学习目标 应知目标 了解全面预算的基本概念 熟悉编制预算的具体方法 熟悉全面预算的编制程序 应会目标 会进行全面预算的编制.

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3 学习目标 应知目标 了解全面预算的基本概念 熟悉编制预算的具体方法 熟悉全面预算的编制程序 应会目标 会进行全面预算的编制

4 1 、基本概念 2 、编制预算的具体方法 3 、全面预算的编制程序 〖学习内容〗

5 一、基本概念 1 、概念 2 、全面预算体系的构成

6 一、基本概念 1 、概念 全面预算是企业经营决策所定目标的数量表现，也称为 总预算。 主要包括销售预算、生产预算、成本预算和现金收支 预算等各个方面，长期投资决策所拟定的现金流动， 也包括在各有关年度的现金收支预算中，形成一个完 整的体系。

7 一、基本概念 2 、 全面预算体系的构成 （一）业务预算 1 、销售预算 2 、生产预算 3 、直接材料采购预算 4 、直接人工预算 5 、制造费用预算 6 、单位生产成本预算 7 、推销及管理费预算 （二）专门决策预算 1 、资本支出预算 2 、一次性专门业务预算 （三）财务预算 1 、现金预算 2 、预计利润表 3 、预计资产负债表

8 二、编制预算的具体方法 （一）固定预算 （二）弹性预算 （三）滚动预算 （四）零基预算

9 二、编制预算的具体方法 （一）固定预算 又称静态预算，是指根据预算期内正常的可能实现 的某一业务活动水平而编制的预算。 特点 : （ 1 ）只按某一确定的业务量水平为基础编制预算； （ 2 ）将实际结果与预算数进行比较分析，并据以进 行业绩评价、考核。

10 二、编制预算的具体方法 （二）弹性预算 指企业在编制费用预算是，按照预算期内可预见的多种生产经 营管理活动水平分别确定相应的数据，使编制的预算随着 生产经营管理省城的变动而变动，由于这种预算本身具有 弹性，故称为弹性预算或可变预算。 特点： （ 1 ）能适应不同经营活动情况的变化。 （ 2 ）使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观而可比的 基础上。

11 二、编制预算的具体方法 （三）滚动预算 原理：使预算期永远保持十二个月，每过一个月，立即在期末增 到一个月的预算，逐期向后滚动，每一个时期都能使预算保持 十二个月的时间跨度，故亦称 “ 连续预算 ” 。或叫永续预算。 优缺点： 缺点是工作量较大； 优点是有利于企业管理人员对预算资料作经常性分析研究，并能 根据当前预算的执行情况，及时调整或修正，这样可以使预算 更加切合实际。

12 二、编制预算的具体方法 （四）零基预算 原理：不考虑基期，一切从０为起点，从根本上来考虑各个费用 项目的必要性及其开支的规模。 具体方法： 1 、列出费用项目，编写开支方案，提出开支目的，数额。 2 、对 酌量性固定成本的每一费用项目进行成本－效益分析评价各费 用开支方案，权衡轻重缓急，排出开支的先后次序。 结合计划期间可动用的资金来源，分配资金落实预算。

13 三、全面预算的编制 ( 一 ) 业务预算 ( 二 ) 专门决策预算 ( 三 ) 财务预算

14 三、全面预算的编制 ( 一 ) 业务预算 概念 业务预算是指为供、产、销及管理活动所编制的， 与企业日常业务直接相关的预算，主要包括销售 预算、生产预算等。这些预算以实物量指标和价 值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。

15 三、全面预算的编制 内容 1. 销售预算 2. 生产预算 3. 直接材料采购预算 4. 直接人工预算 5. 制造费用预算 6. 单位产品成本和期末存货成本预算 7. 营业及管理费用预算

16 三、全面预算的编制 1. 销售预算 遵循 “ 以销定产 ” 原则，销售预算是全面预算的基础 和关键。销售预算是整个预算的编制起点 销售预算的主要内容是确定预算期的销售量、单价 和销售收入 预计销售收入＝预计销售量 × 预计销售单价 产品销售是和现金流入联系在一起的，销售预算中 还包括预计现金收入的计算

17 三、全面预算的编制 2. 生产预算 是根据销售预算进行编制的。 生产预算是根据预计销售量和预计期初、期末产 成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预 计生产量 预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货 量－预计期初产成品存货量

18 三、全面预算的编制 3. 直接材料采购预算 直接材料预算是关于企业预算期材料采购数量和采购成本的预 算 直接材料预算是以生产预算为基础编制的 预计材料采购量＝预计生产量 × 单位产品材料耗用量＋预计期末 库存材料－预计期初库存材料 材料采购是和现金支出联系在一起的，在材料采购预算之后， 还要编制现金支出计算表

19 三、全面预算的编制 4. 直接人工预算 直接人工预算是关于企业预算期内人工成本的预算。 直接人工预算是在生产预算的基础上进行的。 预计直接人工成本＝预计生产量 × 单位产品直接人工小时 × 小时工资率 直接人工一般均需用现金开支，不必再单独列示 现金支出预算

