初级会计实务 课程负责人：黄春蓉.

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1 初级会计实务 课程负责人：黄春蓉

2 财务报告 第1节 财务报告概述 第2节 资产负债表 第3节 利润表 第4节 所有者权益变动表 第5节 现金流量表 第6节 附注

3 财务报告 本章主要内容： 财务报表概述、资产负债表、现金流量表、利润表的编制。

4 第1节 财务报告概述 1.1 财务报告的目标和分类 1.财务报告的定义
第1节 财务报告概述 1.1 财务报告的目标和分类 1.财务报告的定义 又称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告

5 第1节 财务报告概述 1.1 财务报告的目标和分类 2.财务报告的目标
第1节 财务报告概述 1.1 财务报告的目标和分类 2.财务报告的目标 财务报告的目标是向财务报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。

6 第1节 财务报告概述 1.1 财务报告的目标和分类 3.财务报表的分类 财务报表 ①资产负债表 ②利润表 ③现金流量表 ④所有者权益变动表
第1节 财务报告概述 1.1 财务报告的目标和分类 3.财务报表的分类 ①资产负债表 ②利润表 ③现金流量表 ④所有者权益变动表 ⑤附注 财务报表

7 第1节 财务报告概述 1.1 财务报告的目标和分类 （1）按财务报表编报期间的不同 中期财务报表 财务报表 年度财务报表

8 第1节 财务报告概述 1.1 财务报告的目标和分类 （2）按财务报表编报主体的不同 个别财务报表 财务报表 合并财务报表

9 第1节 财务报告概述 1.2 财务报表列报的基本要求 1.遵循各项会计准则进行确认和计量是编制财务报表的基础
第1节 财务报告概述 1.2 财务报表列报的基本要求 1.遵循各项会计准则进行确认和计量是编制财务报表的基础 2.财务报表应当以持续经营为列报基础 3.财务报表项目应当保持列报的一致性 4.财务报表项目应当依据重要性原则列报 5.财务报表项目应当以总额列报 6.财务报表项目应当列报比较信息 7.年度财务报表必不可少

10 第2节 资产负债表 2.1 资产负债表的定义和作用 1.资产负债表的定义 是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 资产负债表

11 第2节 资产负债表 2.1 资产负债表的定义和作用 2.资产负债表的作用
第2节 资产负债表 2.1 资产负债表的定义和作用 2.资产负债表的作用 （1）资产负债表提供了企业某一特定日期的资产总额及其结构，可以反映企业拥有或者控制的资源（资产总量）及其分布情况（资产结构）。 （2）资产负债表提供了企业某一特定日期的负债总额及其结构，可以反映企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿的时间（流动负债和长期负债）。

12 第2节 资产负债表 2.1 资产负债表的定义和作用 2.资产负债表的作用
第2节 资产负债表 2.1 资产负债表的定义和作用 2.资产负债表的作用 （3）资产负债表提供了企业某一特定日期的所有者权益总额及其结构，可以反映企业所有者在企业资产中所占的份额，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 （4）资产负债表提供了企业财务分析的基本资料，可以据以计算企业流动比率、速动比率等财务指标，有助于报表使用者做出经济决策。

13 第2节 资产负债表 2.2 资产负债表的结构

14 第2节 资产负债表 2.3 资产负债表的列报方法 1.根据有关总分类账户的余额直接填列或合并填列 2.根据有关明细账户的余额分析计算填列
第2节 资产负债表 2.3 资产负债表的列报方法 1.根据有关总分类账户的余额直接填列或合并填列 2.根据有关明细账户的余额分析计算填列 3.根据有关总分类账户和明细账户的余额分析计算填列

15 第2节 资产负债表 2.4 资产负债表各项目的列报说明 1.资产项目的列报说明 2.负债项目的列报说明 3.所有者权益项目的列报说明

16 第2节 资产负债表 2.5 资产负债表编制举例 【例1】丙公司本年12月31日总分类账户余额见表1，有关明细账户余额见表2。根据资料编制丙公司本年12月31日的资产负债表见表3。

17 第2节 资产负债表

18 第2节 资产负债表

19 第2节 资产负债表

20 第2节 资产负债表

21 第3节 利润表 3.1 利润表的定义和作用 1.利润表的定义
第3节 利润表 3.1 利润表的定义和作用 1.利润表的定义 利润表是指反映企业在一定会计期间（月度、季度、半年度、年度）经营成果的会计报表。

