德庆县国家税务局 二 O 一五年六月

5 税目注释 优惠政策 抵扣政策 纳税申报 6 其他征管问题 1 电池、涂料消费税政策

党的十八大三中全会，提出消费税改革的明确要求。 今年消费税改革第一步就是扩大征收范围，作为高耗 能、高污染产品，电池和涂料纳入征收范围。重点调整 产业结构，加大对不利于环境保护的应税产品的调节力 度。 出台背景

将电池、涂料列 入消费税征收范围， 在生产、委托加工和 进口环节征收，适用 税率为 4% 。 涂料优惠政策电池优惠政策征收对象 免税：无汞原电池 锂原电池 金属氢化物镍蓄电池 锂离子蓄电池 全钒液流蓄电池 燃料电池 太阳能电池 缓征：铅蓄电池（ 2015 年 12 月 31 日前） 施工状态下挥发性 有机物（ VOC 含量） 低于 420 克 / 升（含）的 涂料免征消费税。 ● 财政部 国家税务总局关于对电池涂料征收消费税的通 知（财税【 2015 】 16 号） 电池、涂料消费税政策 征收时间： 2015 年 2 月 1 日起开始征收

电池电池 一、原电池（一次电池） 锌原电池 锂原电池 其他原电池 酸性：铅酸 碱性非酸性：锂蓄、锂离 子、氢镍、镉镍、铁镍、 锌银等 氧化还原液流电池：全钒 液流蓄电池 其他蓄电池 税目注释 电池是一种将化学能或光能转换为电能 的装置。一般由电极、电解质、容器、 极端，通常还有隔离层组成的基本功能 单元，以及用一个或多个基本功能单元 装配成的电池组。 三、燃料电池四、太阳能电池 五、其他电池 二、蓄电池（二次电池）

锌原电池 干电池，工艺简单，价格便宜，使用方便，民用。 包括锌二氧化锰电池、碱性锌二氧化锰电池、锌 氧 ( 空气 ) 电池、锌氧化银电池、锌氧化汞电池 汞：神经毒性 导电性能好，储存寿命长，工作温度范围宽，用 于军事、空间技术等特殊领域，在心脏起搏器的 微小功率场合也有应用。 新产品 绿色产品 锂原电池 含汞 无 汞 无汞，是指电池中的汞含量小于电池重量的 % （扣式电池按 % ）。

价格低廉，体积较大，主要用于工业； 汽车铁路内燃机车、电力机车发动和照明； 通讯、发电、系算计系统和自动控制备用电源； 风力、太阳能发电电能存储； 铅、酸性电解液（硫酸溶液），环境污染。 铅蓄电池 循环储存寿命长，能以较大电流放电； 机车、装甲车辆、飞机发动机、应急电源； 电动工具、剃须器、电动玩具； 含镉，环境污染大。 镉镍蓄电池 氫镍蓄电池 镉镍蓄电池的替代产品， 不含镉，环境污染少。 体积小质量轻，能量高，循环寿命长； 移动电话 笔记本电脑 便携式电子设备 无污染，绿色产品。 便捷、寿命长、易保养； 效率不高。 锂离子蓄电池 铁镍蓄电池

直接把光能转化成电能的装置； 应用转移到一般的民生用途上； “ 十二五 ” 期间的发展重点。 将燃料与氧化剂中的化学能直接转化为电能的发电装置，不能 “ 储 电 ” 只能 “ 发电 ” ； 集中电站、分布式电站，小区、工厂、大型建筑的独立电站。 具有发电效率高、环境污染少等优点； 太阳能电池 燃料电池 全钒液流蓄电池 钒电池电能以化学能的方式存储在不同价态钒离子的硫酸电解液中。 逐步投入实用，前景广阔：风力发电光伏发电的储能电池、电网调 峰、供电系统 全自动封闭运行，无污染，维护简单，操作成本低。

涂料由主要成膜物质、次要成膜物质等构成。 涂料主要成膜物质包括油脂类、天然树脂类、酚醛树脂类、沥青 类、醇酸树脂类、氨基树脂类、硝基类、过滤乙烯树脂类、烯类树脂 类、丙烯酸酯类、树脂类、聚酯树脂类、环氧树脂类、聚氨酯树脂类、 元素有机类、橡胶类、其他成膜物类等。 税目注释 涂料（油漆）是指涂于物体表面能形成 具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜 的一类液体或固体材料之总称。 按涂料的基料分类

基料 颜填料 分散介质 助剂 涂料的主要组成 基料又称主要成膜物 质，是构成漆膜的的 主要材料； 有机涂料的基料种类 包含乳液、树脂两大 类 颜料决定漆膜颜 色、遮盖底材的主 要物质；填料（填 充料）没有颜色， 能降低涂料的成本 溶剂性涂料的分散介 质是多种有机溶剂， 在配方中占比是 % 水性涂料的分散介质是 水 又称添加剂，能改善 或赋予涂料及涂膜 的某些性能，一般 助剂用量在配方中 占比仅为 2 ～ 3% 有机挥发 物

