否符合法律規定 (二)是否為社會道德觀念所容許 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著
14 (一)是否符合法律規定 (二)是否為社會道德觀念所容許 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著

15 七、逃稅、避稅與節稅 15 1. 節稅 2. 避稅 3. 逃稅 新陸書局股份有限公司 發行 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著