22 第3节 利润表 3.1 利润表的定义和作用 2.利润表的作用 （1）了解企业一定会计期间实现收入总量和构成，分析收入变动趋势；
第3节 利润表 3.1 利润表的定义和作用 2.利润表的作用 （1）了解企业一定会计期间实现收入总量和构成，分析收入变动趋势； （2）了解企业一定会计期间发生费用总量和构成，分析费用变动趋势； （3）了解企业生产经营成果 (净利润)的实现总量和变动趋势； （4）利润表和资产负债表提供的信息是进行财务分析的基本资料，通过阅读和分析两个主要报表，可以判断企业资本保值、增值情况，评价企业资金周转情况、盈利能力、盈利水平和发展变动趋势，为报表使用者做出经济决策提供依据。

23 第3节 利润表 3.2 利润表的结构

24 第3节 利润表 3.3 利润表的列报方法 利润表“上期金额”栏内各项数据，应当根据上年度利润表的“本期金额”栏内所列数据填列。

25 第3节 利润表 3.4 利润表各项目的列报说明 1.利润形成的项目

26 第3节 利润表 3.4 利润表各项目的列报说明 2.基本每股收益 基本每股收益=

27 第3节 利润表 3.4 利润表各项目的列报说明 【例2】丙公司本年年初发行在外的普通股为700万股，本年没有新发行普通股和回购普通股，本年年末发行在外的普通股为700万股，本年实际发行在外的普通股加权平均数也为700万股。丙公司本年归属于普通股的当期实现的净利润为136.5万元。该公司基本每股收益可以计算如下： 基本每股收益=136.5/700=0.195（元）

28 第3节 利润表 3.4 利润表各项目的列报说明 3.稀释每股收益

29 第3节 利润表 3.5 利润表编制举例 【例4】丙公司本年度有关损益类账户本年累计发生额见表4，根据有关损益类账户资料编制的利润表见表5。

30 第3节 利润表

31 第3节 利润表

32 第4节 所有者权益变动表 4.1 所有者权益变动表的定义和作用 1.所有者权益变动表的定义
第4节 所有者权益变动表 4.1 所有者权益变动表的定义和作用 1.所有者权益变动表的定义 所有者权益变动表是反映企业构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。

33 第4节 所有者权益变动表 4.1 所有者权益变动表的定义和作用 2.所有者权益变动表的作用

34 第4节 所有者权益变动表 4.2 所有者权益变动表的结构 ①净利润； ②直接计入所有者权益的利得和损失； ③所有者投入资本和减少资本；
第4节 所有者权益变动表 4.2 所有者权益变动表的结构 ①净利润； ②直接计入所有者权益的利得和损失； ③所有者投入资本和减少资本； ④向所有者分配利润； ⑤提取的盈余公积； ⑥所有者权益内部结转。

35 第4节 所有者权益变动表 4.3 所有者权益变动表的列报方法 1.上年金额 2.本年金额

36 第4节 所有者权益变动表 4.4 所有者权益变动表各项目的列报说明 1.上年年末余额和本年年初余额 （1）“上年年末余额”项目
第4节 所有者权益变动表 4.4 所有者权益变动表各项目的列报说明 1.上年年末余额和本年年初余额 （1）“上年年末余额”项目 （2）“会计政策变更”项目 （3）“前期差错更正”项目 （4）“本年年初余额”项目

37 第4节 所有者权益变动表 4.4 所有者权益变动表各项目的列报说明 2.本年增减变动额 （1）“净利润”项目
第4节 所有者权益变动表 4.4 所有者权益变动表各项目的列报说明 2.本年增减变动额 （1）“净利润”项目 （2）“直接计入所有者权益的利得和损失”项目 （3）“所有者投入和减少资本”项目 （4）“利润分配”项目 （5）“所有者权益内部结转”项目

38 第4节 所有者权益变动表 4.4 所有者权益变动表各项目的列报说明 3.本年年末余额

39 第4节 所有者权益变动表 所有者权益变动表编制举例

40 第5节 现金流量表 5.1 现金流量表的定义和作用 1.现金流量表的定义
第5节 现金流量表 5.1 现金流量表的定义和作用 1.现金流量表的定义 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。

41 第5节 现金流量表 5.1 现金流量表的定义和作用 2.现金流量表的作用 （1）评价企业的偿债能力和营运能力。 （2）预测企业未来现金流量。
第5节 现金流量表 5.1 现金流量表的定义和作用 2.现金流量表的作用 （1）评价企业的偿债能力和营运能力。 （2）预测企业未来现金流量。 （3）分析企业财务前景。

