第十一章 财务预算  第一节 财务预算概述  第二节 财务预算的编制方法  第 三节 现金预算与预计财务报表的编制.

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2 第十一章 财务预算  第一节 财务预算概述  第二节 财务预算的编制方法  第 三节 现金预算与预计财务报表的编制

3 第一节 财务预算概述  一、财务预算的含义与作用  （一）预算的含义  预算是指企业在科学的生产经营预测与 决策的基础上，用价值和实物等多种指标 反映企业未来一定时期内的生产经营状况、 经营成果及财务状况等的一系列具体计划。

4 （二）财务预算的含义与作用  1 、财务预算含义  财务预算是一系列专门反映企业未来 一定预算期内预计财务状况和经营成果， 以及现金收支等价值指标的各种预算的总 称，具体包括现金预算、预计利润表、预 计资产负债表和预计现金流量表等内容。

5 2 、财务预算的作用  （ 1 ）明确目标。  （ 2 ）合理配置财务资源。  （ 3 ）平衡财务收支。  （ 4 ）控制财务活动。  （ 5 ）业绩考核和财务分析的主要依据。

6 二、财务预算在全面预算体系中的地位  1 、全面预算  2 、特种决策预算  3 、日常业务预算  4 、财务预算

7 2222 2222 财务预算的含义 3333 3333 财务预算的作用 4444 4444 财务预算在全面预算体系中的地位 5555 5555 授课内容总结 1111 1111 预算的含义

8 第二节 财务预算的编制方法  一、编制预算的基本要求  1 、机构设置  2 、编制预算必须了解编制预算的基础  3 、编制预算涉及经营管理的各个部门及 人员

9 4 、预算的编制程序  （ 1 ）最高领导机构根据长期规划，提出企业一定时期的 总目标，并下达规划指标。  （ 2 ）最基层的执行人员自行草编预算，使预算能较为、 较为切实可行。  （ 3 ）各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编 出销售、生产、财务等业务预算。  （ 4 ）预算委员会审查、平衡业务预算，汇总出公司的总 预算。  （ 5 ）提交公司总经理审查总预算，通过或驳回修改总预 算。  （ 6 ）总预算或修改后预算报告给董事会讨论通过或驳回 修改。  （ 7 ）批准后的预算在达给各部门执行。

10 二、固定预算与弹性预算  1 、固定预算方法  （ 1 ）含义  （ 2 ）特点

11 2 、弹性预算方法  （ 1 ）含义  （ 2 ）特点

12 三、增量预算和零基预算  1 、增量预算方法  （ 1 ）含义  （ 2 ）特点

13 2 、零基预算方法  （ 1 ）含义  （ 2 ）特点

14 四、定期预算和滚动预算  1 、定期预算方法  （ 1 ）含义  （ 2 ）特点

15  （ 1 ）含义  （ 2 ）特点 2 、滚动预算的方法

16 2222 2222 固定预算与弹性预算 3333 3333 增量预算与零基预算 4444 4444 定期预算与滚动预算 5555 5555 授课内容总结 1111 1111 编制预算的基本要求

17 第三节 现金预算与预计财务报表的编制  一、现金预算的编制 （一）现金预算编制的依据 现金预算亦称为现金收支预算，它是 以日常业务预算和特种决策预算为基础所 编制的反映现金收支情况的预算。

18 （二）现金预算编制的流程 编制现金预算，必须先编制日常业务 预算和特种决策预算。

19 1 、销售预算  销售预算是编制全面预算的出发点，也 是日常业务预算的基础。  预计销售额 = 预计销售量 × 预计销售单价  销售预算通常还包括现金收入的预算。

20 A 公司 2003 年度销售预算表： 季 度第一季 度 第二季 度 第三季 度 第四季度年度 预计销售量（件） 300400 6001 700 预计单价（元） 200 预计销售额 60 00080 000 120 000340 000 预计现金收入： 本期现销 36 00048 000 72 000204 000 收回前期欠款 40 00024 00032 000 128 000 合 计合 计 76 00072 00080 000104 000332 000