按涂料的形态分类 液态涂料； 固态涂料（即粉末涂料） 按涂料的分散介质分类 水性涂料；溶剂型涂料（油性涂料）；粉末涂料 按涂料的组分数分类 单组分漆；双组分漆； 多组分漆； 按用途分类 建筑涂料；车辆涂料；家具涂料；导电涂料；杀虫涂料； 船舶涂料，等等。 按涂料的形态分类 液态涂料； 固态涂料（即粉末涂料） 按涂料的分散介质分类 水性涂料；溶剂型涂料（油性涂料）；粉末涂料 按涂料的组分数分类 单组分漆；双组分漆； 多组分漆； 按用途分类 建筑涂料；车辆涂料；家具涂料；导电涂料；杀虫涂料； 船舶涂料，等等。 涂料的其他分类

优惠政策 2015 年 12 月 31 日前对铅酸蓄电池缓征消费税。自 2016 年 1 月 1 日起，对铅酸蓄电池按 4% 征收消费税。 对无汞原电池、锂原电池、氢镍蓄电池、锂离子蓄电池、太 阳能电池、燃料电池和全钒液流蓄电池免征消费税。 A 无汞，是指电池中的汞含量小于电池重量的 % （扣式电池按 % ），针对锌原 电池。 B 2011 年铅酸蓄电池行业进行整顿，加快产 品结构调整，征收条件尚不成熟。

施工状态下挥发性有机物（ VOC 含量）低于 420 克 / 升（含）的涂料免征消费税。 C 扣除水分后涂料中挥发性有机化合物量， 表述为克 / 升。 涂料执行强制性环保标准 ---VOC 限值 水性涂料、粉末涂料、高固体分或无溶剂涂料 VOC 含量 较低，一般在 420 克 / 升以下，油性涂料 VOC 含量较高。 双组份涂料（油性木器 \ 油性地坪）的 VOC 是指将主漆 和固化剂及稀释剂按施工配比进行调配后所测值。

《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条：委托加工的应税消费品，除受托 方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品， 委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知（财税〔 2006 〕 33 号） 第七条：外购或委托加工收回准予扣除 高尔夫球杆、木制一次性筷子、实木地板、 石脑油、润滑油。 财政部 国家税务总局关于以外购或委托加工汽、柴油连续生产汽、柴油允许抵扣消 费税政策问题的通知（财税〔 2014 〕 15 号）：外购和委托加工收回 汽油、柴油。 国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知（国税 发〔 2006 〕 49 号）第四条：对抵扣凭证、计算方法进行了明晰。 《财政部 国家税务总局关于 有关条 款解释的通知》（财法〔 2012 〕 8 号）规定，对纳税人委托加工收回应税消费品且 以高于受托方的计税价格出售的准予扣除已纳消费税税款。（通用条文） 抵扣政策 《国家税务总局关于进一步加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知》（国税函 〔 2006 〕 769 号）：从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条 件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款

电池、涂料目前仅能依 据《财政部 国家税务 总局关于 有关条款解释 的通知》（财法 〔 2012 〕 8 号）规定， 对纳税人委托加工收已 税电池、涂料且以高于 受托方的计税价格出售 的准予扣除已纳消费税 税款。 电池、涂料消费税 抵扣政策 外购、委托加工收 回和进口已税电池、 涂料连续生产应税 电池、涂料的，不 得扣除已纳消费税。 扣除政策

二 税种登记 免税备案 纳税申报 一 三

3 月申报期前完成相关企业的税种登记工作 税种登记 仅生产铅酸蓄电池和免税产品的企业也需做税种登 记

纳税申报 1. 消费税纳税申报表 消费税申报表 2. 本期减（免）税额计算表 3. 本期代收代缴税额计算表 在现行的其他应税消费 品从价定率申报表的基 础上，对部分申报附表 进行了删减和调整 。 4. 电池、涂料税款抵扣台帐抵扣台帐 5. 抵扣凭证 抵扣凭证 申报资料 备查资料 仅反映对纳税人委托加工 收回应税消费品且以高于 受托方的计税价格出售的 准予扣除已纳消费税税款， 只要求将用于扣除消费税税款的《税收缴款 书（代扣代收专用）》复印件按月装订备查， 不需申报提交主管税务机关。

符合有关税收优惠规定的纳税人，在办理首次消费税纳税 申报时，应向主管税务机关一并报送省级以上质量技术监督部 门认定的检测机构出具的产品检测报告。 免税备案 按现行纳税规范规定作减免税备案登记 确定检测机构的资质： 检验机构具备检测资质和相关产品检测能力的资质 认证证书复印件及见此能力附表等其他证明材料。

1 纳税人将外购、进口的应税消费品进行分装、贴标等 简单加工的，视同应税消费税品的生产行为，应当申 报缴纳消费税。 2 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费 品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 3 纳税人既生产应税消费品，又生产非应税消费品的，应 将各类产品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚 或不能分别核算的，应按销售额全额征收消费税 。 4 纳税人将自产应税消费品与外购消费税产品等或自 产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的 销售额为计税依据。 其他征管问题