20 三、全面预算的编制 5. 制造费用预算 分为变动制造费用预算和固定制造费用预算。 把不属于直接材料和直接人工的费用按其性态划分为变动性制造 费用和固定性制造费用两部分。 变动制造费用预算额＝预计生产量 × 单位产品标准费用率 或：变动制造费用预算额＝预计工时需要量 × 小时标准费用率 固定资产折旧是一种非付现费用，在编制现金预算时要考虑到这 一因素。

21 三、全面预算的编制 6. 单位产品成本和期末存货成本预算 以生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算 为基础编制的

22 三、全面预算的编制 7. 营业及管理费用预算 营业及管理费用预算是指制造业务以外的产品销 售及管理费用预算。 为了便于编制预算，应将这两项费用分为变动费 用和固定费用两大类，预算编制方法类似于制 造费用

23 三、全面预算的编制 ( 二 ) 专门决策预算 概念 专门决策预算是指企业为不经常发生的长 期投资决策项目或一次性专门业务所编 制的预算。

24 三、全面预算的编制 内容 主要包括 1 、资本支出预算； 内容：购置固定资产、无形资产等现金支出。 2 、一次性专门决策预算 （ 1 ）筹措资金 （ 2 ）投放资金 （ 3 ）其他财务决策

25 三、全面预算的编制 ( 三 ) 财务预算 概念 财务预算是企业在计划期内反映有关预计现金收支、 经营成果和财务状况的预算， 主要包括现金预算、 预计损益表、预计资产负债表等内容。 因企业的其他各种预算的资料均可以金额反映在财 务预算中，所以财务预算也称为总预算。

26 三、全面预算的编制 内容 1. 现金预算 2. 预计利润表 3. 预计资产负债表

27 三、全面预算的编制 1. 现金预算 现金预算反映企业在预算期间预计现金收支的详细 情况。包括： (1) 现金收入 (2) 现金支出 (3) 现金多余或不足 (4) 资金的筹集与运用

28 三、全面预算的编制 2. 预计利润表 预计利润表是以货币形式综合反映企业预算期内 生产经营活动成果的利润计划。 编制预计利润表的主要依据是销售预算、制造费 用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等 有关资料。

29 三、全面预算的编制 3. 预计资产负债表 预计资产负债表是反映企业预算期末财务状况的预算。 预计资产负债表是利用本期期初资产负债表，根据销 售预算、生产预算、资本预算的有关数据加以调整编 制的。

30 表 6-12 ( 制造费用 ) 现金支出计算表 季度 1234 全年 工时总数 ( 小时 ) 1354013220151001422056080 变动制造 费用 ( 元 ) 27080264403020028440112160 固定制造 费用 ( 元 ) 31500 126000 现金支出 合计 ( 元 ) 58580579406170059940238160

31 表 6-13 变动成本法产品成本预算 成本项目单位用量单价单位成本 ( 元 ) 总成本 ( 元 ) 直接材料 直接人工 变动制造费用 2 小时 5 元 / 小时 10280400 预计产品生产 成本合计 30841200 + 产品期初余额 - 产品期末余额 25 30 17000 21600 预计产品销售 成本 836600

32 表 6-17 现金预算 摘 要第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计 期初现金余额 28000338823063251192 加：现金收入 28950 可动用现金合计 31752037652199338186659 减：现金支出 直接材料 114508 直接人工 67700 制造费用 58580579406170059940238160 销售及管理费用 27850 所得税 45000 180000 购置设备 400002000060000 现金支出合计 3536383047303261303409801325478

33 表 6-17 现金预算 ( 续 ) 现金余缺 -3611871832825428721289762 银行借款 70000 借款归还 -40000-30000-70000 支付利息 -1200-1350-2550 期末现金余额 33882306325119287212

34 表 6-18 预计利润表 ( 变动成本法 ) 项 目金 额 销售收入 1456000 减：变动成本 920600 产品变动生产成本 836600 变动销售及管理费用 84000 贡献毛益 535400 减：固定成本 183800 固定制造费用 154000 固定销售及管理费用 29800 息税前利润 351600 减：利息费用 2550 税前利润 349050 减：所得税 180000 净利润 169050

35 表 6-19 预计资产负债表 注：假定期末净利润没有进行分配 资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数 货币资金 2800087212 应付账款 5940056142 短期投资 40000 应付工资 24728 应收账款 42000110760 应付福利费 8260 存货 2568031500 应付利润 69000 流动资产合计 135680269472 流动负债合计 161388158130 固定资产原值 787612847612 长期负债 减：累计折旧 128712156712 负债合计 161388158130 固定资产净值 658900690900 实收资本 400000 固定资产合计 658900690900 盈余公积 68410 未分配利润 ( 注 ) 164782333832 所有者权益合计 633192802242 资产合计 794580960372 负债所有者权益合计 794580960372