 账簿的意义与种类 账簿的意义与种类  账簿的格式与登记 账簿的格式与登记  账簿的启用与错账更正 账簿的启用与错账更正  结账与对账 结账与对账  账簿的更换与保管 账簿的更换与保管  本章小结 本章小结 第九章 会计账簿.

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1  账簿的意义与种类 账簿的意义与种类  账簿的格式与登记 账簿的格式与登记  账簿的启用与错账更正 账簿的启用与错账更正  结账与对账 结账与对账  账簿的更换与保管 账簿的更换与保管  本章小结 本章小结 第九章 会计账簿

2 账簿的意义与种类 一、概念 概念：指由一定格式账页组成的，以经过审核的会 计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业 务的簿籍。 各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计 业务的需要设置会计账簿。 具体说账簿是根据记账凭证登记的。 设置和登记帐簿的意义： 记载、存储会计信息（重要经济档案） 分类、汇总会计信息 编报、输出会计信息（是编制会计报表的依据） 检查、校正会计信息

3 二、会计账簿的分类 （一）按用途分类 1 ）序时账簿（日记账） 分为普通日记账和特种日记账（现金日记账、银行存款日记账和转账日 记账），但我国大多数企业一般只设现金日记账和银行款日记账，不设普通 日记账和转账日记账。 2 ）分类账簿 根据记账凭证按会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账 簿，分为总分类账薄和明细分类账薄，两种账簿相辅相成，互为补充。 总分类账薄 —— 总账，根据一级科目开设，总括信息，统驭和控制； 明细分类账薄 —— 明细账，根据明细科目开设，详细信息，补充和具体 化； 分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据，总分类账和明细 分类账应该平行登记。 3 ）备查账薄

4 （二）按账页格式分类 1 、两栏式账簿：借方、贷方 （普通日记账和转账日记账） 2 、三栏式账簿：借方、贷方、余额 现金、银行存款日记账；总分类账；资产、负债和所有者权益明细账。 三栏式账簿又可分为设对方科目和不设对方科目两种。 3 、多栏式账簿：借或贷方按需设若干专栏 收入、成本、费用类明细账 4 、数量金额式账簿：借方、贷方、余额栏内分设数量、单价和金额三 小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。 原材料、 第九章 会计账簿库存商品、产成品等存货明细账 第九章 会计账簿 （三）按外形特征分类 订本式：总分类账、现金日记账、银行存款日记账 活页式：各类明细账 卡片式：固定资产

5 账簿的设置与登记 一、账簿设置要求与基本内容 二、日记账的格式和登记方法 会计核算中常用的日记账是特种日记账。汇总登记某一类 经济业务的日记账。 常用的特种日记账主要指现金日记账和银行存款日记账 （一）现金日记账的格式和登记方法 1 、现金日记账的格式： 账页格式：三栏式和多栏式；外形：订本式 1 ）三栏式现金日记账 收入、支（付）出和结余（余额） 对方科目 2 ）多栏式现金日记账

6  2 、现金日记账的登记方法 登记依据：现金收款凭证、银行存款付款凭证和现金 付款凭证 每日结余方法：上日余额 + 本日收入 - 本日支出 = 本日余额 具体登记方法： （二）银行存款日记账的格式和登记方法 格式与登记方法与现金日记账相同：三栏式和多栏式 ，订本式 登记依据：银行存款收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证 每日结余方法：上日余额 + 本日收入 - 本日支出 = 本日余额 具体登记方法：

7 三、分类账的格式和登记 （一）总分类账 格式：三栏式（借方、贷方和余额）和多栏式；订本式 登记方法：根据记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证等。 （二） 明细分类账 明细分类账的格式： 三栏式、多栏式、数量金额式；活页式和 卡片式。 1 、三栏式明细分类账 借方、贷方和余额 。适用于只进行金额核算的资本、债权、 债务等明细账户，如：应收账款、应付账款等科目的明细分类核算。 2 、多栏式明细分类账 将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行 登记。适用于收入、成本、费用、利润和利润分配等明细账，如生 产成本、制造费用、管理费用、主营业务成本、营业外支出、营业 外收入、其他业务收入、利润分配等科目的明细分类核算。