21 2 、生产预算  生产预算的编制需要以销售预算和预计期末存货数量 为基础。  对存货数量的预算有两种方法：  （ 1 ）预算期第一期期初存货数量是编制预算时预计的， 预算期内各期末存货数量可以根据下期预计销售数量 的一定百分比来确定。  （ 2 ）单独编制存货预算。 预计生产数量 = 预计销售量＋预计期末存货数量－ 预计算期初存货数量

22 A 公司 2003 年度生产预算表： 季度 一二三四全年 预计销售量 300400 6001700 预计期末存货 40 6030 预计期初存货 2040 6020 预计生产量 3204004205701710

23 3 、直接材料预算  直接材料预算是以生产预算为基础，对预算 期内原材料的采购数量、采购单价及预计采购成 本所做的预算。  预计采购量 = 预计生产耗用量＋预计原材料期 末存货量－预计原材料期初存货量  编制直接材料预算的同时，需要编制现金支 出预算。

24 A 公司 2003 年度直接材料预算表： 季 度第一季度第二季度第三季度第四季度年度 预计生产量（件） 3204004205701710 单位产品材料消耗量（千克） 10 生产耗用量（千克） 320040004200570017100 预计期末材料存货（千克） 8008401140800 合计 400048405340650017900 预计期初材料存货（千克） 5008008401140500 预计采购量 ( 千克） 350040404500536017400 预计单价（元 ) 10 预计采购成本（元） 35000404004500053600174000 预计现金支出 支付本期采购款 1750020200225002680087000 支付前期采购款 1200017500202002250072200 合 计合 计 29500377004270049300159200

25 4 、直接人工预算  直接人工预算也是以生产预算为基础编制，是对 单位产品工时、每小时人工成本及人工总成本所做 的预算。  直接人工总成本 = 预计生产量 × 单位产品工时 × 每 小时人工成本  直接人工预算不需要另外编制现金支出预算。

26 A 公司 2003 年度直接人工预算： 季度 一二三四全年 预计生产量（件） 3204004205701710 单位产品工时 （小时 / 件） 10 工时总额（工时） 320040004200570017100 每小时工资（元） 22222 人工总成本（元） 6400800084001140034200

27 5 、制造费用预算  预算期内预计制造费用 = 预计变动制造费用＋ 预计固定制造费用  在编制制造费用预算同时，还包括现金支出预 算。

28 A 公司 2003 年度制造费用预算： 季度一二三四全年 预计生产量（件） 3204004205701710 单位产品变动制造费用（元） 55555 预计变动制造费用（元） 16002000210028508550 预计固定制造费用（元）：折旧 其它 合计 800 200 1000 800 300 1100 800 200 1000 800 310 1110 3200 1010 4210 预计制造费用（元） 26003100 396012760 减：折旧 800 3200 预计需要付现的制造费用 18002300 31609560

29 6 、销售与管理费用预算  销售费用分为变动销售费用和固定销售费用。  对变动销售费用的预算应当以销售预算为基础编制， 预算期内变动销售费用应是预计销售数量与单位变动 销售费用的乘积。  固定销售费用通常以过去实际开支为基础，根据预 算期的变动进行调整来编制预算。  在编制销售及管理费用预算时应编制现金支出预算。

30 A 公司 2003 年度销售及管理费用预算表 ： 季 度第一季度第二季度第三季度第四季度年度 预计销售量（件） 300400 6001700 单位变动销售费用（元） 11111 变动销售费用（元） 300400 6001700 固定销售费用（元）：工 资 广告费 折 旧 合 计 2000 4000 500 6500 2000 5000 500 7500 2000 3000 500 5500 2000 5000 500 7500 8000 17000 2000 27000 预计销售费用（元） 680079005900810028700 预计管理费用（元）：折 旧 其 它 合 计 600 3000 3600 600 5000 5600 600 3500 4100 600 4800 5400 2400 16300 18700 预计销售及管理费用（元） 1040013500100001350047400 减：折旧 1100 4400 预计现金支出（元） 93001240089001240043000

31 7 、产品成本预算  产品单位成本取决于单位产品的材料费用、单位产品人工 费用及单位产品应分担的制造费用。其中：  单位产品的直接材料费用 = 单位产品材料消耗量 × 材料预计 单价  单位产品的直接人工费用 = 单位产品工时 × 预计每小时人工 成本  单位产品的制造费用 = 每小时制造费用 × 单位产品工时  = 制造费用总额 ÷ 产品工时总额 × 单位产品工时  产品总成本取决于预计生产量及产品单位成本的乘积。