42 第5节 现金流量表 5.2 现金流量表的结构 1.现金流量的分类 经营活动 现金流量 投资活动 筹资活动

43 第5节 现金流量表 5.2 现金流量表的结构 2.现金流量表的结构

44 第5节 现金流量表 5.3 现金流量表的列报方法 1.直接法和间接法 2.工作底稿法或T型账户法

45 第5节 现金流量表 5.4 现金流量表各项目的列报说明 1.经营活动产生的现金流量 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
第5节 现金流量表 5.4 现金流量表各项目的列报说明 1.经营活动产生的现金流量 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 （2）“收到的税费返还”项目， （3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目 （4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 （5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 （6）“支付的各项税费”项目 （7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目

46 第5节 现金流量表 5.4 现金流量表各项目的列报说明 2.投资活动产生的现金流量 （1）“收回投资收到的现金”项目
第5节 现金流量表 5.4 现金流量表各项目的列报说明 2.投资活动产生的现金流量 （1）“收回投资收到的现金”项目 （2）“取得投资收益收到的现金”项目 （3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目 （4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目

47 第5节 现金流量表 5.4 现金流量表各项目的列报说明 2.投资活动产生的现金流量 （5）“收到其他与投资活动有关的现金”项目
第5节 现金流量表 5.4 现金流量表各项目的列报说明 2.投资活动产生的现金流量 （5）“收到其他与投资活动有关的现金”项目 （6）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目 （7）“投资支付的现金”项目 （8）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目 （9）“支付其他与投资活动有关的现金”项目

48 第5节 现金流量表 5.4 现金流量表各项目的列报说明 3.筹资活动产生的现金流量 （1）“吸收投资收到的现金”项目
第5节 现金流量表 5.4 现金流量表各项目的列报说明 3.筹资活动产生的现金流量 （1）“吸收投资收到的现金”项目 （2）“取得借款收到的现金”项目 （3）“收到其他与筹资活动有关的现金”项目 （4）“偿还债务支付的现金”项目 （5）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目 （6）“支付其他与筹资活动有关的现金”项目

49 第5节 现金流量表 5.4 现金流量表各项目的列报说明 4.汇率变动对现金及现金等价物的影响 （1）企业外币现金流量折算为记账本位币时。
第5节 现金流量表 5.4 现金流量表各项目的列报说明 4.汇率变动对现金及现金等价物的影响 （1）企业外币现金流量折算为记账本位币时。 （2）企业外币现金及现金等价物净增加额按年末汇率折算的金额填列。

50 第5节 现金流量表 5.4 现金流量表各项目的列报说明 5.现金及现金等价物净增加额

51 第5节 现金流量表 5.4 现金流量表各项目的列报说明 6.现金流量表附注

52 第5节 现金流量表 5.5 现金流量表编制举例 1.现金流量表主表编制举例

53 第5节 现金流量表 5.5 现金流量表编制举例 2.现金流量表补充资料编制举例

54 第6节 附注 6.1 附注的定义 是财务报表的重要组成部分，是对企业在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 附注

55 第6节 附注 6.2 附注披露的基本要求 1.附注披露的信息应当是定量和定性信息的结合
第6节 附注 6.2 附注披露的基本要求 1.附注披露的信息应当是定量和定性信息的结合 2.附注应当按照一定的结构进行系统的、合理的排列和分类，有顺序地披露信息 3.附注信息的“披露”应当与财务报表项目的“列示”相互参照

56 第6节 附注 6.3 附注披露的内容 1.企业的基本情况。 2.财务报表的编制基础 3.遵循企业会计准则的声明 4.重要会计政策和会计估计
第6节 附注 6.3 附注披露的内容 1.企业的基本情况。 2.财务报表的编制基础 3.遵循企业会计准则的声明 4.重要会计政策和会计估计 5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 6.报表重要项目的说明 7.其他需要说明的事项

57 第6节 附注 6.3 附注披露的内容 （1）重要会计政策的说明，包括企业财务报表项目的计量基础、采用的会计政策和会计政策的确定依据等。
第6节 附注 6.3 附注披露的内容 （1）重要会计政策的说明，包括企业财务报表项目的计量基础、采用的会计政策和会计政策的确定依据等。 （2）重要会计估计的说明，是指企业应当披露会计估计中所采用的关键假设和不确定因素的确定依据。 return

58 本章结束