8 3 、数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账其借方（收入）、贷方（发出）和余 额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏，适用于既要进 行金额核算又要进行数量核算的账户。如：原材料、库存商品、周 转材料等科目的明细分类核算。 明细分类账的登记方法： 第一，不同经济业务的明细账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭 证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记。 库存商品、原材料、产成品收发明细账及收入、费用明细账可以逐笔登 记，也可定期汇总登记。 第二，借方多栏式和贷方多栏式可用红字冲减 现金和银行存款日记账实质也是一种明细分类账。明细分类账。

9 账薄的启用与错账更正  一、账薄启用的与登记  （一）账簿的启用  （二）账簿的登记  登记要求  二、错账的更正  （一）错账的查找方法 个别检查法 全面检查法

10 （二）错账更正方法 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字 迹，不准重新抄写，必须按下列方法更正： 1 、划线更正法（红线更正法） 使用范围：结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭 证没有错误  更正方法：  a. 用红线划去错误处  b. 用蓝字在错误处上方填写正确的文字或数字  c. 在更正处加盖更正人的印章 注意： a 、数字错误，全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字 b 、文字错误，可只划去错误的部分。

11 2 、红字更正法（红字冲账法） 指用红字冲销原有错误的账户记录或凭证记录，以更正或调整账薄记录 的一种方法。 原理：用红字代表负数，冲销或冲减原有的错误记录。 适用范围与方法： 1 、记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误 更正： a. 用红字填制一张与原记账凭证完全相同的记账凭证 （摘要栏注明为 “ 冲销某月某日第 × 号记账凭证的错误 ” ） b. 用蓝字填制一张正确的记账凭证 （摘要栏写明 “ 补记某月某日账） c. 将两张凭证同时登记入账（或过账、记帐） 2 、记账后，在当年内发现记账凭证所记的会计科目无误，而金额多于 应记金额 更正：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完 全相同的记账凭证。 （摘要栏写明 “ 冲销某月某日第 × 号记账凭证多记金额）

12 b. 将红字凭证登记入帐（或过账） 3 、补充登记法（或蓝字补充法、补充更正法） 使用范围：记账后，发现原记账凭证填写的会计科目无 误，只是所记金额小于应记金额 。 更正方法 ： a. 将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、 应贷科目完全相同的记账凭证。 （摘要栏内写明 “ 补记某月某日第 × 号记账凭证少记金额 ” ） b. 将补填的凭证登记入账（或过账） 错账更正方法举例

13 对账与结账 一、结账 （一）结账的含义 1 、结账的概念 2 、结账的内容： （ 1 ）结清各损益类账户，并据以计算确定本期利润； （ 2 ）结清各种资产、负债和所有者权益类账户，分别 结出本期发生额合计和余额， （二）结账的步骤： （三）结账的方法：

14 二、对账 （一）对账的含义 （二）对账的内容 1 、账证核对：会计账簿记录与原始凭证、记账凭证核对、日记账与 应收、应付款凭证核对；总账与记账凭证核对；明细账与记账凭证核对 2 、账账核对：核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。 1 ）总分类账簿有关账户的余额核对 总分类账各账户的借方期末余额合计数 = 贷方期末余额合计数 试算平衡表 2 ）总分类账簿与所属明细分类账簿核对 总分类账的借、贷方本期发生额和期末余额与所属明细分类账的借、 贷发生额合计和期末余额核对相符。 3 ）总分类账簿与序时账簿核对 现金日记账、银行存款日记账的期末余额与总分类账的现金、银行 存款期末余额核对相符 4 ）明细分类账簿之间的核对 会计部门财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有 关明细账期末余额核对相符。

15 3 、账实核对： 各项财产物资、债权债务等账面余额与实有 数额之间的核对 。 账实不符的原因： 账实核对包括： （ 1 ）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符； （ 2 ）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符 （ 3 ）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否 相符； （ 4 ）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否 相符。 各种应收款、应付款、银行借款等结算款项，及应交税费 等，应定期寄送对账单同有关单位进行核对。

16 会计账簿的更换与保管  （一）会计账簿的更换 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次； 对于变动较小的明细账不必每年更换； 备查账簿可以连续使用。  （二）会计账簿的保管 年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要 把旧账送交总账会计集中统一管理。 会计账簿暂由本单位财务会计部门保管 1 年，期满之后，由 财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。 总账、明细账、日记账、辅助账 ——15 年 现金和银行存款日记账 ——25 年 固定资产卡片账 ——5 年

17 本章重点 : 会计账簿的概念、种类、登记要 求，错账的更正方法及其适用范围，期末对账的 内容及方法。 本章难点 : 会计账薄的登记方法，期末结账的 要求和方法。 本章小结