递延纳税和 境内无住所个人居住时间判定 相关政策分享

Presentation on theme: "递延纳税和 境内无住所个人居住时间判定 相关政策分享"— Presentation transcript:

1 递延纳税和 境内无住所个人居住时间判定 相关政策分享
使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程：

2 递延纳税 指境外投资者从中国境内居民企业取得股息红利所得，凡符合规定条件的，享受递延纳税优惠，暂不征收预提所得税
递延纳税 指境外投资者从中国境内居民企业取得股息红利所得，凡符合规定条件的，享受递延纳税优惠，暂不征收预提所得税 我国现行预提所得税征收方式 非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，按10%的税率征收预提所得税 Fast and effective creation of your presentation 外商投资企业不断融入我国经济，在经济增长、产业升级、技术进步中发挥了越来越重要的作用 使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程： 全球税收政策呈现新变化新特点，不少国家出台了鼓励投资的税收优惠政策（如美国的税改） 《国务院关于促进外资增长若干措施的通知》（国发〔2017〕39号）

3 适用范围：扩大至所有非禁止类外商投资项目和领域
《关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的通知》 （财税〔2017〕88号）（已废止） 规定直接投资于鼓励类投资项目才可享受 《关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策有关执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年3号）（已废止） 《关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收 预提所得税政策适用范围的通知》（财税〔2018〕102号） 适用范围：扩大至所有非禁止类外商投资项目和领域 使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程： 《关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第53号）

4 直接 投资 递延纳税优惠适用条件 条件一：直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为。具体是指：
1.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积 2.在中国境内投资新建居民企业 直接 投资 使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程： 3.从非关联方收购中国境内居民企业股权 4.财政部、税务总局规定的其他方式

5 递延纳税优惠适用条件 条件二： 实际分配留存收益 条件三: 不得中间周转 条件四: 非禁止外商投资的项目和领域
境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。换而言之是不包括预分利润。 条件二： 实际分配留存收益 用于投资的资金（资产），必须直接划转到被投资企业或股权转让方账户，不得中间流转。 条件三: 不得中间周转 境内直接投资的范围，为所有非禁止外商投资的项目和领域。 《外商投资准入特别管理措施（负面清单）（2018年版）》（国家发展改革委 商务部令2018年第18号） 《自由贸易试验区外商投资准入特别管理措施（负面清单）（2018年版）》（国家发展改革委 商务部令2018年第19号） 条件四: 非禁止外商投资的项目和领域 使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程：

6 享受递延纳税优惠政策的备案程序（事前享受）
境外投资者 提交资料 利润分配企业 审核资料 利润分配企业 报告税务机关 01 02 03 使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程： 核实： （1）境外投资者填报的信息完整，没有缺项； （2）利润实际支付过程与境外投资者填报信息吻合； （3）境外投资者填报信息涉及利润分配企业的内容真实、准确。 填写《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》，并提交给利润分配企业 实际支付利润之日起7日内： （1）《扣缴企业所得税报告表》 （2）《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》

7 1 2 3 享受递延纳税优惠政策的备案程序（事后追补享受）
《非居民企业递延缴纳 预提所得税信息报告表》 1 境外投资者符合递延纳税优惠政策条件但未实际享受的，可在实际缴纳相关税款之日起三年内申请追补享受该政策，退还已缴纳的税款。 2 相关合同、支付凭证 使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程： 3 税务机关规定要求报送的其他资料

8 递延税款的补缴程序 递延税款的补缴程序 境外投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回已享受递延纳税优惠的直接投资，在实际收取相应款项后7日内，向利润分配主管税务机关提交《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》，申报补缴递延的税款。 1. 境外投资者部分处置持有的包含已享受暂不征税政策和未享受暂不征税政策的同一项中国境内居民企业投资，视为先行处置已享受暂不征税政策的投资。 2. 使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程： 境外投资者申报补缴税款时，可按照有关规定享受税收协定待遇，但是仅可适用相关利润支付时有效的税收协定。后续税收协定另有规定的，按后续税收协定执行。 3. 境外投资者享受递延纳税优惠政策后，被投资企业发生重组符合特殊性重组条件，并实际按照特殊性重组进行税务处理的，可继续享受暂不征收预提所得税政策待遇。