32 A 公司 2003 年度产品成本预算表： 季度 单 位 成 本 生产数 量（件） 总成本 （元） 直接材 料 直接人工制造费用合计 一 100207.5127.532040 800 二 40051 000 三 100207.5127.542053 550 四 57072 675 合计 100207.5127.51 710218 025

33 8 、产品销售成本预算  产品销售成本预算是关于公司年末产品 销售成本的预算，是为编制年度损益表服 务的。  预计销售成本 = 预计总生产成本＋期初 存货成本－期末存货成本

34 A 公司 2003 年度产品销售成本预算表： 预计期初存货成本 3 500 预计生产成本 218 025 可供销售成本 221 525 减：期末存货成本 3 825 预计产品销售成本 217 700

35 9 、资本支出预算的编制  资本支出预算是对预算期内长期投资 项目（回收期超过一年）的未来现金流量 进行估算。

36 A 公司 2003 年度资本支出及筹资预算表： 项 目第一季度第二 季度 第三季度第四季度全年 固定资产投资： 设备购置 安装工程 其它 合计 50 000 10 000 5 000 65 000 —— 500 1 000 600 2 100 —— 50 500 11 000 5 600 67 100 流动资金投资 35 000 —— 20 00055 000 投资支出总计 100 000 —— 2 10020 000122 100 投资资金筹措： 发行优选股 发行公司债券 合计 ——

37 10 、现金预算  现金预算由四部分组成：现金收入、现金支 出、现金溢余或不足、资金筹措和运用。  现金收入资料主要来自 “ 销售预算 ” 。  现金支出部分数据主要来自 “ 直接材料预算 ” 、 “ 直接人工预算 ” 、制造费用预算 “ 、 “ 销售及管理费 用预算 ” 、 “ 资本支出预算 ” ，此外，还包括所得税 及预计股利分配等专门预算。

38 A 公司 2003 年度现金预算表： 项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年 一、期初现金余额 45 00050 00048 000 45 000 二、现金收入 76 00072 00080 000104 000332 000 可供使用的现金 121 000122 000128 000152 000377 000 三、现金支出 152 77566 17570 175102 035391 160 ………… 四、最低现金余额 40 000 五、现金需求总额 192 775106 175110 175142 035431 160 六、现金溢余或不足－ 71 775 15 82517 8259 965 － 54 160 七、现金筹措和使用 72 050 － 10 950 － 17 750 － 750 42 600 ………… 八、期末现金余额 40 27544 87540 07549 215

39 二、预计财务报表的编制  （一）预计利润表  预计利润表是以货币为单位，全面、 综合地反映预算内经营成果的利润计划。 该表可以分季、也可以按年编制。

40 A 公司 2003 年度预计利润表： 主营业务收入 340 000 减：主营业务成本 217 700 销售及管理费用 47 400 财务费用 3 400 利润总额 71 500 减：所得税 23 100 净利润 48 400

41 （二）预计资产负债表  预计资产负债表是以货币单位反映预 算期末财务状况的总括性预算，表中除上年 期末数事先已知外，其余项目均应在前面所 列的各项预算指标的基础上分析填列。

42 A 公司 2003 年度预计资产负债表： 资 产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数 流动资产：流动负债： 现金 45 00049 215 应付帐款 12 00026 800 应收帐款 40 00048 000 短期借款 00 存货 8 50011 825 长期负债： 有价证券投资 50 00014 000 应付债券 050 000 合计 143 500123 040 负债合计 12 00076 800 固定资产：所有者权益： 土地 100 000 股本 150 000 设备 50 000117 100 盈余公积 6 25013 385 减：折旧 3 50011 100 未分配利润 121 75088 855 固定资产合计 146 500206 000 所有者权益合计 278 000252 240 资产合计 290 000329 040 负债及所有者权益合计 290 000329 040

43 2222 2222 现金预算的编制流程 3333 3333 日常业务预算的编制 4444 4444 预计利润表的编制 5555 5555 预计资产负债表的编制 授课内容总结 1111 1111 现金预算的编制依据