9 2019 境外投资者A公司以其分得的境内利润直接投资并享受递延纳税优惠 按照规定，申报补缴税款时仅可适用相关利润支付时有效的税收协定。由于在利润支付时（2019年）中国与B国签订的税收协定未开始生效（2022年），因此A公司在2025年申报补缴递延税款时不能享受税收协定的优惠 2022 中国与A公司居民国B国签订了税收协定并生效，该协定包含了股息优惠条款 使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程： 2025 境外投资者A公司处理了这笔投资并申报补缴递延的税款

10 适用范围：扩大至所有非禁止类外商投资项目和领域
《关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的通知》 （财税〔2017〕88号）（已废止） 规定直接投资于鼓励类投资项目才可享受 《关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策有关执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年3号）（已废止） 《关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收 预提所得税政策适用范围的通知》（财税〔2018〕102号） 适用范围：扩大至所有非禁止类外商投资项目和领域 使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程： 《关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第53号）

11 境内无住所个人居住时间判定标准 财税〔2019〕34号
使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程：

12 中国税收居民个人的概念 A B 居民个人从中国境内和境外取得的所得，按有关规定缴纳个人所得税。
我在中国无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天 我在中国境内有住所 A B 使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程： 居民个人从中国境内和境外取得的所得，按有关规定缴纳个人所得税。

13 境内所得境内支付 境内所得境外支付 境外所得境内支付 境外所得境外支付

14 境内外所得均需缴税 无住所 个人 当年在境内居住满183天 境外支付的境外所得免税
此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天 境内外所得均需缴税 无住所 个人 当年在境内居住满183天 前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天 境外支付的境外所得免税 使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程：

15 新旧政策对比 免税条件由构成居民纳税人不满五年，放宽到连续不满六年 年限 在任一年度中，只要有一次离境超过30天的，就重新计算连续居住年限
离境天数 在任一年度中，只要有一次离境超过30天的，就重新计算连续居住年限 使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程： 管理方式 由主管税务机关批准改为备案，简化了流程，方便了纳税人

16 183天满6年的口径 连续“满六年”的起点，是自2019年（含）以后年度开始计算，2018年（含）之前已经居住的年度一律“清零” 01 由此推出，2024年（含）之前，所有无住所个人在境内居住年限都不满六年，其取得境外支付的境外所得都能享受免税优惠。 02 使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程： 此外，自2019年起任一年度如果有单次离境超过30天的情形，此前连续年限“清零”，重新计算。 03

17 案例：张先生为香港居民，2013年1月1日来江门工作，2026年8月30日回到香港工作，在此期间，除2025年2月1日至3月15日临时回香港处理公务外，其余时间一直停留在江门。另外，张先生在英国每年都有大量的投资收益。 2013年 2019年 2024年 2025年 2026年 使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程： 18年前年度“清零” 不足6年，境外支付的境外所得免税 满6年，应就全部境内境外所得在中国缴纳个人所得税 上年度有单次离境超过30日的情形，前面年度全部“清零”，境外支付的境外所得免税

18 境外人士在境内居住天数的计算 案例 在中国境内停留的当天满24小时的，计入境内居住天数； 不足24小时的，不计入境内居住天数。 财税19年
34号公告 境外人士在境内居住天数的计算 李先生为香港居民，在江门工作，每周一早上来江门上班，周五晚上回香港。 周一和周五当天停留都不足24小时，因此不计入境内居住天数，再加上周六、周日2天也不计入，这样，每周可计入的天数仅为3天，按全年52周计算，李先生全年在境内居住天数为156天，未超过183天，不构成居民个人，李先生取得的全部境外所得，就可免缴个人所得税。 使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程： 案例

19 感谢您的聆听！ 使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程：